Снижаем налоговые штрафы | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Безработных хотят заставить платить взносы

Подготовлен проект закона, согласно которому плательщиками страховых взносов, среди прочего, будут признаваться официально не трудоустроенные граждане. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
На вопросы отвечала Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Снижаем налоговые штрафы

Инспекция провела проверку и, разумеется, начислила штрафы. Как правило, суммы их немаленькие. Однако закон предусматривает условия, при которых штрафы можно снизить. А бывает и по-другому — штраф больше, чем вы ожидали, и уменьшить его не получится. Мы собрали вопросы читателей о таких случаях и готовы на них ответить.

Болезнь предпринимателя — повод снизить штраф

В.С. Муравьев, Орловская обл.

Я — предприниматель. Снизит ли суд мне штраф за несвоевременную уплату налога, если я предъявлю справку, что на дату уплаты налога болел?

: Это вполне возможно. Суды по своему усмотрению могут посчитать любые обстоятельства смягчающими винуп. 1 ст. 112 НК РФ. И нередко рассматривают болезнь в качестве тяжелого личного обстоятельства, особенно когда речь идет о хронических заболеваниях. Причем как самого предпринимателя, так и его близких родственниковПостановления ФАС ДВО от 16.09.2010 № Ф03-6398/2010, от 23.11.2009 № Ф03-6245/2009; ФАС ЗСО от 23.07.2008 № Ф04-3828/2008(7106-А81-14); ФАС ЦО от 22.09.2008 № А54-5315/2007.

На какую конкретно сумму следует снизить штраф, решает суд, но не меньше чем в два разап. 3 ст. 114 НК РФ; п. 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.99.

Снизила ИФНС, может снизить и суд

П.В. Корнеев, г. Москва

Нам, учтя смягчающие обстоятельства, налоговая уже снизила штраф. Можно ли еще его уменьшить или вообще отменить через суд?

: Суд может снизить штраф, если налоговый орган учел не все смягчающие обстоятельствап. 4 ст. 112 НК РФ; Постановления ФАС ВСО от 17.11.2010 № А33-3528/2010; ФАС ДВО от 10.08.2009 № Ф03-3867/2009; ФАС СКО от 15.09.2008 № Ф08-5493/2008; ФАС ЦО от 26.04.2011 № А35-9003/2010, от 17.06.2010 № А48-6275/2009. Однако полностью штраф не отменят. Ведь даже когда закон нарушен по неосторожности, ответственность, пусть и минимальная, должна быть. Потому что цель наказания — предупреждение правонарушений.

Декларация без подписи? Штрафа можно избежать

И.А. Ларкина, г. Владимир

Мы отправили декларацию в инспекцию по почте, но в ней не было подписи директора: он в это время болел. Инспекция привлекла организацию к ответственности за непредставление декларации. Можно ли оспорить штраф? Или хотя бы снизить его из-за болезни руководителя?

: Оспорить штраф в налоговой вряд ли удастся. Декларацию без подписи они считают поданной не по установленной формеп. 5 ст. 80 НК РФ, а значит, не поданной вообще.

Но советуем вам после выздоровления руководителя продублировать отчетность. Если в «новой» отчетности будут те же показатели, суд может отменить штраф, согласившись с тем, что вы все подали вовремя и штрафовать вас не за чтоПостановление ФАС МО от 09.12.2009 № КА-А40/13367-09. И обязательно заявите в суде о болезни руководителя. Напомним, суды по своему усмотрению определяют смягчающие обстоятельства. Поэтому, даже если избежать штрафа не удастся, его можно будет уменьшить.

Опоздали с двумя разными декларациями — второй штраф в двойном размере

А.А. Уткина, Московская обл.

В прошлом квартале мы опоздали со сдачей декларации по НДС. Тогда нас оштрафовали. В этот раз мы несвоевременно сдали декларацию по налогу на прибыль. ИФНС увеличила штраф вдвое и объяснила это тем, что у нас повторное аналогичное правонарушение. А в этом случае штраф увеличивается. Но ведь у нас декларации по разным налогам! Правы ли налоговики?

: К сожалению, да. Если вы совершили аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о первом штрафе, это отягчающее обстоятельствопп. 2, 3 ст. 112 НК РФ. А значит, штраф увеличивается в два разап. 4 ст. 114 НК РФ.

То, что декларации были по разным налогам, не имеет значения. Важно, что штраф — по одной и той же статьеПостановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 9141/08, в вашем случае — по ст. 119 НК РФ.

ИФНС штраф увеличила, но суд может уменьшить

Е.В. Ломкова, г. Тверь

Инспекция наложила на нашу организацию увеличенный штраф в связи с отягчающими обстоятельствами. Может ли суд штраф снизить, если, кроме отягчающих, есть и смягчающие обстоятельства?

: Да, может. И смягчающие, и отягчающие обстоятельства устанавливаются сначала налоговой, потом судомп. 4 ст. 112, ст. 138 НК РФ.

И хотя налоговики полагают, что если есть отягчающие обстоятельства, то смягчающие в расчет не принимаются, суды считают иначе и часто уменьшают «двойные» штрафыПостановления ФАС ВВО от 05.03.2010 № А82-9056/2009; ФАС УО от 02.12.2010 № Ф09-9999/10-С3; ФАС ДВО от 22.06.2009 № Ф03-2296/2009; ФАС МО от 26.08.2009 № КА-А40/8480-09; ФАС ЗСО от 20.11.2008 № Ф04-7069/2008(16117-А81-43), № Ф04-7069/2008(16037-А81-43); ФАС СКО от 19.02.2010 № А32-1066/2009-70/18.

Один штраф снижаем дважды

О.И. Галахов, Липецкая обл.

Инспекция привлекла нашу организацию к ответственности, но в суде нам удалось снизить штраф — были смягчающие обстоятельства. Налоговая выставила нам требование, а потом почему-то надолго замолчала. А теперь собирается требовать с нас уплаты штрафа через суд, поскольку пропустила срок по списанию штрафа с нашего счета. Снизит ли суд штраф еще раз уже при рассмотрении иска налоговой о взыскании штрафа, если заявить о смягчающих обстоятельствах?

: ВАС РФ считает, что суд должен заново оценить все смягчающие обстоятельстваПостановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 9141/08.

Хотя если вы заявляете те же обстоятельства, на которые ссылались ранее, суд, вероятнее всего, штраф не пересмотрит. Но может его и изменить, причем в любую сторону.

О новых же смягчающих обстоятельствах заявлять однозначно нужно. Это повышает ваши шансы уменьшить штраф.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК