Торгуем оптом, розница — в уме | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Разъяснения ФНС и Минфина спасут от пеней?

Если недоимка возникла у налогоплательщика из-за того, что он действовал согласно разъяснениям ФНС или Минфина, начислять пени на сумму такой недоимки налоговики не должны. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

Торгуем оптом, розница — в уме

Что придется сделать, если компания-оптовик начнет заниматься розничной торговлей

Жила себе спокойно бухгалтер оптовой фирмы. Вся работа давно отлажена, контрагенты — только юрлица и предприниматели, расчеты — исключительно по безналу. В общем, тишь да благодать. Вдруг в один прекрасный день директор решает начать торговать еще и в розницу и просит бухгалтера к этому подготовиться. У той легкий шок: с чего начать и что вообще надо делать?

ШАГ 1. Выясняем, будет ли в отношении розницы вмененка

Вы обязаны уплачивать ЕНВД, еслиподп. 6, 7 п. 2, п. 1 ст. 346.26 НК РФ:

  • вмененка для розничной торговли установлена нормативным правовым актом, утвержденным представительным органом муниципалитета, в котором расположен ваш магазин;
  • торговать в розницу вы будете:
  • <или>в помещении с торговым залом площадью не более 150 кв. м;
  • <или>через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (например, на крытых рынках, в торговых комплексах, в киосках или павильонах);
  • <или>через объекты нестационарной торговой сети, по принципу развозной либо разносной торговли (например, с автолавок или автомагазинов).

Допустим, в вашем регионе введен «розничный» ЕНВД. Тогда в течение 5 рабочих дней с даты открытия розничного магазина вам нужно подать в ИФНС по месту нахождения торговой точки (при развозной торговле — по месту нахождения организации) заявление о постановке фирмы на учет в качестве плательщика ЕНВДп. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ по форме № ЕНВД-1приложение 1 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@.

Совет

Если вы пока реально не начали заниматься розницей, а лишь готовите почву (ищете помещение под магазин, нанимаете продавцов-кассиров и т. д.), не торопитесь вставать на «вмененный» учет. Ведь Минфин считает, что налогоплательщик должен уплачивать ЕНВД и представлять декларации с момента постановки на учет, независимо от того, ведет ли он фактически «вмененную» деятельность или нетПисьма Минфина России от 10.09.2009 № 03-11-09/307, от 30.06.2009 № 03-11-09/230.

Помните, что, совмещая ЕНВД с другим налоговым режимом (общим или упрощенным), нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, операцийп. 7 ст. 346.26 НК РФ. Дело это сложное и муторное. Поэтому неудивительно, что некоторые организации предпочитают для «вмененной» деятельности создавать отдельное юрлицо.

Но если вы решите совмещать опт и розницу в рамках одной фирмы, тогда не забудьте дополнить свою учетную политику детальной методикой ведения раздельного учета:

  • доходов и расходов;
  • страховых взносов и «больничных»;
  • входного НДС (при совмещении ЕНВД с ОСНО);
  • имущества для целей исчисления налога на имущество.

ШАГ 2. Покупаем кассовый аппарат

Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовую технику. Правда, это не касается тех, кто торгует в городах крепким алкоголем (с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции)п. 5 ст. 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта...»; Письмо Минфина России от 09.09.2009 № 03-01-15/9-451.

При этом вмененщики должны выдавать по просьбам покупателей вместо кассового чека любой заменяющий его документ (товарный чек, квитанцию и т. д.), содержащий обязательные реквизитып. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники...». Его заполнение, особенно вручную, отнимает кучу времени. Именно поэтому многие вмененщики для удобства, а также для внутреннего учета и автоматизации расчетов с покупателями используют чекопечатающие машины (ЧПМ). Они дешевле, чем ККТ, их не нужно регистрировать в инспекции, в них нет ЭКЛЗ, требующей заменыПисьмо Минэкономразвития России от 23.12.2009 № Д05-5504. При этом ЧПМ может работать в режиме активированной памяти, что позволяет вести учет выручки, печатать отчеты по датам и сменам. Кроме того, ее можно подключить к компьютеру и сканеру штрих-кода.

Но если ваш магазин под ЕНВД не подпадает, тогда вам придется обзавестись ККТ.

Кроме того, если вы планируете принимать оплату банковскими картами, нужно будет заключить договор с банком, обслуживающим денежные переводы с платежных карт (банк-эквайрер), а также приобрести специальный терминал.

ШАГ 3. Утверждаем в банке лимит остатка кассы

Если будет розничный магазин, логично предположить, что будет и наличная выручка. При этом на конец рабочего дняПостановление ФАС ВВО от 08.10.2007 № А79-1384/2007 можно оставлять в кассе лишь ту сумму наличности, которая была согласована с обслуживающим банкомп. 5 Порядка ведения кассовых операций... утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 (далее — Порядок); п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения... от 05.01.98 № 14-П (далее — Положение № 14-П). Превышение лимита даже на 1 руб. чревато штрафом от налоговиковст. 15.1, ст. 23.5, ст. 2.2 КоАП РФ:

  • для организации — в размере 40 000—50 000 руб.;
  • для ее руководителя — в размере 4000—5000 руб.

Поэтому организациям, собирающимся торговать в розницу, которые:

  • <или> вообще не утверждали лимит кассы;
  • <или> утвердили его в небольшом размере,

надо перед началом торговли подать в свой банкп. 2.5 Положения № 14-П два экземпляра заполненной формы № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы...»приложение 1 к Положению № 14-П. В ней указывается нужная сумма лимита, а также цели, на которые будут расходоваться наличные деньги.

Также нужно решить, как вы будете доставлять сверхлимитную наличность в свой банк: своими силами либо прибегнув к услугам инкассаторов. Если вы выберете последнее, надо будет заключить договор с банком об инкассации.

ШАГ 4. Ставим на учет в ИФНС обособленное подразделение

Если ваш розничный магазин будет находиться в ином месте, нежели сама организация (к примеру, в соседнем здании), налицо все признаки обособленного подразделения — территориальная обособленность и наличие стационарных (то есть созданных на срок более 1 месяца) рабочих местп. 2 ст. 11 НК РФ.

Поэтому нужно в течение месяца со дня начала функционирования магазина (как минимум со дня принятия на работу первого работника) подать (лично, заказным письмом или в электронном видеп. 7 ст. 23 НК РФ) в инспекцию по месту нахождения организации сообщение о создании ОП (форма № С-09-3приложение 1 к Приказу ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@)подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ; п. 1 Порядка; приложение к Письму ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@. Никаких других документов, подтверждающих создание ОП, представлять не нужноп. 2.1 Письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@. Всю остальную работу по постановке ОП на учет налоговики должны сделать сами. В течение 5 рабочих дней с даты получения ими сообщения они должны выдать или направить вам по почте уведомление о постановке на учет в налоговом органеп. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ; п. 4 разд. I Порядка; приложение к Письму ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@.

ШАГ 5. Сообщаем в ИФНС об изменении кодов ОКВЭД

Сразу оговоримся: если вы еще на этапе регистрации фирмы указали все возможные коды, в том числе и тот, который подходит для вашего типа розницы, можете этот раздел не читать. Остальным же эта информация будет полезна.

Сообщить об изменении кодов ОКВЭД нужно в течение 3 рабочих дней с того момента, как фактически заработает розничный магазинподп. «о», «п» п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ). Для этого в регистрирующую инспекцию нужно подать заявление:

Госпошлину при подаче этих заявлений платить не нужно, однако придется раскошелиться на нотариальное удостоверение подписи директора на заявлении. Если предприниматель лично принесет заявление, то свою подпись заверять у нотариуса ему не надоп. 1.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

То, что соответствующий код ОКВЭД отсутствует в списке заявленных в госреестре, не означает, что этим видом деятельности организация (предприниматель) не вправе заниматьсяПостановление ФАС ПО от 29.09.2010 № А55-30696/2009. Однако несообщение (несвоевременное сообщение) об изменении кодов ОКВЭД может обернуться для руководителя организации (предпринимателяпримечание к ст. 2.4 КоАП РФ) штрафом в 5000 руб. Хотя есть шанс отделаться и предупреждениемч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ. Правда, налоговикист. 23.61 КоАП РФ должны ухитриться обнаружить это нарушение в пределах 2 месяцев и 3 днейч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. Если этого не случится, то и никаких санкций не будет.

Совет

Нецелесообразно указывать в заявлении предельно конкретный код ОКВЭД, к примеру 52.22.3 «Розничная торговля консервами из мяса и мяса птицы». Потому что, если вы вдруг решите потом торговать рыбными консервами, придется опять подавать заявление на новый код ОКВЭД. Поэтому лучше пишите самый общий код, например 52.2 «Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах». Напомним, что указываемый в заявлении код ОКВЭД должен состоять не менее чем из трех цифрпримечания к листу Ж формы № Р14001; примечания к листу И формы № 24001.

***

Очевидно, что с появлением розницы у бухгалтерии существенно прибавится забот и хлопот. И может быть, уже на начальном этапе работы стоит поставить перед директором вопрос о прибавке к вашей зарплате.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК