Поправки по экспортному НДС | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Пособие по уходу за детьми правомерно, только если у работника есть время на ребенка

Родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, может трудиться в режиме неполного рабочего времени и при этом продолжать получать «детское» пособие. Однако, если рабочий день родителя сокращен формально (например, всего на 5 минут), Соцстрах скорее всего откажет в возмещении расходов на выплату пособия такому работнику. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Поправки по экспортному НДС

Комментарий к изменениям по НДС, касающимся международных операций

Экспортерам законодатели тоже приготовили «подарки по НДС». Они вступают в силу начиная с 11 октября 2011 г. Их сейчас и рассмотрим.

Экспортную выручку пересчитываем в рубли на дату отгрузки

Экспортную валютную выручку (облагаемую НДС по нулевой ставкеп. 1 ст. 164 НК РФ) надо будет пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услугп. 3 ст. 153 НК РФ; подп. «а» п. 7 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Напомним, что до 11 октября 2011 г. такую выручку еще надо пересчитывать в рубли на дату оплаты.

Таким образом, по товарам, экспортированным в IV квартале 2011 г. и позднее, курсовые разницы не будут влиять на налоговую базу по НДС. Причем не важно — положительные они или отрицательные.

Для подтверждения экспортной ставки НДС больше не нужна выписка банка

Для подтверждения нулевой ставки НДС после 11 октября 2011 г. не потребуется выписка банка о поступлении экспортной выручки на счет (продавца, агента или кого-то еще)ст. 165 НК РФ; подп. «б», «в», подп. «ж» п. 13 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Раньше она была нужна, в числе прочего, и для определения курса, по которому надо пересчитать экспортную выручку для целей НДС на дату оплаты. Теперь же выручку надо будет пересчитывать в рубли по курсу на дату отгрузки, значит, выписка не так актуальна.

Кроме того, при бартерных операциях денег вообще никто не получает. А следовательно, ни о какой выписке банка речи быть не может. Так что можно сказать, что эта поправка облегчит жизнь экспортерам.

Вспомогательные услуги — в том же месте, что и основные

Место реализации вспомогательных услуг определяется по месту реализации основных услуг. Поправки уточняют, что это касается только случаев, когда основные и вспомогательные услуги оказывает одно лицо (организация или предприниматель)п. 3 ст. 148 НК РФ; подп. «д» п. 3 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Это хорошее изменение для тех, кто занимается внешнеэкономической деятельностью. Оно позволит без ошибок определить, надо ли начислять НДС по своим услугам и по какой ставке (0% или основной).

Минфин раньше именно так и рекомендовал поступатьп. 3 ст. 148 НК РФ; Письма Минфина России от 17.09.2010 № 03-03-06/4/88, от 15.04.2010 № 03-07-08/114, от 03.06.2009 № 03-07-08/118. Поскольку, по его мнению, работы/услуги могут считаться вспомогательными только в том случае, когда основные работы/услуги выполняет сам налогоплательщик. А если вы выполняете работы/услуги, которые являются сопутствующими по отношению к чужим основным работам/услугам (которые выполняет кто-то другой), то для вас ваши работы будут основными.

Следовательно, место их реализации вы должны будете определять самостоятельноПисьмо Минфина России от 31.12.2008 № 03-07-15/201.

Учтите, что работы и услуги можно назвать вспомогательными, только если без них невозможны основные работы/услугиПисьмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-03-06/4/88. Так, например, вспомогательными будут:

Также надо отдельно определять место реализации работ и услуг, если они являются вспомогательными по отношению к реализации товаровПисьмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-08/114.

Восстанавливаем НДС при операциях, облагаемых по нулевой ставке

По товарам, работам и услугам, использованным для операций, облагаемых НДС по нулевой ставке (к примеру, при продаже товаров на экспорт), входной налог надо будет восстанавливать в полной сумме в периоде отгрузки товаровп. 1 ст. 164, подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ; подп. «б» п. 18 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Минфин и раньше придерживался такого мнения (насчет восстановления налога в периоде отгрузки)Письма Минфина России от 25.10.2010 № 03-07-08/301, от 28.04.2008 № 03-07-08/103. А когда наступит момент определения налоговой базы по операциям, облагаемым по нулевой ставке, вы сможете вычесть восстановленный ранее НДС. При экспорте этоп. 9 ст. 167 НК РФ:

  • <или>последнее число квартала, в котором вы собрали полный пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку;
  • <или>день отгрузки экспортных товаров (день оказания работ или выполнения услуг) — если на 181-й календарный день со дня проставления отметки таможни на ГТД вы так и не смогли собрать документы для подтверждения нулевой ставки.

Поправками предусмотрено, что восстанавливать надо и входной НДС по основным средствам и нематериальным активам, которые использованы для операций, облагаемых по нулевой ставкеп. 1 ст. 164, подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ; подп. «б» п. 18 ст. 2 Закона № 245-ФЗ.

Ранее Минфин рекомендовал восстанавливать входной налог при экспортной продаже ранее использовавшихся основных средств. Причем надо было восстановить налог не полностью, а частично — пропорционально остаточной (балансовой) стоимостиПисьмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-07-08/301. Хочется надеяться, что и после вступления в силу поправок такой порядок сохранится. Однако с уверенностью сказать об этом нельзя. И вот почему.

Формулировка новой нормы недостаточно ясна. Ее можно прочитать по-разному. Так, речь может идти не только об основных средствах и НМА, которые решено продать, используя нулевую ставку НДС (к примеру, на экспорт). Возможно, что восстанавливать придется входной налог по всем ОС и НМА, которые использовались для экспортных операций, и затем принимать его к вычету. А при следующей экспортной отгрузке — опять восстанавливать и опять принимать к вычету. Конечно, вряд ли законодатели хотели именно этого. Поэтому вопрос открыт, и надо ждать официальных разъяснений Минфина.

Изучаем изменения при международных перевозках

По нулевой ставке НДС с октября будут облагаться:

  • работы и услуги российских железнодорожных перевозчиков по перевозке или транспортировке по России товаровподп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ; подп. «д» п. 12 ст. 2 Закона № 245-ФЗ, а также услуги иных организаций и предпринимателей по предоставлению своего или взятого в лизинг железнодорожного состава для перевозки по России товаровподп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ; подп. «г» п. 12 Закона № 245-ФЗ:
  • <или>с территории государства, не являющегося членом таможенного союза (в том числе через Белоруссию или Казахстан);
  • <или>из Белоруссии или Казахстана в другое иностранное государство (в том числе — в Казахстан или Белоруссию).

Также по нулевой ставке российские железнодорожные перевозчики могут облагать другие работы и услуги, цена которых указана в документах на такие перевозкиподп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ; подп. «д» п. 12 ст. 2 Закона № 245-ФЗ.

***

Итак, основные поправки в гл. 21 НК мы рассмотрели. Есть еще и другие, но они нужны далеко не всем. Так, к примеру, в Налоговом кодексе с октября 2011 г. появится возможность применения нулевой ставки НДС при реализации определенных товаров для официального использования международными организациямиподп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ; подп. «е» п. 12 ст. 2 Закона № 245-ФЗ. Правда, самого перечня таких товаров пока нет — он будет утвержден в виде отдельного документа.

Также установлен и срок для представления в налоговый орган банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС. Напомним, что раньше банковскую гарантию надо было, по мнению Минфина, подавать одновременно с самой декларациейПисьмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-07-08/355. С 11 октября 2011 г. ее можно представить в налоговую одновременно с заявлением на заявительное возмещение НДС, то есть не позднее 51 дней со дня подачи налоговой декларациип. 6.1 ст. 176.1 НК РФ; подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона № 245-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет