Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
М.А. Светлов, экономист

Как лучше организовать парковку для машин сотрудников

Офис есть, а парковки для сотрудников — нет. Посмотрим, что выгоднее для организации: взять самой машино-места в аренду на ближайшей парковке либо возмещать «наличные» арендные платежи своим сотрудникам.

ВАРИАНТ 1. Арендуем парковку для личных автомобилей сотрудников

Итак, вы заключили с автостоянкой договор аренды парковочных мест для своих сотрудников. Из договора, а также из других первичных документов видно, какие конкретно машины будут парковаться на арендованных машино-местах.

Налог на прибыль. При его расчетезатраты на такую парковку вы не сможете учесть в налоговом учете как свои собственные расходы, ведь машины не вашип. 29 ст. 270 НК РФ. Это лишь оплата услуг, оказанных сторонней организацией вашим сотрудникам.

НДС. Здесь вас тоже ожидают сложности. Инспекторы, вполне вероятно, сочтут, что вам надо начислить НДС с рыночной цены аренды машино-мест для сотрудниковп. 2 ст. 154 НК РФ. Ведь, по мнению Минфина, даже бесплатную передачу имущества в пользование надо облагать НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письма Минфина России от 08.04.2010 № 03-11-06/3/55, от 05.05.2009 № 03-07-11/133. Правда, сделав это, вы без труда примете к вычету входной НДС с услуг автостоянки.

Если вы не будете начислять НДС со стоимости аренды машино-мест для сотрудников, будьте готовы к спорам с проверяющими. И чем закончится этот спор — сложно предугадать. Так, одной организации удалось доказать в суде, что безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Во-первых, право собственности на имущество к пользователю не переходит, а во-вторых, предоставление имущества в безвозмездное пользование не является сделкой по оказанию услугПостановление ФАС ЗСО от 12.11.2010 № А46-4140/2010. А вот другим повезло меньше. Суды приняли сторону налоговиков и решили, что с безвозмездного пользования надо начислить НДСПостановления ФАС СЗО от 10.10.2008 № А44-157/2008, от 09.09.2008 № А56-1629/2008; ФАС СКО от 24.09.2009 № А53-4272/2008. Кроме того, учтите, что в этом случае вычет по НДС вам не положен. Ведь вы оплачиваете затраты сотрудника, а не свои собственныеп. 2 ст. 171 НК РФ.

В итоге результат будет одинаковый и если мы начислим НДС и примем входной налог к вычету в той же сумме, и если не начислим НДС и входной налог к вычету не примем. Получается, что, если у вас есть счет-фактура от стоянки с выделенным НДС, легче начислить НДС со стоимости аренды машино-мест для сотрудников. Тогда вы без всяких споров сможете принять к вычету полную сумму входного НДСподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

«Зарплатные налоги». С сумм, перечисленных за оплату парковки машины работника (включая НДС), надо будет начислить НДФЛ. Его надо удержать и перечислить в бюджет при выплате сотруднику очередной заработной платып. 4 ст. 226, п. 1 ст. 211 НК РФ.

Также придется начислить и страховые взносып. 1 ст. 7, ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...»; п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; Письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19. Их можно учесть как прочие расходы в налоговом учетеподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. То, что вы не учитываете в «прибыльных» расходах сами выплаты в пользу работника, никакого значения здесь не имеетПисьмо ФНС России от 05.05.2010 № ШС-37-3/1162@; Письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-03-05/85.

Пример. Учет оплаты парковочного места для автомобиля работника

/ условие / Компания арендовала парковочное место для автомобиля менеджера по продажам, перечислив стоянке арендную плату за месяц в размере 5310 руб. (стоимость аренды — 4500 руб., НДС — 810 руб.).

Организация решила начислить НДС на стоимость парковки как с безвозмездно оказанных услуг работникуп. 2 ст. 154 НК РФ.

В целях упрощения примера будем исчислять страховые взносы по единой ставке 34,2%, включая взносы «на травматизм».

