Поправки по экспортному НДС | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Не пробивали чеки из-за поломки ККТ: признайтесь в этом сами

Продавец может избежать штрафа за неприменение ККТ, если сам сообщит в ИФНС, что он торговал без онлайн-кассы, например, из-за ее поломки. < ... >

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Статотчетность за 2017 год: считайте работников по старым правилам

С 01.01.2018 года вступил в силу приказ Росстата, вносящий изменения в правила определения численности работников. Будьте внимательны: новый порядок применяется, начиная с представления статотчетности за январь 2018 года! < ... >

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Если зарплата была выплачена в декабре до 28 числа включительно, то зарплатные сведения будут фигурировать как в разделе 1, так и в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год. А как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, если она выплачена 29.12.2017 и НДФЛ с нее перечислен в бюджет в тот же день? < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Поправки по экспортному НДС

Комментарий к изменениям по НДС, касающимся международных операций

Экспортерам законодатели тоже приготовили «подарки по НДС». Они вступают в силу начиная с 11 октября 2011 г. Их сейчас и рассмотрим.

Экспортную выручку пересчитываем в рубли на дату отгрузки

Экспортную валютную выручку (облагаемую НДС по нулевой ставкеп. 1 ст. 164 НК РФ) надо будет пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услугп. 3 ст. 153 НК РФ; подп. «а» п. 7 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Напомним, что до 11 октября 2011 г. такую выручку еще надо пересчитывать в рубли на дату оплаты.

Таким образом, по товарам, экспортированным в IV квартале 2011 г. и позднее, курсовые разницы не будут влиять на налоговую базу по НДС. Причем не важно — положительные они или отрицательные.

Для подтверждения экспортной ставки НДС больше не нужна выписка банка

Для подтверждения нулевой ставки НДС после 11 октября 2011 г. не потребуется выписка банка о поступлении экспортной выручки на счет (продавца, агента или кого-то еще)ст. 165 НК РФ; подп. «б», «в», подп. «ж» п. 13 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Раньше она была нужна, в числе прочего, и для определения курса, по которому надо пересчитать экспортную выручку для целей НДС на дату оплаты. Теперь же выручку надо будет пересчитывать в рубли по курсу на дату отгрузки, значит, выписка не так актуальна.

Кроме того, при бартерных операциях денег вообще никто не получает. А следовательно, ни о какой выписке банка речи быть не может. Так что можно сказать, что эта поправка облегчит жизнь экспортерам.

Вспомогательные услуги — в том же месте, что и основные

Место реализации вспомогательных услуг определяется по месту реализации основных услуг. Поправки уточняют, что это касается только случаев, когда основные и вспомогательные услуги оказывает одно лицо (организация или предприниматель)п. 3 ст. 148 НК РФ; подп. «д» п. 3 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Это хорошее изменение для тех, кто занимается внешнеэкономической деятельностью. Оно позволит без ошибок определить, надо ли начислять НДС по своим услугам и по какой ставке (0% или основной).

Минфин раньше именно так и рекомендовал поступатьп. 3 ст. 148 НК РФ; Письма Минфина России от 17.09.2010 № 03-03-06/4/88, от 15.04.2010 № 03-07-08/114, от 03.06.2009 № 03-07-08/118. Поскольку, по его мнению, работы/услуги могут считаться вспомогательными только в том случае, когда основные работы/услуги выполняет сам налогоплательщик. А если вы выполняете работы/услуги, которые являются сопутствующими по отношению к чужим основным работам/услугам (которые выполняет кто-то другой), то для вас ваши работы будут основными.

Следовательно, место их реализации вы должны будете определять самостоятельноПисьмо Минфина России от 31.12.2008 № 03-07-15/201.

Учтите, что работы и услуги можно назвать вспомогательными, только если без них невозможны основные работы/услугиПисьмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-03-06/4/88. Так, например, вспомогательными будут:

Также надо отдельно определять место реализации работ и услуг, если они являются вспомогательными по отношению к реализации товаровПисьмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-08/114.

Восстанавливаем НДС при операциях, облагаемых по нулевой ставке

По товарам, работам и услугам, использованным для операций, облагаемых НДС по нулевой ставке (к примеру, при продаже товаров на экспорт), входной налог надо будет восстанавливать в полной сумме в периоде отгрузки товаровп. 1 ст. 164, подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ; подп. «б» п. 18 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Минфин и раньше придерживался такого мнения (насчет восстановления налога в периоде отгрузки)Письма Минфина России от 25.10.2010 № 03-07-08/301, от 28.04.2008 № 03-07-08/103. А когда наступит момент определения налоговой базы по операциям, облагаемым по нулевой ставке, вы сможете вычесть восстановленный ранее НДС. При экспорте этоп. 9 ст. 167 НК РФ:

  • <или>последнее число квартала, в котором вы собрали полный пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку;
  • <или>день отгрузки экспортных товаров (день оказания работ или выполнения услуг) — если на 181-й календарный день со дня проставления отметки таможни на ГТД вы так и не смогли собрать документы для подтверждения нулевой ставки.

Поправками предусмотрено, что восстанавливать надо и входной НДС по основным средствам и нематериальным активам, которые использованы для операций, облагаемых по нулевой ставкеп. 1 ст. 164, подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ; подп. «б» п. 18 ст. 2 Закона № 245-ФЗ.

Ранее Минфин рекомендовал восстанавливать входной налог при экспортной продаже ранее использовавшихся основных средств. Причем надо было восстановить налог не полностью, а частично — пропорционально остаточной (балансовой) стоимостиПисьмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-07-08/301. Хочется надеяться, что и после вступления в силу поправок такой порядок сохранится. Однако с уверенностью сказать об этом нельзя. И вот почему.

Формулировка новой нормы недостаточно ясна. Ее можно прочитать по-разному. Так, речь может идти не только об основных средствах и НМА, которые решено продать, используя нулевую ставку НДС (к примеру, на экспорт). Возможно, что восстанавливать придется входной налог по всем ОС и НМА, которые использовались для экспортных операций, и затем принимать его к вычету. А при следующей экспортной отгрузке — опять восстанавливать и опять принимать к вычету. Конечно, вряд ли законодатели хотели именно этого. Поэтому вопрос открыт, и надо ждать официальных разъяснений Минфина.

Изучаем изменения при международных перевозках

По нулевой ставке НДС с октября будут облагаться:

  • работы и услуги российских железнодорожных перевозчиков по перевозке или транспортировке по России товаровподп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ; подп. «д» п. 12 ст. 2 Закона № 245-ФЗ, а также услуги иных организаций и предпринимателей по предоставлению своего или взятого в лизинг железнодорожного состава для перевозки по России товаровподп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ; подп. «г» п. 12 Закона № 245-ФЗ:
  • <или>с территории государства, не являющегося членом таможенного союза (в том числе через Белоруссию или Казахстан);
  • <или>из Белоруссии или Казахстана в другое иностранное государство (в том числе — в Казахстан или Белоруссию).

Также по нулевой ставке российские железнодорожные перевозчики могут облагать другие работы и услуги, цена которых указана в документах на такие перевозкиподп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ; подп. «д» п. 12 ст. 2 Закона № 245-ФЗ.

***

Итак, основные поправки в гл. 21 НК мы рассмотрели. Есть еще и другие, но они нужны далеко не всем. Так, к примеру, в Налоговом кодексе с октября 2011 г. появится возможность применения нулевой ставки НДС при реализации определенных товаров для официального использования международными организациямиподп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ; подп. «е» п. 12 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Правда, самого перечня таких товаров пока нет — он будет утвержден в виде отдельного документа.

Также установлен и срок для представления в налоговый орган банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС. Напомним, что раньше банковскую гарантию надо было, по мнению Минфина, подавать одновременно с самой декларациейПисьмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-07-08/355. С 11 октября 2011 г. ее можно представить в налоговую одновременно с заявлением на заявительное возмещение НДС, то есть не позднее 51 дней со дня подачи налоговой декларациип. 6.1 ст. 176.1 НК РФ; подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона № 245-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет