Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 18 за 2011 г.
А.В. Кононенко, юрист

Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы

Переход на УСНО освобождает организации от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС, а предпринимателей — от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности. Но иногда упрощенцам все равно приходится платить эти налоги или как налогоплательщикам, или как налоговым агентам. А может быть, и подавать соответствующую отчетность.

В таблице мы приводим информацию о том, по каким операциям упрощенцу нужно платить налоги в качестве налогоплательщика (это выделено оранжевым цветом), а по каким — в качестве налогового агента (выделено голубым цветом).

Операция Срок уплаты Отчетность Учет уплаченного налога в расходах
НДС
Импорт товаровп. 2 ст. 346.11 НК РФ По общему правилу обязанность по уплате налога возникает с момента регистрации таможенной декларации. Срок уплаты зависит от таможенной процедуры, например, при выпуске товаров для внутреннего потребления НДС должен быть уплачен до их выпускап. 1 ст. 174 НК РФ; подп. 1 п. 3 ст. 211 Таможенного кодекса таможенного союза Форма: приложение № 1 к Приказу Минфина России от 07.07.2010 № 69н (нужно представить, только если товары ввозятся из Белоруссии или Казахстанап. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009).
Срок представления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия привезенных товаров на учетп. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009
Учитывается после уплатыподп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Ведение дел простого товарищества, выполнение обязанностей концессионера, доверительного управляющегоп. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 174.1 НК РФ Не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталомп. 1 ст. 174 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н в составе титульного листа и разделов 1 и 3.
Срок представления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым истекшим кварталом (даже если декларация нулевая)п. 5 ст. 174 НК РФ
Не учитывается
Выставление счета-фактуры с выделенным НДС Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактурап. 4 ст. 174 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н в составе титульного листа и раздела 1*.
Срок представления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталомп. 5 ст. 174 НК РФ*
Не учитывается**
Покупка на территории России товаров у иностранного лица, не состоящего на учете в российской налоговой инспекциип. 2 ст. 161 НК РФ Не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталомп. 1 ст. 174 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н в составе титульного листа и раздела 2.
Срок представления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталомп. 5 ст. 174 НК РФ
Учитывается после уплаты НДС и оплаты товаров, работ или услугподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Покупка на территории России работ или услуг у иностранного лица, не состоящего на учете в российской налоговой инспекциип. 2 ст. 161 НК РФ Одновременно с перечислением денег контрагентуп. 4 ст. 174 НК РФ
Аренда или покупка государственного или муниципального имуществап. 3 ст. 161 НК РФ Не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, в котором оплачена аренда или приобретенное имущество, получены деньги за проданное имуществоподп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 174 НК РФ
Продажа товаров, работ и услуг в качестве участвующего в расчетах посредника иностранной организации, не состоящей на учете в российской налоговой инспекциип. 5 ст. 161 НК РФ Не учитывается
Продажа конфискованного по решению суда имуществап. 4 ст. 161 НК РФ
Продажа бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государствуп. 4 ст. 161 НК РФ
Налог на прибыль
Получение организацией дивидендов от российской организациип. 2 ст. 275, п. 2 ст. 346.11 НК РФ Налог перечисляется в бюджет организацией, выплачивающей дивиденды Форма: приложение № 1 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@*** в составе листа 01, подразделов 1.1 и 1.3 раздела 1, листа 02, приложений 1 и 2 к листу 02, листа 04.
Срок представления: не позднее 28 календарных дней по окончании каждого квартала начиная с того, в котором получены дивиденды, и не позднее 28 марта следующего годапп. 3, 4 ст. 289 НК РФ
Не учитывается
Получение организацией дивидендов от иностранной организациип. 1 ст. 275; п. 2 ст. 346.11 НК РФ Не позднее 28 календарных дней по окончании квартала, в котором получены дивиденды, или не позднее 28 марта следующего года, если дивиденды получены в IV кварталеп. 1 ст. 287, пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ
Выплата дивидендов российской организациип. 2 ст. 275, п. 2 ст. 346.11 НК РФ Налог удерживается из выплачиваемых дивидендов и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендовп. 4 ст. 287 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@ в составе листа 01, подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03. В листе 03 из трех разделов нужно заполнять разделы А и В.
Срок представления: не позднее 28 календарных дней по окончании каждого квартала начиная с того, в котором получены дивиденды, и не позднее 28 марта следующего годапп. 3, 4 ст. 289 НК РФ
Выплата дивидендов иностранной организациип. 2 ст. 275, п. 2 ст. 346.11 НК РФ Форма: приложение к Приказу МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
Срок представления: не позднее 28 рабочих дней по окончании квартала, в котором выплачены дивиденды, или не позднее 28 марта следующего года, если дивиденды выплачены в IV кварталепп. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ
НДФЛ
Получение предпринимателем:
  • дивидендов от иностранной организации;
  • выигрышей и призов стоимостью свыше 4000 руб.;
  • материальной выгоды, если налог не был удержан источником доходап. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 224, ст. 228 НК РФ
Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годомп. 4 ст. 228 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@.
Срок представления: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годомп. 1 ст. 229 НК РФ
Не учитывается
Выплата дохода физическим лицамп. 1 ст. 226 НК РФ Не позднее дня получения в банке денег на выплату дохода или дня перечисления дохода на счета физлицп. 6 ст. 226 НК РФ Форма: справка по форме № 2-НДФЛутв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Срок представления: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годомп. 2 ст. 230 НК РФ

* Согласно п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимостьутв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н представлять декларацию в этом случае нужно. Однако упрощенец не может быть оштрафованст. 119 НК РФ, если не сделает этогоПостановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 4544/07.
 
** По мнению Минфина России и УФНС России по г. Москве, НДС, полученный от покупателя, упрощенец должен учесть в доходахПисьмо Минфина России от 14.04.2008 № 03-11-02/46; Письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@. Однако ВАС РФ считает, что полученный от покупателя НДС не является доходом упрощенцаПостановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 17472/08.
 
*** По мнению ФНС России, упрощенец — получатель дивидендов подавать декларацию по налогу на прибыль не должен. Поскольку он не исчисляет и не уплачивает этот налогПисьмо ФНС России от 01.03.2010 № 3-2-10/4. Однако Минфин России считает по-другому: получив от российской компании дивиденды, упрощенец обязан подать «прибыльную» декларациюПисьмо Минфина России от 23.09.2009 № 03-11-06/2/197.

***

Переход на УСНО не полностью отменяет обязанности по уплате некоторых налогов общей системы налогообложения и совсем не отменяет обязанностей налогового агента. Но вот за невыполнение этих обязанностей упрощенца можно оштрафовать не всегда.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание