Нужно ли применять понижающий коэффициент при продаже автомобиля с убытком | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2011 г.

Содержание журнала № 15 за 2011 г.
В.А. Полянская, экономист

Нужно ли применять понижающий коэффициент при продаже автомобиля с убытком

Убыток, полученный от продажи основного средства, в целях налогообложения прибыли учитывается равными долями в течение оставшегося срока его эксплуатациип. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ. С 2009 г. в НК прямо указано, что повышающие коэффициенты уменьшают срок полезного использования (СПИ), а понижающие — увеличиваютп. 13 ст. 258 НК РФ.

Особые сложности у бухгалтеров вызывает ситуация, когда с убытком продан автомобиль, по которому применялся понижающий коэффициент. Напомним, что до 2009 г. легковые автомобили или пассажирские микроавтобусы первоначальной стоимостью более 600 000 руб. или 800 000 руб. соответственно в обязательном порядке амортизировались с понижающим коэффициентом 0,5. А с 2009 г. этот коэффициент отмененФедеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ; Письма Минфина России от 12.02.2009 № 03-03-06/1/56, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/55. И при продаже в 2011 г. такого авто неясно:

  • нужно ли применять правило об увеличении срока полезного использования путем применения понижающего коэффициента?
  • как в налоговом учете списывать убыток по автомобилю, приобретенному до 1 января 2009 г., который часть срока амортизировался с понижающим коэффициентом, а часть — уже без коэффициента?

Существует два альтернативных подхода, которые можно условно обозначить как «безопасный» и «рискованный».

ВАРИАНТ 1. Безопасный: скорректировать срок полезного использования на коэффициент

Этого варианта Минфин придерживался и до 2009 г., когда нормы об увеличении СПИ в случае применения понижающего коэффициента в НК РФ не былоПисьма Минфина России от 20.04.2009 № 03-03-06/1/262, от 02.04.2008 № 03-03-06/2/34. Мы решили узнать, не изменилось ли мнение Минфина.

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектовп. 13 ст. 258 НК РФ. Указанный порядок учета убытка следует применять в отношении основных средств, амортизация по которым начисляется как линейным, так и нелинейным методамиПисьмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-03-05/183.
Таким образом, убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между увеличенным сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
В данном случае срок полезного использования для целей применения положений п. 13 ст. 258 НК РФ должен быть скорректирован на применявшийся коэффициент 0,5.

Если вы не готовы спорить, то убыток нужно учитывать в течение срока, исчисляемого как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент, и фактическим сроком эксплуатации.

Пример. Расчет суммы убытка, подлежащего ежемесячному списанию (если учитывается коэффициент)

/ условие / Организация в мае 2007 г. приняла на учет автомобиль стоимостью 1 360 000 руб. Срок полезного использования автомобиля был установлен 60 месяцев, но в налоговом учете до 2009 г. применялся понижающий коэффициент 0,5. Амортизация начислялась линейным методом. Автомобиль продан в мае 2011 г. за 458 000 руб. (без учета НДС).

Сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации транспортного средства, составила 872 666,66 руб., в том числе:

  • за 2007 г. — 79 333,33 руб. (1 360 000 руб. / (60 мес. / 0,5) х 7 мес.);
  • за 2008 г. — 136 000 руб. (1 360 000 руб. / (60 мес. / 0,5) х 12 мес.);
  • за 2009 г. и 2010 г. — по 272 000 руб. за год (1 360 000 руб. / 60 мес. х 12 мес.);
  • за 2011 г. — 113 333,33 руб. (1 360 000 руб. / 60 мес. х 5).

Остаточная стоимость автомобиля равна 487 333,34 руб. (1 360 000 руб. – 872 666,66 руб.). Фактический срок эксплуатации — 48 мес. Убыток от реализации основного средства составил 29 333,34 руб. (458 000 руб. – 487 333,34 руб.).

/ решение / Срок для списания убытка равен 72 месяцам (60 мес. / 0,5 – 48 мес.).

Таким образом, начиная с июня 2011 г. организация имеет право ежемесячно включать в расходы по 407,41 руб. (29 333,34 руб. / 72 мес.).

ВАРИАНТ 2. Рискованный: не учитывать коэффициент при расчете срока списания убытка

Еще до 2009 г. ФАС ЦО поддерживал этот вариант на основании того, что на коэффициент 0,5 корректируется не срок полезного использования основного средства, а норма амортизации. Поэтому при реализации дорогого автотранспорта убыток должен признаваться в общем порядкеПостановления ФАС ЦО от 24.06.2008 № А68-8457/07-378/12, от 23.06.2008 № А68-6347/07-241/14. Сейчас же понижающий коэффициент уже не применяется, поэтому корректировать срок полезного использования в момент продажи автомобиля нет никаких оснований.

Пример. Расчет суммы убытка, подлежащего ежемесячному списанию (если не учитывается коэффициент)

/ условие / Все исходные данные возьмем из предыдущего примера.

/ решение / Срок для списания убытка равен 12 месяцам (60 мес. – 48 мес.).

Таким образом, начиная с июня 2011 г. организация имеет право ежемесячно включать в расходы по 2444,45 руб. (29 333,34 руб. / 12 мес.).

Если с убытком продан автомобиль, который используется дольше установленного срока полезного использования, убыток при таком варианте учитывается единовременно.

***

Конечно, не применять коэффициент намного выгоднее. Так убыток списывается быстрее. Налоговикам это вряд ли понравится, а поддержит ли вас в случае спора суд — предсказать сложно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»:

2017 г.

  1. Изменения в порядке учета машино-мест, № 2

2016 г.

  1. Налоговые поправки по плате «Платону»: надо ли пересчитывать данные за I полугодие 2016 года, № 17
  2. Как новые правила учета платы «Платону» повлияют на расчет налога на прибыль, № 17
  3. Запрет на допуск к работе водителей с иностранными правами: действует или нет?, № 17
  4. Плата «Платону» уменьшит транспортный налог, № 15
  5. Утилизационный сбор на самоходные машины, № 11
  6. Нормируем расход автомобильного топлива для легковушек, № 5
  7. Как обосновать затраты на дополнительную «начинку» для автомобиля, № 4
  8. Приобретение автомобиля по программе утилизации, № 4
  9. Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника, № 3
  10. Как учесть плату «Платону», № 1

2015 г.

  1. Авто работника: платим за «служебный» пробег, № 24

2014 г.

  1. Работнику предоставлено служебное авто, № 12
  2. Фирма получила «фотоштраф» из ГИБДД: а надо ли платить?, № 7
  3. Хочу все знать: «транспортный» учет, № 3
  4. Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после ДТП, № 3
  5. Обмен опытом: расходы на ГСМ, № 2

2013 г.

  1. «Нормативные» литры, № 17
  2. «Топливные» и «масляные» расходы, № 17
  3. 95-й, до полного!, № 15
  4. Работники ездят по служебным делам на своем авто: каким договором это оформить, № 15
  5. Угонщики авто найдены: возмещаем ущерб, № 6
  6. Угнанную машину нашли: как ее учесть, № 4
  7. Авто организации угнали: что дальше, № 3

2012 г.

  1. Амортизация ТС: с регистрацией иль без?, № 22
  2. Топливные расходы и НДС-вычеты, № 17
  3. «Сканируем» новый автомобиль, № 13
  4. Новые штрафы для пассажирских перевозчиков, № 1

2011 г.

  1. Был автомобиль, да сплыл..., № 22
  2. Как отличить ремонт автомобиля от его модернизации, № 20
  3. Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля, № 19
  4. Автостраховка: обязательная и добровольная, № 18
  5. Нужно ли применять понижающий коэффициент при продаже автомобиля с убытком, № 15
  6. Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только, № 15
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»