Зарплата — обедами, затраты — в расходы | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

НДС: как принять к вычету по электронному билету

Для работника, отправляющегося в командировку, билеты были куплены в электронном виде и счетов-фактур на эту покупку нет и в помине. Какую запись сделать в книге покупок? < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.
М.А. Светлов, экономист

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Налогообложение и бухучет выдачи готовых обедов сотрудникам

Некоторые организации, чтобы обеспечивать сотрудников обедами, открывают собственные столовые. Затраты на содержание столовых учитываются в особом порядкест. 275.1 НК РФ.

Но не все могут позволить себе столовую. Поэтому многие приобретают и выдают работникам готовые обеды. Затраты на их покупку можно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль или налога при УСНО (при объекте «доходы минус расходы»). Главное — знать, как это правильно задокументировать. Об этом расскажет наша статья.

Как все правильно оформить

Чтобы стоимость питания учесть в «прибыльных» и «упрощенных» расходах, выдачу обедов нужно оформить как выплату работникам части зарплаты в натуральной формеп. 4 ст. 255, п. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26.

Для этого необходимост. 131 ТК РФ:

  • включить условие о выплате заработной платы в натуральной форме в коллективный или трудовые договоры с работниками, оформив это, например, так.

«Часть заработной платы, не превышающая 20% от начисленного месячного заработка, по соглашению Сторон может выдаваться в виде готовых обедов. Натуральная оплата труда в любой момент может быть заменена денежной оплатой по заявлению Работника».

  • получить от работников письменные заявления на выплату им части зарплаты в натуральной форме. Такое заявление является обязательным, несмотря на то, что это условие зафиксировано в трудовом договоре.

Оно может выглядеть, к примеру, так.

Генеральному директору ООО «Светлый путь»
Иванову В.В.
от юрисконсульта
Алексеева Владимира Владимировича

Заявление
на выплату заработной платы в натуральной форме

В соответствии с трудовым договором № 5 от 1 августа 2011 г. прошу выплачивать мне часть месячной заработной платы в сумме, не превышающей 6000 рублей, путем выдачи комплексных обедов.

1 августа 2011 г.
В.В. Алексеев
  • чтобы доля зарплаты в неденежной форме не превышала 20% от начисленной месячной зарплаты работника.

Вести учет выдачи питания можно в специальной ведомости, в которой работники, получившие обеды, будут расписываться за каждый полученный обед.

Как посчитать налоги

В этой ситуации стоимость обеда облагается:

В отношении НДС вопрос спорный.

По мнению судов, передача обедов сотрудникам не облагается НДСПостановления ФАС МО от 15.12.2009 № КА-А40/13201-09; ФАС УО от 21.10.2009 № Ф09-8067/09-С2. А некоторые налоговики считают, что организация должна начислять НДС при передаче обедов сотрудникамПисьмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410.

Поэтому у вас есть два варианта действий:

  • <если>вы решите подстраховаться и все же начислите НДС на стоимость питания, тогда НДС, предъявленный поставщиком обедов, вы сможете принять к вычетуподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. В итоге налоговая нагрузка по «обеденному» НДС будет равна нулю;
  • <если>вы рискуете и не начисляете НДС на стоимость питания, то входной НДС к вычету не принимаете, а включаете в стоимость питания. Но в этом случае налоговики при проведении проверки наверняка доначислят вам налог. Тогда, чтобы не спорить с ними, вы можете заявить вычет входного НДС.

Какие сделать проводки

Покажем их на примере.

Пример. Бухучет выдачи готовых обедов работнику

/ условие / Организация обеспечивает своих сотрудников готовыми обедами. Обеды доставляются в офис ежедневно.

Оплата питания входит в зарплату работника. В августе 2011 г. стоимость одного обеда составила 236 руб. (в том числе НДС 36 руб.). Зарплата Петрова за август составила 29 720 руб. с учетом стоимости обедов.

Организация начисляет НДС при передаче обедов сотрудникам.

/ решение / В бухучете надо сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
В день поступления обедов в офис (по накладной) — ежедневно при поступлении обедов
Отражена стоимость обеда, приобретенного в кафе 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 200,00
Затраты на покупку обедов можно сразу списывать на прочие расходы, без промежуточного использования счета 41 «Товары»
Отражен НДС со стоимости покупного обеда 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 36,00
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 36,00
В последний день месяца
Отражены расходы на оплату труда 20 «Основное производство» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 29 720,00
Начислены страховые взносы
(29 720 руб. х 34%)
20 «Основное производство» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 10 104,80
Удержана сумма НДФЛ
(29 720 руб. х 13%)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» 3 864,00
Отражена передача приобретенных обедов работнику в счет оплаты труда (по ведомости по всем выданным за месяц работнику обедам)
(236 руб. х 20 раб. дн.)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 4 720,00
Обратите внимание, зарплата начисляется работнику исходя из стоимости обедов с учетом НДСп. 1 ст. 211 НК РФ
Начислен НДС со стоимости обедов
(4000 руб. х 18%)
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 720,00
Выдана из кассы заработная плата работнику
(29 720 руб. – 4720 руб. – 3864 руб.)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 50 «Касса» 21 136,00

***

Если вы хотите учесть расходы на питание работников при исчислении налога на прибыль или налога при УСНО, вам нужно оформить предоставление питания как выплату зарплаты в натуральной форме, а значит, предусмотреть это в коллективном или трудовых договорах с работниками.

В противном случае стоимость питания нельзя будет учесть в целях налогообложения, а уплатить НДФЛ и страховые взносы со стоимости обедов все равно придетсяПисьмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19; статьи 210, 211 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКОсенний деловой конгресс Такском