Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 17 за 2011 г.
На вопросы отвечала Е.В. Строкова, экономист

Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме

Глава 23 Налогового кодекса, регулирующая порядок расчета предпринимателями НДФЛ, содержит крайне скудную информацию относительно того, какие доходы и расходы и в какой момент им признавать. Из-за этого у предпринимателей регулярно возникают разногласия с налоговиками на тему «правильно ли посчитана налоговая база». Мы рассмотрим некоторые вопросы наших читателей. Начнем с вопросов по ведению и заполнению Книги учета доходов и расходов, поскольку и с ней у бизнесменов тоже проблем хватает.

Самостоятельно разработанную Книгу учета надо согласовать с налоговиками

ИП Г.А. Спиридонова, г. Кострома

У меня есть только выручка и расходы по аренде, зарплате и канцтоварам. И я решила оставить в Книге учетаутв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 только те таблицы, для заполнения которых у меня будут данные. Можно ли так сделать?

: Можно. Форма Книги учета, утвержденная Минфиномутв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002, — рекомендованная. Но собственную форму такой Книги вам придется согласовать с налоговикамип. 7 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — Порядок учета). Для этого направьте в ИФНС свою форму Книги учета с сопроводительным письмом следующего содержания.

Руководителю ИФНС России № 21
г. Москвы
от индивидуального предпринимателя
Иванова Ивана Ивановича,
ИНН 772112345678,
ОГРНИП 105771234567892,
проживающего по адресу:
г. Москва, ул. Михайлова, д. 45, кв. 38,
тел. (495) 111-23-34

Заявление
о согласовании формы Книги учета доходов и расходов

В соответствии с п. 7 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002, направляю на согласование самостоятельно разработанную форму Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя на 2012 год.

Приложение:
форма Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций на 2012 год на 11 листах.

Индивидуальный предприниматель
И.И. Иванов

26 декабря 2011 г.

Имейте в виду: каждый год вы заверяете Книгу учета в своей ИФНС (бумажную — до начала года, электронную — по окончании года)п. 8 Порядка учета. И в принципе, если вы до начала года принесете свою бумажную Книгу и налоговики ее заверят, то можно считать, что они одобрили ее форму. А вот заверение электронной Книги учета по итогам года не является ее согласованием с налоговиками.

Если форму Книги учета не согласовать, то ответственности не будет. Но налоговики могут посчитать, что эту Книгу вы не ведете.

За неведение Книги учета могут оштрафовать... аж на 200 руб.

ИП Е.В. Пахомова, г. Подольск, Московская обл.

Налоговики потребовали у меня Книгу учета, а я ее не веду. Что мне грозит?

: Потребовать у вас Книгу учета могут при камеральной проверке (если налоговики выявили какие-либо несоответствия в вашей отчетности) или выездной проверкестатьи 88, 89 НК РФ. И та и другая проверки должны быть по НДФЛПостановление Второго ААС от 17.05.2011 № А82-6967/2010. Вам направят требование о представлении документовприложение № 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@. Если вы не представите Книгу в течение 10 рабочих дней со дня получения такого требованияп. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, то вам грозит штраф 200 руб.п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ

Однако если Книгу учета вы не вели, то, по мнению некоторых судов, налогового штрафа быть не должноПостановление ФАС СЗО от 21.08.2007 № А42-8386/2006. Советуем в такой ситуации в течение рабочего дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомить свою инспекцию о невозможности представления Книги по причине ее неведенияп. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ со ссылкой на судебное решениеПостановление ФАС СЗО от 21.08.2007 № А42-8386/2006, которое мы привели.

Выручка — не единственный доход предпринимателя

ИП П.Г. Кожевников, г. Ростов-на-Дону

: В конце 2011 г. мне на счет от арендатора поступит аванс за первое полугодие 2012 г. Надо ли будет учесть этот аванс в доходах 2011 г.?

Да, аванс за вычетом НДСПисьмо Минфина России от 01.07.2010 № 03-04-05/8-369; Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 7185/08 нужно учесть в доходах в момент его получения, то есть в 2011 г.подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.07.2010 № 03-11-11/189; Письмо ФНС России от 20.04.2006 № 04-2-03/85; Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 № 1660/09

С неденежных доходов тоже надо исчислить НДФЛ

ИП В.Н. Зубов, г. Тверь

Мы с покупателем моего товара договорились, что за него он расплатится не деньгами, а отремонтирует мое складское помещение. Должен ли я в этом случае учитывать стоимость этого товара в доходах?

: Да, должны. Доход — это любая экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии, что эту выгоду можно оценитьст. 41 НК РФ. То есть кроме денежной выручки и авансов вам надо учитывать и неденежные доходып. 1 ст. 210 НК РФ. В вашем случае — продажную стоимость товара (ту, которую вы указали в накладной). Вместе с тем в расходах вы сможете показать стоимость ремонта помещения, которая будет равна стоимости отгруженных вами товаров.

При расчете налоговой базы по НДФЛ вам нужно признавать и другие неденежные доходы, например стоимость безвозмездно полученного имуществап. 14 Порядка учета, излишков товаров, выявленных при инвентаризацииПисьмо Минфина России от 08.12.2009 № 03-04-05-01/887.

Затраты текущего года можно учесть и в следующем году

ИП З.И. Богачева, г. Москва

В этом году я продам только часть товара, который недавно получила и оплатила. Оставшаяся часть будет продана в 2012 г. Когда мне учесть в расходах стоимость этого товара: полностью в 2011 г. или частями — в 2011 г. и в 2012 г.?

: Глава 23 НК РФ по исчислению НДФЛ не регламентирует, как признавать расходы в виде покупной стоимости товаров. И не раскрывает, как же применять кассовый метод признания расходов в этом случае. В , 2011, № 2, с. 67, мы подробно рассказывали, какие из-за этого возникают споры с налоговиками и как они решаются. Поэтому сейчас мы не будем все это повторять, а лишь скажем, что законодательство не запрещает учесть стоимость приобретенного товара в расходах как полностью в 2011 г., так и частями в 2011 г. и в 2012 г.Письмо Минфина России от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23; Решение ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10

Более того, Налоговый кодекс позволяет исправлять ошибки, допущенные при исчислении налоговой базы и не приведшие к занижению налога, в текущем периодеп. 1 ст. 54 НК РФ. Но, правда, при условии, что прошло не более 3 лет с момента, когда допущена ошибка. А это означает, что расходы в виде покупной стоимости товаров, приобретенных в этом году, вы можете учесть или в 2011 г., или в 2012 г., или в 2013—2014 гг. Ведь вы банально могли забыть учесть их ранее.

Почему мы сейчас заговорили об этой норме? А вот почему. При выборе периода учета исходите из следующего. Если, включив всю стоимость товара в расходы 2011 г., по итогам года вы получите убыток, то этот убыток вы не сможете перенести на 2012 г.п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 227 НК РФ То есть часть стоимости товара так никогда и не уменьшит налоговую базу по НДФЛ. Соответственно, НДФЛ за 2012 г. вам придется платить со всей выручки от реализации оставшейся части товара. Не исключено, что вам будет выгоднее признавать расход частями — по мере признания дохода от продажи этого товара.

Амортизируется то, что стоит более 40 тыс. руб.

ИП Е.В. Аристова, г. Казань

В минфиновском Порядке учета написано, что амортизируемое имущество — это имущество стоимостью свыше 10 тыс. руб., а в гл. 25 по налогу на прибыль Налогового кодекса — свыше 40 тыс. руб. На какую из этих сумм ориентироваться?

: Ориентируйтесь на Налоговый кодекс РФПисьмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2008 № 28-10/099058. Ведь при исчислении НДФЛ состав расходов предпринимателя определяется в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФп. 1 ст. 221 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 27.02.2006 № Ф04-8776/2005(17629-А45-33). То есть амортизировать надо имущество, сумма затрат на приобретение которого превысила 40 тыс. руб.п. 1 ст. 256 НК РФ

Предприниматель вправе применить амортизационную премию

ИП Е.И. Сафонова, г. Уфа

Можно ли мне сразу списать на налоговые расходы 50% первоначальной стоимости имущества со сроком использования более 3 лет? Я слышала, что субъектам малого предпринимательства это разрешено.

: Норма о списании 50% первоначальной стоимости имущества предусмотрена только для организаций и касается только бухгалтерского учетап. 10 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н.

Но вы можете единовременно учесть в расходах при вводе в эксплуатацию объекта амортизационную премию в размереп. 3 ст. 258, п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-04-05/3-557:

  • 30% первоначальной стоимости имущества со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 20 лет включительно. Этот срок определяется согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группыутв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1;
  • 10% — по всему остальному имуществу.

20%-й вычет выгоден, только если документально подтвержденные расходы меньше

ИП А.Н. Смирнова, г. Пермь

Могу ли я при исчислении НДФЛ учесть в расходах 20% от дохода, если у меня нет половины документов, подтверждающих мои расходы?

: Можете. Тот факт, что документы на часть расходов у вас есть, не препятствует применению 20%-го вычетап. 1 ст. 221 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 16.02.2010 № 13158/09. Но чтобы это было выгодно, сначала посчитайте общую сумму документально подтвержденных расходов. Если она составляет менее 20% доходов, применяйте фиксированный вычетп. 1 ст. 221 НК РФ. Если более, то лучше учтите при расчете базы документально подтвержденные расходы.

Но не забудьте, что нельзя одновременно показать и документально подтвержденные расходы, и фиксированный 20%-й вычетабз. 4 п. 3 ст. 221 НК РФ.

Вычет входного НДС можно заявить и по неоплаченным товарам

ИП С.А. Долгов, г. Санкт-Петербург

Я приобрел товары для перепродажи. Но поставщику их еще не оплатил и в Книге учета не отразил. Могу ли я заявить к вычету НДС по этим товарам? Не скажут ли мне потом налоговики, что раз я не отразил стоимость товаров в Книге учета, значит, я их не принял к учету, а поэтому не имею права на вычет?

: Книга учета не является главным документом, подтверждающим факт принятия на учет приобретенных товаров для целей применения вычетов по НДС. Право на вычет обусловлено наличием у вас документов, определенных статьями 171 и 172 НК РФ. То есть основанием для получения вычета являются первичные документы, свидетельствующие о приобретении товара.

Суды также никак не связывают вычет с отражением товаров (работ, услуг) в Книге учетаПостановления ФАС ЦО от 15.02.2011 № А68-896/10; ФАС ВСО от 25.02.2010 № А74-3115/2009; ФАС УО от 07.05.2010 № Ф09-3207/10-С2. Поэтому с таким подходом была вынуждена согласиться и ФНСПисьмо ФНС России от 03.09.2010 № ШС-37-3/10621.

Но следите, чтобы у вас былист. 169, ст. 172 НК РФ:

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  2. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  3. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  4. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  5. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  6. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  7. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  8. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  9. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  10. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  11. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»