/ решение / В бухучете будут сделаны следующие записи.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На день уплаты аванса за аренду машино-места
Перечислены деньги за парковочное место 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетный счет» 5310
По окончании месяца аренды (в последний день месяца)
Отражена стоимость аренды парковки 91 «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 4500
Отражен входной НДС по аренде 19 «НДС по приобретенным услугам» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 810
Начислен НДС на стоимость аренды парковочного места
(4500 руб. х 18%)
91 «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 810
Принят к вычету входной НДС по аренде 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным услугам» 810
Удержан НДФЛ
(5310 руб. х 13%)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «НДФЛ» 690
Начислены страховые взносы
(5310 руб. х 34,2%)
91 «Прочие расходы» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 1816
Плату за парковку авто сотрудника, а также начисленный НДС нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. Поэтому в бухучете возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (ПНО)пп. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н
Начислено ПНО на стоимость аренды
((4500 руб. + 810 руб.) х 20%)
99 «Прибыли и убытки» 68 «Расчеты по налогу на прибыль» 1062

Налоговый учет.

Наименование операции Классификация дохода или расхода Сумма, руб. Документ
В последний день месяцаподп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ
Учтены страховые взносы с дохода менеджера в виде оплаты парковочного места Прочие расходыподп. 1, подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ 1816 Бухгалтерская справка

ВАРИАНТ 2. Возмещаем работнику, использующему машину в интересах компании, расходы на парковку возле офиса

Посмотрим, не лучше ли организации возмещать работнику его парковочные расходы, когда он сам заключает договор со стоянкой и платит ей наличными. Правда, этот вариант можно рассматривать лишь в случае, когда работник использует свой автомобиль в служебных целях.

Итак, за использование автомобиля в служебных целях вы должны выплатить работникуст. 188 ТК РФ:

  • компенсацию за износ автомобиля (ее размер можно установить самостоятельно);
  • сумму возмещения расходов, связанных с использованием автомобиля. В числе этих расходов как раз и «сидят» затраты на парковку.

Посмотрим, что с налогами при таких выплатах.

Налог на прибыль. Проверяющие настаиваютПисьмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 № 20-12/016776, что при расчете «прибыльной» базы можно учесть только сумму в пределах установленных нормативов по легковым автомобилямподп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92:

  • <или>с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 руб. в месяц;
  • <или>с объемом двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц.

А иные затраты — в том числе на ГСМ, на обслуживание автомобиля, на его парковку — отдельно учесть в качестве самостоятельных «прибыльных» расходов не удастся. Согласны с этим и некоторые судып. 38 ст. 270 НК РФ; Постановления Третьего ААС от 03.07.2009 № А33-12556/2008-03АП-1669/2009-03АП-1670/2009; ФАС УО от 08.12.2008 № Ф09-9153/08-С3.

С чем связано такое ограничение, прокомментировали специалисты Минфина.

Из авторитетных источников

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
Начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации

Расходы на парковку используемых в служебных целях личных автомобилей работников наравне со всеми иными расходами по обслуживанию автомобиля и вкупе с самой компенсацией за износ можно учесть только в пределах, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

Однако следует отметить, что эти нормы компенсации были утверждены довольно давно — еще в 2002 г. и с тех пор сильно устарели. На мой взгляд, их следует пересмотреть. Или же их совсем можно отменить — учитывая, что существует возможность взять автомобиль у работника в аренду.

«Зарплатные налоги». Сумма компенсации за износ машины, а также возмещаемые работнику расходы при использовании автомобиля в служебных целях не облагаются ни НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 № 10627/06, ни страховыми взносами (включая взносы «на травматизм»)подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Непременное условие для такого освобождения от уплаты «зарплатных налогов» — наличие у вас задокументированного соглашения с работником. Причем «прибыльные» нормативы здесь не действуют. Это, несомненно, плюс второго варианта.

НДС. Поскольку вы лишь возмещаете работнику его расходы, никакой базы по налогу на добавленную стоимость у вас не возникает. Но и права на вычет тоже, разумеется, нет. Ведь формально услуги оказаны не вам и счета-фактуры на аренду, оформленного на вашу компанию, у вас не будет.

***

Как видим, у обоих рассмотренных нами вариантов есть существенные минусы. Если мы и можем уйти от «зарплатных налогов», то с налогом на прибыль все равно не все гладко.

А вот когда из первички не видно, для каких конкретно автомобилей вы арендуете машино-места на парковке, то проблем меньше. В этом случае главное — обосновать необходимость аренды автостоянки для нужд организации.

Даже если у вас нет на балансе или в аренде никаких машин, можно сослаться на то, что требуется гостевая парковка для клиентов. Причем даже если на стоянке будут парковаться также и машины ваших собственных работников, из документов это не будет видно. Следовательно, и проверяющие обнаружить это не смогут.

В итоге:

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание