Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 18 за 2011 г.
А.В. Кононенко, юрист

Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы

Переход на УСНО освобождает организации от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС, а предпринимателей — от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности. Но иногда упрощенцам все равно приходится платить эти налоги или как налогоплательщикам, или как налоговым агентам. А может быть, и подавать соответствующую отчетность.

В таблице мы приводим информацию о том, по каким операциям упрощенцу нужно платить налоги в качестве налогоплательщика (это выделено оранжевым цветом), а по каким — в качестве налогового агента (выделено голубым цветом).

Операция Срок уплаты Отчетность Учет уплаченного налога в расходах
НДС
Импорт товаровп. 2 ст. 346.11 НК РФ По общему правилу обязанность по уплате налога возникает с момента регистрации таможенной декларации. Срок уплаты зависит от таможенной процедуры, например, при выпуске товаров для внутреннего потребления НДС должен быть уплачен до их выпускап. 1 ст. 174 НК РФ; подп. 1 п. 3 ст. 211 Таможенного кодекса таможенного союза Форма: приложение № 1 к Приказу Минфина России от 07.07.2010 № 69н (нужно представить, только если товары ввозятся из Белоруссии или Казахстанап. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009).
Срок представления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия привезенных товаров на учетп. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009
Учитывается после уплатыподп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Ведение дел простого товарищества, выполнение обязанностей концессионера, доверительного управляющегоп. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 174.1 НК РФ Не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталомп. 1 ст. 174 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н в составе титульного листа и разделов 1 и 3.
Срок представления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым истекшим кварталом (даже если декларация нулевая)п. 5 ст. 174 НК РФ
Не учитывается
Выставление счета-фактуры с выделенным НДС Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактурап. 4 ст. 174 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н в составе титульного листа и раздела 1*.
Срок представления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталомп. 5 ст. 174 НК РФ*
Не учитывается**
Покупка на территории России товаров у иностранного лица, не состоящего на учете в российской налоговой инспекциип. 2 ст. 161 НК РФ Не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталомп. 1 ст. 174 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н в составе титульного листа и раздела 2.
Срок представления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталомп. 5 ст. 174 НК РФ
Учитывается после уплаты НДС и оплаты товаров, работ или услугподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Покупка на территории России работ или услуг у иностранного лица, не состоящего на учете в российской налоговой инспекциип. 2 ст. 161 НК РФ Одновременно с перечислением денег контрагентуп. 4 ст. 174 НК РФ
Аренда или покупка государственного или муниципального имуществап. 3 ст. 161 НК РФ Не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, в котором оплачена аренда или приобретенное имущество, получены деньги за проданное имуществоподп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 174 НК РФ
Продажа товаров, работ и услуг в качестве участвующего в расчетах посредника иностранной организации, не состоящей на учете в российской налоговой инспекциип. 5 ст. 161 НК РФ Не учитывается
Продажа конфискованного по решению суда имуществап. 4 ст. 161 НК РФ
Продажа бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государствуп. 4 ст. 161 НК РФ
Налог на прибыль
Получение организацией дивидендов от российской организациип. 2 ст. 275, п. 2 ст. 346.11 НК РФ Налог перечисляется в бюджет организацией, выплачивающей дивиденды Форма: приложение № 1 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@*** в составе листа 01, подразделов 1.1 и 1.3 раздела 1, листа 02, приложений 1 и 2 к листу 02, листа 04.
Срок представления: не позднее 28 календарных дней по окончании каждого квартала начиная с того, в котором получены дивиденды, и не позднее 28 марта следующего годапп. 3, 4 ст. 289 НК РФ
Не учитывается
Получение организацией дивидендов от иностранной организациип. 1 ст. 275; п. 2 ст. 346.11 НК РФ Не позднее 28 календарных дней по окончании квартала, в котором получены дивиденды, или не позднее 28 марта следующего года, если дивиденды получены в IV кварталеп. 1 ст. 287, пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ
Выплата дивидендов российской организациип. 2 ст. 275, п. 2 ст. 346.11 НК РФ Налог удерживается из выплачиваемых дивидендов и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендовп. 4 ст. 287 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@ в составе листа 01, подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03. В листе 03 из трех разделов нужно заполнять разделы А и В.
Срок представления: не позднее 28 календарных дней по окончании каждого квартала начиная с того, в котором получены дивиденды, и не позднее 28 марта следующего годапп. 3, 4 ст. 289 НК РФ
Выплата дивидендов иностранной организациип. 2 ст. 275, п. 2 ст. 346.11 НК РФ Форма: приложение к Приказу МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
Срок представления: не позднее 28 рабочих дней по окончании квартала, в котором выплачены дивиденды, или не позднее 28 марта следующего года, если дивиденды выплачены в IV кварталепп. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ
НДФЛ
Получение предпринимателем:
  • дивидендов от иностранной организации;
  • выигрышей и призов стоимостью свыше 4000 руб.;
  • материальной выгоды, если налог не был удержан источником доходап. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 224, ст. 228 НК РФ
Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годомп. 4 ст. 228 НК РФ Форма: приложение № 1 к Приказу ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@.
Срок представления: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годомп. 1 ст. 229 НК РФ
Не учитывается
Выплата дохода физическим лицамп. 1 ст. 226 НК РФ Не позднее дня получения в банке денег на выплату дохода или дня перечисления дохода на счета физлицп. 6 ст. 226 НК РФ Форма: справка по форме № 2-НДФЛутв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Срок представления: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годомп. 2 ст. 230 НК РФ

* Согласно п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимостьутв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н представлять декларацию в этом случае нужно. Однако упрощенец не может быть оштрафованст. 119 НК РФ, если не сделает этогоПостановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 4544/07.
 
** По мнению Минфина России и УФНС России по г. Москве, НДС, полученный от покупателя, упрощенец должен учесть в доходахПисьмо Минфина России от 14.04.2008 № 03-11-02/46; Письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@. Однако ВАС РФ считает, что полученный от покупателя НДС не является доходом упрощенцаПостановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 17472/08.
 
*** По мнению ФНС России, упрощенец — получатель дивидендов подавать декларацию по налогу на прибыль не должен. Поскольку он не исчисляет и не уплачивает этот налогПисьмо ФНС России от 01.03.2010 № 3-2-10/4. Однако Минфин России считает по-другому: получив от российской компании дивиденды, упрощенец обязан подать «прибыльную» декларациюПисьмо Минфина России от 23.09.2009 № 03-11-06/2/197.

***

Переход на УСНО не полностью отменяет обязанности по уплате некоторых налогов общей системы налогообложения и совсем не отменяет обязанностей налогового агента. Но вот за невыполнение этих обязанностей упрощенца можно оштрафовать не всегда.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  2. Курсовые разницы при УСН, № 9
  3. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  4. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  5. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  6. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  7. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  8. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»