«Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2011 г.

Содержание журнала № 15 за 2011 г.
М.Н. Ахтанина, юрист

«Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет

В предыдущем номере мы говорили о том, когда предприниматели могут применять УСНО на основе патента, насколько выгодна эта система налогообложения, какие налоги и взносы надо при ней платить и какую отчетность сдавать.

Теперь пришло время рассказать о том, какие налоговые последствия будут у предпринимателей, утративших право на применение патентной УСНО.

Когда право на патент будет потеряно

Утратить право на применение патентной УСНО вы можете, еслипп. 2.1, 2.2, пп. 8, 9 ст. 346.25.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 25.01.2010 № 03-11-11/25:

  • <или>сумма ваших доходов (от любой предпринимательской деятельности) за календарный год, в котором вы применяете эту систему налогообложения (независимо от срока, на который выдан патент), превысила 60 млн руб.п. 4.1 ст. 346.13, ст. 346.15 НК РФ;
  • <или>среднесписочная численность ваших работников, занятых в «патентной» деятельности, превысила пять человек за период, на который получен патентп. 4 ст. 346.25.1 НК РФ;
  • <или>вы не уплатили полностью 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней со дня начала периода, на который выдан патент.

О наступлении любого из этих событий вы должны уведомить налоговый орган в произвольной форме в течение 15 календарных дней со дня, в котором утратили право на применение патентной УСНОп. 9 ст. 346.25.1 НК РФ.

А что с налогами?

В НК РФ сказано, что при утрате права на патентную упрощенку предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того периода, на который выдан патент. То есть за весь этот период нужно исчислить и уплатить НДФЛ и НДС. Уплачивать эти налоги вам нужно как вновь зарегистрированному предпринимателюп. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ. Кроме того, придется уплатить и налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

При этом в Кодексе ничего не сказано о том, должен ли предприниматель заплатить пени по налогам или авансовым платежам, срок уплаты которых уже наступил к моменту «слета» с патентной упрощенки. Вот что нам ответили в Минфине.

Из авторитетных источников

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Да, ст. 346.25.1 НК РФ не предусматривает уплату пени в таких случаях. Значит, платить пени предприниматель, утративший право на применение УСНО на основе патента, не должен. Вместе с тем и стоимость (часть стоимости) патента, им уплаченная, ему не возвращаетсяп. 9 ст. 346.25.1 НК РФ.

А что делать предпринимателю, у которого «патентный» вид деятельности там, где он работает, переведен на ЕНВД и условия применения вмененки им соблюдаютсяпп. 2—2.2 ст. 346.26 НК РФ? Должен ли он автоматически начать платить ЕНВД? Ведь в этом случае он просто не вправе применять по этому виду деятельности общий режим налогообложенияп. 1 ст. 346.26, пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ!

Возможна еще одна ситуация, не урегулированная НК РФ: на патент перешел предприниматель, который до этого применял обычную упрощенку. Утратив право на применение патентной упрощенки, он может вполне соответствовать условиям применения обычной УСНОп. 3 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ. Следовательно, он тоже не вправе перейти на общий режим налогообложения до начала нового годап. 3 ст. 346.13 НК РФ.

Конечно, все неустранимые противоречия в НК должны трактоваться в пользу налогоплательщиковп. 7 ст. 3 НК РФ. И скорее всего, при утрате права на патентную упрощенку предпринимателю выгоднее начать применять обычную УСНО или ЕНВД, а не общий режим налогообложения. Поскольку, во-первых, придется уплатить только один налог вместо трех и только по одному налогу вместо трех подать декларацию. Во-вторых, расчет ЕНВД или налога при «доходной» УСНО вряд ли вызовет затруднения, чего не скажешь об исчислении НДФЛ и НДС. Но самое приятное, что переход в этих ситуациях на вмененку или обычную упрощенку считает правомерным и налоговая службаПисьмо ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14719@.

***

Подстраховаться на случай утраты права на применение УСНО на основе патента лучше заранее. Для того чтобы потом не пришлось платить НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц, еще до приобретения патента стоит перейти на обычную УСНО. Для этого нужно подать в свою инспекцию заявление по форме № 26.2-1приложение № 1 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@:

  • <или>в течение 5 рабочих дней со дня госрегистрации в качестве предпринимателяп. 2 ст. 346.13 НК РФ;
  • <или>с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого вы собираетесь работать на патентеп. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Если же ваш вид деятельности переведен на ЕНВД, не забудьте в течение 5 рабочих дней со дня утраты права на применение патентной УСНО подать в ИФНС по месту ведения «вмененной» деятельности заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2приложение № 2 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@; п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Курсовые разницы при УСН, № 9
  2. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  3. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  4. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  5. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  6. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  7. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов