«Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 17 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

«Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам

Как и в Налоговом кодексе РФ, в Законе о страховых взносахФедеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) предусмотрено, что штрафы для организаций и предпринимателей за «страховые» правонарушения могут быть снижены при наличии смягчающих обстоятельствп. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ. Причем их перечень ничем не ограничен, то есть органы ПФР и ФССст. 3 Закона № 212-ФЗ или суд могут расценить любое обстоятельство в качестве смягчающегоп. 4 ч. 1 ст. 44 Закона № 212-ФЗ.

Смягчающие обстоятельства, прямо названные в Законе № 212-ФЗч. 1 ст. 44 Закона № 212-ФЗ:

  • совершение правонарушения:
  • <или>вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • <или>под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности.

Напомним, что отделения ПФР и соцстраха должны выявлять такие обстоятельства при рассмотрении материалов проверкип. 4 ч. 6 ст. 39 Закона № 212-ФЗ или при решении вопроса о наложении штрафа. Но они, как и налоговики, зачастую предпочитают их «не замечать», на что им нередко указывают судыПостановления № КА-А40/7147-11; № А65-27172/2010; № А56-58951/2010.

Максимального предела для снижения «страхового» штрафа нет. Как говорится в одном из судебных решений, «санкции могут быть уменьшены... до такого размера, который суд посчитает допустимым в конкретной ситуации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств»Постановление № А56-2068/2011. И суды часто весьма существенно (в десятки раз) снижают размеры штрафов, например:

Нам встретилось решение, в котором штраф был уменьшен судом с 48 756,80 руб. до 100 руб., то есть без малого в 500 раз (!!!)Постановление № 09АП-14248/2011-АК. Представители фондов иногда пытаются возражать, мол, снижение размера штрафа наносит ущерб бюджету. На что суды им отвечают:

Теперь вы понимаете, почему вовремя заявленные смягчающие обстоятельства так важны. Проанализировав судебную практику, мы выявили, что именно суды принимают в качестве таких обстоятельств.

Общие смягчающие обстоятельства

Независимо от вида «страхового» правонарушения и статуса нарушителя (организация или предприниматель), суды могут снизить штраф из-за того, что:

Это то, что встречается чаще всего. А еще нам попались такие смягчающие обстоятельства:

По отношению к предпринимателям суды, помимо всего перечисленного, учитывали также:

Как можно снизить штраф за непредставление страховой отчетности

А сейчас мы приведем аргументы, которые могут помочь снизить штраф за такие «страховые» нарушения, как:

1. Незначительность просрочки. Как правило, речь идет о 3—5 днях опозданияПостановления № КА-А40/4550-11; № А21-6545/2010; № 15АП-2142/2011. Но бывало, что суд признавал незначительной просрочку чуть ли не в месяц (23 дня)Постановление № Ф03-2879/2011.

2. Отсутствие негативных последствий для бюджетаПостановления № А55-21784/2010; № Ф03-2879/2011. В самом деле, каким образом бюджет может пострадать от того, что вы с опозданием подадите расчет того, что вы уже заплатили? Только помните: такое смягчающее обстоятельство будет учтено при условии, что у вас нет задолженности по страховым взносам.

3. Несоразмерность суммы штрафа последствиям совершенного правонарушенияПостановления № КА-А40/4550-11; № 17АП-4758/2011-АК. За непредставление в срок и страхового расчета, и персонифицированных сведений штраф установлен не в твердой сумме, а в процентном соотношении к сумме начисленных взносов. Поэтому иногда размеры санкции (к примеру, за двухдневную просрочку) поражают воображение! Прямо-таки не штраф, а номер телефона. В некоторых встреченных нами делах величина штрафа даже переваливала за миллион. И суды ее снижали, в одном случае — в 10 разПостановление № А65-16221/2010, а в другом — больше чем в 100 разПостановление № 07АП-4010/11.

Такие обстоятельства, как отсутствие негативных последствий и несоразмерность санкции последствиям нарушения, учитывались судом и при снижении штрафа за несвоевременную регистрацию в органе ПФР в качестве страхователяПостановление № А33-9838/2010; п. 1 ст. 27 Закона № 167-ФЗ.

При опоздании с отправкой страховой отчетности в электронном виде суды, помимо прочего, расценивают как смягчающее обстоятельство различные технические сбоиПостановления № 07АП-4010/11; № 09АП-12368/2011-АК; № А56-47279/2010.

А вот болезнь главного бухгалтера или другого должностного лица они могут и не посчитать уважительной причиной для пропуска срока. Так, в одном деле суд указал, что вовремя сдать персонифицированную отчетность мог непосредственно и сам руководитель организацииПостановление № А55-21784/2010. В то же время в другом деле, снижая в восемь раз банку размер штрафа за несвоевременное сообщение в орган ПФР о закрытии счета страхователяст. 49 Закона № 212-ФЗ, суд принял во внимание, что работник, отвечающий за отправку исходящей корреспонденции, был на больничномПостановление № А53-11081/2010.

Что касается неуплаты или неполной уплаты страховых взносовст. 47 Закона № 212-ФЗ, то при анализе арбитражной практики мы не выявили каких-либо специфических смягчающих обстоятельств, характерных именно для этого нарушения.

***

Итак, если внебюджетные фонды вас оштрафовали, не опускайте руки. Помните, что перечень смягчающих обстоятельств открыт, суд может признать таковыми практически что угодно и многократно снизить штраф. Главное — заявить как можно больше смягчающих обстоятельств. И не только тех, о которых мы вам только что рассказали. Тут все ограничено только вашей фантазией. Так, одна компания заявила в качестве смягчающего обстоятельства то, что она является лауреатом областного конкурса «Лучший страхователь года». Правда, судей этот факт не тронулПостановление № А57-272/2011.

Кстати, поскольку нормы НК РФ и Закона № 212-ФЗ о смягчающих обстоятельствах схожи, вполне вероятно, что обстоятельства, учитываемые судами при снижении налоговых штрафов (о них мы подробно писали в , 2010, № 5, с. 39), помогут и в случае со «страховыми» штрафами.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2017 г.

  1. Цена ККТ-нарушений, № 1

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»