Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Срок полезного использования ОС в 2018 году: проведите ревизию

В конце апреля Правительство РФ внесло изменения в классификатор основных средств по амортизационным группам. Обратите внимание: поправки вступили в силу задним числом. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 19 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист
А.И. Дыбов, эксперт по налогообложению

Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля

Мало просто купить машину. Ее приобретение неизбежно влечет дополнительные затраты, как минимум, на регистрацию в органах ГИБДД и на полис ОСАГО. Кроме того, на машину нередко требуется установить какое-нибудь сопутствующее оборудование. Например, автомобиль представительского класса без хорошей сигнализации может очень скоро покинуть своего законного владельца.

У наших читателей периодически возникают вопросы, как учитываются эти и подобные им затраты: единовременно либо их нужно включать в первоначальную стоимость автомобиля и списывать на расходы по мере начисления амортизации. Вот с этим мы и будем разбираться.

Регистрационные платежи в ГИБДД

К таким платежам относятся госпошлины за выдачуподп. 36, подп. 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ:

  • автомобильных номеров — 1500 руб.;
  • свидетельства о регистрации авто — 300 руб.;
  • талона гостехосмотра — 300 руб.

Сюда же можно отнести и плату за сам гостехосмотр, размер которой в каждом регионе свойсм., например, приложение 2 к Постановлению Правительства Москвы от 02.04.2002 № 244-ПП.

В бухучете регистрационные платежи нужно включать в стоимость машиныпп. 7, 8 ПБУ 6/01. Иначе вы занизите базу по налогу на имуществоп. 1 ст. 375 НК РФ. В налоговом учете, по мнению Минфина, сумма таких платежей также увеличивает первоначальную стоимость автомобиляПисьма Минфина России от 04.03.2010 № 03-03-06/1/113, от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61. Соответственно, налоговики, обнаружив единовременное списание этих платежей в расходы, не упускают случая доначислить компаниям налог на прибыль. Они считают процедуру регистрации машины в органах ГИБДД «доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования»Постановление ФАС УО от 30.01.2008 № Ф09-57/08-С3. Между тем право учитывать в прочих расходах суммы уплаченных налогов и сборов никто не отменялподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. А госпошлина и есть тот самый сборп. 1 ст. 333.16 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик может сам выбрать, куда ему отнести затраты, если они одновременно подпадают под разные «расходные» категориип. 4 ст. 252 НК РФ. То, что регистрационные платежи можно относить на прочие расходы, подтверждали и некоторые судыПостановления ФАС УО от 19.01.2010 № Ф09-10766/09-С2, от 25.11.2008 № Ф09-8694/08-С3.

ВЫВОД

Получается, платежи за регистрацию автомобиля можно учитывать и так и сяк. Но надо ли напрашиваться на неприятности и идти на принцип? Ведь совокупная сумма таких платежей вряд ли превысит 3000 руб. вместе с платой за ТО. То есть более-менее ощутимая выгода от единовременного включения их в расходы будет, если купить сразу несколько машин. И то не факт, если посчитать возможные затраты на судебные тяжбы.

Кроме того, как только вы начнете пользоваться машиной, вы сможете 30% от ее первоначальной стоимости списать единовременноп. 9 ст. 258 НК РФ. Таким образом, амортизационная премия с лихвой перекроет регистрационные платежи. То есть нет смысла бороться за право списывать их как отдельный вид расходов.

Полис ОСАГО

Здесь все прозрачно. Покупая полис ОСАГО, вы страхуете не машину, а свою гражданскую ответственностьст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Поэтому затраты на страховку в налоговом учете — это отдельный расход, включать его в первоначальную стоимость авто не надоп. 2 ст. 263 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.2006 № 20-12/16322. Аналогичная ситуация — и в бухгалтерском учете. Расходы на ОСАГО надо учитывать как прочиеп. 8 ПБУ 6/01; п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.

Дополнительное оборудование

Чаще всего купленный автомобиль доукомплектовывают сигнализацией и аудиосистемой. Транспортные компании также нередко устанавливают на приобретаемые машины газовое оборудование, чтобы экономить на топливе.

Налоговики расценивают установку подобной техники как дооборудование или техническое перевооружение, которые, как известно, увеличивают первоначальную стоимость основного средствап. 2 ст. 257 НК РФ.

Но большинство судов с ними не согласныПостановления ФАС СЗО от 09.06.2008 № А05-12045/2007; ФАС ВСО от 21.06.2007 № А33-15634/04-С3-Ф02-3458/07, А33-15634/04-С3-Ф02-3474/07. Они признают за компаниями право единовременно списывать затраты на такое оборудование, говоря, что в результате его установки технические параметры машины не изменяютсяПостановление ФАС СКО от 26.10.2010 № А32-23439/2008-26/334. Кроме того, это оборудование съемное, его в любой момент можно переставить на другое автоПостановление ФАС УО от 19.12.2007 № Ф09-10406/07-С3.

Однако мы нашли одно решение, где суд поддержал налоговиков, указав, что затраты на установку в машинах систем климат-контроля неправомерно списаны в прочие расходыРешение Арбитражного суда г. Москвы от 07.04.2008 № А40-49477/06-117-511. Мол, установка подобного оборудования хоть и не изменяет ходовых качеств автомобиля, но меняет его характеристики с точки зрения комфорта и безопасности. Кроме того, в результате установки климат-системы автомобиль обретает новые качества, а это влияет на его стоимость, что «свидетельствует о произведенной достройке, дооборудовании, модернизации».

Поскольку Минфин ни разу не высказывался насчет учета автомобильного дополнительного оборудования, мы решили узнать мнение его специалистов.

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Установка на автомобиль дополнительного оборудования, к примеру сигнализации, не является его дооборудованием или модернизацией, поскольку технологическое или служебное назначение машины в таком случае не меняется. Соответственно, не изменяется и его первоначальная стоимость. Затраты на установку оборудования стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе расходов единовременно. А расходы на приобретение дополнительного оборудования стоимостью, превышающей 40 000 руб., и со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются через механизм амортизации как по отдельному объекту основных средств. При этом указанные расходы должны соответствовать положениям ст. 252 НК РФ.

***

Что ж, картина вырисовывается вполне радужная. Значительную часть сопутствующих покупке машины затрат можно списать сразу, а включение регистрационных платежей в «первоначалку» нивелируется амортизационной премией.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»:

2018 г.

  1. Авто в аренде: кому достанутся выплаты по ОСАГО, № 3

2017 г.

  1. Налог на прибыль: как учесть компенсацию за служебные поездки работника на личном авто, № 20
  2. Берем автомобиль в аренду, а бензин — взаймы, № 19
  3. Остаток бензина в баке арендованного авто, № 19
  4. Автомобиль зарегистрировали и сняли с учета «одним днем»: платить ли транспортный налог, № 14
  5. Транспортный налог и аванс «Платону», № 4
  6. Изменения в порядке учета машино-мест, № 2

2016 г.

  1. Налоговые поправки по плате «Платону»: надо ли пересчитывать данные за I полугодие 2016 года, № 17
  2. Как новые правила учета платы «Платону» повлияют на расчет налога на прибыль, № 17
  3. Запрет на допуск к работе водителей с иностранными правами: действует или нет?, № 17
  4. Плата «Платону» уменьшит транспортный налог, № 15
  5. Утилизационный сбор на самоходные машины, № 11
  6. Нормируем расход автомобильного топлива для легковушек, № 5
  7. Как обосновать затраты на дополнительную «начинку» для автомобиля, № 4
  8. Приобретение автомобиля по программе утилизации, № 4
  9. Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника, № 3
  10. Как учесть плату «Платону», № 1

2015 г.

  1. Авто работника: платим за «служебный» пробег, № 24

2014 г.

  1. Работнику предоставлено служебное авто, № 12
  2. Фирма получила «фотоштраф» из ГИБДД: а надо ли платить?, № 7
  3. Хочу все знать: «транспортный» учет, № 3
  4. Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после ДТП, № 3
  5. Обмен опытом: расходы на ГСМ, № 2

2013 г.

  1. «Нормативные» литры, № 17
  2. «Топливные» и «масляные» расходы, № 17
  3. 95-й, до полного!, № 15
  4. Работники ездят по служебным делам на своем авто: каким договором это оформить, № 15
  5. Угонщики авто найдены: возмещаем ущерб, № 6
  6. Угнанную машину нашли: как ее учесть, № 4
  7. Авто организации угнали: что дальше, № 3

2012 г.

  1. Амортизация ТС: с регистрацией иль без?, № 22
  2. Топливные расходы и НДС-вычеты, № 17
  3. «Сканируем» новый автомобиль, № 13
  4. Новые штрафы для пассажирских перевозчиков, № 1

2011 г.

  1. Был автомобиль, да сплыл..., № 22
  2. Как отличить ремонт автомобиля от его модернизации, № 20
  3. Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля, № 19
  4. Автостраховка: обязательная и добровольная, № 18
  5. Нужно ли применять понижающий коэффициент при продаже автомобиля с убытком, № 15
  6. Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только, № 15
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Соблюдает ли ваша организация температурные условия труда в жару?
Установлены кондиционеры, поэтому на всех рабочих местах комфортно
Сокращаем рабочий день на час или два при необходимости
Отправляем работников в краткосрочный отпуск и оплачиваем как простой
Никак не соблюдаем, потому что нет средств

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект