Улучшения арендованных помещений упрощенцами | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Пришло время сдать отчет о среднесписочной численности за 2017 год

Не позднее 22 января все организации, а также те ИП, которые в прошлом году привлекали работников, должны сдать сведения о среднесписочной  численности за 2017 год. Заполните специальную форму. < ... >

Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 19 за 2011 г.
На вопросы отвечала Е.В. Строкова, экономист

Улучшения арендованных помещений упрощенцами

Одни упрощенцы сдают помещения в аренду, а другие — арендуют. И некоторым приходится либо просто ремонтировать эти помещения, либо вкладываться капитально — реконструировать. Ответим на самые популярные вопросы, связанные с учетом этих операций при «доходно-расходной» УСНО.

У арендодателя

Отличить ремонт от реконструкции поможет Градостроительный кодекс

С.А. Анисимова, г. Серпухов

Мы в своем помещении поменяли полы, вентиляцию и систему отопления. Что это — ремонт или неотделимые улучшения (реконструкция)?

: В Налоговом кодексе нет понятий капитального ремонта и реконструкции. Поэтому можно использовать определения этих понятий из Градостроительного кодекса РФст. 11 НК РФ. Он устанавливает, что замена и (или) восстановление самих несущих строительных конструкций помещения является реконструкциейп. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ. А замена (восстановление) отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или на иные, улучшающие показатели таких конструкций, является капитальным ремонтомп. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ. То есть замена полов, вентиляции и системы отопления в вашем случае — это капитальный ремонт.

Компенсация арендатору неотделимых улучшений — расходы арендодателя

О.Д. Ветрова, г. Красноярск

Мы собираемся компенсировать арендатору 50% стоимости работ по созданию неотделимых улучшений (замена несущей стены). Какие документы должен передать нам арендатор? И сможем ли мы включить эту компенсацию в расходы?

: Сможете. Неотделимые улучшения переданного в аренду помещения — такое же амортизируемое имущество, как и само улучшенное основное средствоп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому выплаченную компенсацию вы можете учесть в расходах поквартально равными долями до конца года, в котором работы были завершены и оплачены (в вашем случае наполови­ну)п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ.

От арендатора вам нужно получить только копию акта выполненных работ.

«Необязательную» компенсацию за капремонт нельзя учесть в расходах

В.С. Сорокина, г. Москва

По договору аренды капремонт помещения должен проводить наш арендатор. Но поскольку ремонт был очень дорогой, мы решили компенсировать ему затраты. Сможем ли мы учесть эту компенсацию при расчете налога при УСНО?

: Сможете. Это ваши расходы на ремонт основных средств. И неважно, проводили ремонт вы как собственник помещения или его проводил арендатор, а вы лишь компенсировали эти затратыподп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Однако, как вы понимаете, расходы должны быть в первую очередь экономически обоснованнымип. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ. Поскольку капремонт в вашем случае возложен на арендатора, налоговики, скорее всего, сочтут компенсацию затрат необоснованной. Исправить это легко. Измените условия договора, прописав в нем, что капремонт проводит арендатор, а арендодатель компенсирует его стоимость.

Безвозмездно полученные неотделимые улучшения — не доход арендодателя

В.В. Якушева, г. Долгопрудный

Арендатор сделал пристройку к нашему зданию. Ее стоимость мы не возмещали. После истечения договора аренды он возвратил нам помещение с пристройкой. Нужно ли нам стоимость этой пристройки включить в доходы?

: Нет, не нужно. Стоимость неотделимых улучшений, не возмещаемая арендатору, в доходы не включаетсяподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому и в Книге учета доходов и расходовст. 346.24 НК РФ эту стоимость вы не отражаетеп. 2.4, п. 2.7 Порядка заполнения Книги учета... утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

У арендатора

Стоимость оплаченных арендодателем неотделимых улучшений — и доход, и расход

Н.А. Тихомирова, г. Орел

Мы с согласия арендодателя сделали неотделимые улучшения арендованного помещения, и он компенсировал нам их стоимость. А через 9 месяцев нам придется передать их арендодателю, поскольку заканчивается срок действия договора аренды. Как нам учесть стоимость этих улучшений и такую компенсацию?

: В такой ситуации вы, по сути, продаете арендодателю неотделимые улучшения, по которым понесли расходы. А поэтому вам надо учесть сумму компенсации за неотделимые улучшения в составе доходов от реализациип. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а сумму затрат на эти улучшения — в расходахподп. 1, 3 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ.

Это нам подтвердили и в Минфине.

Из авторитетных источников

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Организация на УСНО, получившая от арендодателя возмещение затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества, включает в состав доходов сумму указанного возмещения.
Что же касается расходов, то упрощенцы вправе при определении налоговой базы учитывать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средствподп. 1 п. 1, пп. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ.
В состав основных средств при УСНО включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФп. 4 ст. 346.16 НК РФ. Главой 25 НК РФ к амортизируемому имуществу отнесены, в частности, капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателяп. 1 ст. 256 НК РФ.
И расходы на ремонт арендованных основных средств могут быть учтены при определении налоговой базыподп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Отделимые улучшения арендованного имущества — обычное основное средство

И.В. Заболотный, г. Тверь

Мы установили в арендованном помещении мобильные офисные перегородки, стоимость которых превысила 40 000 руб. Как нам отразить расходы, если после окончания договора аренды мы их демонтируем и оставим себе?

: Отделимые улучшения арендованного имущества — ваша собственностьп. 1 ст. 623 ГК РФ. И вы можете учесть их стоимость по общим правилам как расходы на приобретение (сооружение) основных средствподп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ. То есть равными долями на последнее число каждого квартала начиная с квартала ввода их в эксплуатациюп. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ.

Зачет компенсации в счет арендной платы создаст доход и расход

Л.А. Позднякова, г. Сыктывкар

В арендованном помещении мы поменяли систему отопления. Арендодатель предложил зачесть компенсацию за этот ремонт в счет арендной платы, хотя договором аренды такой зачет и не предусмотрен. Можем ли мы провести зачет?

: Зачет провести можност. 413 ГК РФ. Достаточно заявления одной стороныст. 410 ГК РФ, полученного другой сторонойп. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65.

Зачтенную сумму вам надо будет отразить в Книге учета доходов и расходовутв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н одновременно:

Если стоимость работ больше месячной арендной платы, то зачет придется делать частями. К примеру, стоимость ремонта равна 100 000 руб., а арендная плата за месяц — 50 000 руб. Тогда вы сначала учтете в расходах стоимость ремонта в размере 100 000 руб. После первого зачета на сумму 50 000 руб. вы покажете доход (компенсацию) — 50 000 руб. и расход (арендную плату за прошедший месяц) — 50 000 руб. Аналогично вы поступите по итогам следующего месяца.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Аренда»:

2017 г.

  1. Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя, № 12

2016 г.

  1. «Упрощенный» учет улучшений арендованного имущества, № 20
  2. Лизингодатель получает страховку за украденный предмет лизинга: что дальше, № 20
  3. Налоговые вопросы нового лизингодателя, № 12
  4. Доверили управление своим имуществом?, № 10
  5. Доверительное управление недвижимым имуществом, № 9

2015 г.

  1. Отдаем предмет лизинга в перенаем, № 20
  2. Арендные каникулы без страха и упрека, № 17
  3. Аренда у «своих»: неотделимые улучшения и налог на имущество, № 9
  4. Возмещение ущерба за утраченное арендованное имущество, № 6
  5. Лизингополучатель переходит на УСНО, № 6
  6. Последствия сдачи имущества в субаренду без согласия арендодателя, № 4

2014 г.

  1. Как арендатору учесть компенсацию за капремонт, уплаченную арендодателю, № 17
  2. Хочу все знать: такая многогранная аренда, № 16
  3. Безвозмездно получили сданное в аренду имущество: есть ли налоговый доход?, № 10
  4. Аренда с разных сторон: разбираем отдельные вопросы, № 8
  5. Памятка по налоговому учету для арендодателя, № 4

2013 г.

  1. «Арендодатель по доверенности»: кому платить, с кого удерживать НДФЛ, № 23
  2. Имущественные налоги при аренде и лизинге, № 23
  3. Арендодатель умер: кому платить и как, № 22
  4. Принимаем капвложения от арендатора, № 21
  5. Улучшаем арендованное имущество, № 20
  6. Как арендатору учесть улучшения, № 20
  7. Аренда жилья для работников, № 18
  8. Просто о сложном про аренду, № 17
  9. Сделки с недвижимостью, арендованной у муниципалитета: что с налогами, № 16
  10. Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы, № 8
  11. Аренда с выкупом: как обойтись без пересчетов, № 7
  12. Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру, № 3

2012 г.

  1. Покупаем и переуступаем права на аренду земли, № 19
  2. Как обезопасить расходы на аренду недвижимости, № 3

2011 г.

  1. Улучшения арендованных помещений упрощенцами, № 19
  2. Как арендаторам поделить и учесть расходы на ремонт общих помещений, № 19
  3. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя, № 18
  4. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингодателя, № 17
  5. НДС-вычеты по коммунальным услугам при аренде, № 16
  6. Арендодатель стал предпринимателем: последствия для компании-арендатора, № 15
  7. Угнали лизинговый автомобиль, № 13
  8. Доходы и расходы будущих периодов отменены... Что делать лизингодателю?, № 9
  9. Аренда жилья для «неместного» работника: что с налогами, № 8
  10. Улучшая чужое имущество, думай о последствиях, № 4
  11. Компания переезжает: будет ли расходом плата за одновременную аренду старого и нового офисов, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет