Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2011 г.

Содержание журнала № 19 за 2011 г.
М.П. Захарова, юрист

Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации

Ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов или расходов или объектов налогообложения установлена ст. 120 НК РФ. Под таким нарушением понимается, в частности, систематическое (два раза и более в течение года) несвоевременное или неправильное отражение в отчетности операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Бывает, что инспекции, понимая под отчетностью и налоговые декларации, штрафуют по ст. 120 НК РФ за их неправильное заполнениеПостановления Восьмого ААС от 25.03.2009 № А46-14489/2008; Тринадцатого ААС от 05.08.2008 № А56-17010/2007. Но верно ли это?

Штраф по ст. 120 НК РФ составляет:

  • <если>нарушения совершены в течение одного налогового периода и не повлекли занижения налоговой базы — 10 000 руб.;
  • <если>нарушения совершены в течение более одного налогового периода и не повлекли занижения налоговой базы — 30 000 руб.;
  • <если>нарушения повлекли занижение налоговой базы — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

В НК РФ понятие отчетности не дано. При этом сказано, что организации обязаны представлять в инспекцию как налоговые декларации, так и бухгалтерскую отчетностьподп. 4, 5 п. 1 ст. 23 НК РФ; ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

А вот понятие налоговой декларации в Кодексе есть. Это письменное заявление налогоплательщика (в том числе составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи) об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогап. 1 ст. 80 НК РФ. Как видим, НК РФ не называет декларацию отчетностью. К тому же в декларации не отражаются хозяйственные операции, денежные средства, материальные ценности, нематериальные активы или финансовые вложения.

Более того, еще в 2002 г. ВАС РФ сказал, что за неправильное заполнение декларации по ст. 120 штрафовать нельзяПостановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2002 № 5803/01. И нижестоящие суды придерживаются этой позицииПостановления ФАС МО от 19.01.2006 № КА-А41/13490-05; ФАС СЗО от 23.03.2006 № А42-3219/2005-23; Тринадцатого ААС от 05.08.2008 № А56-17010/2007.

***

Даже если вы систематически неправильно заполняете декларацию, ответственность по ст. 120 НК РФ вам не грозит. По крайней мере, суд признает штраф неправомерным. Не будет и административной ответственности для руководителя. А вот если такие нарушения приведут к неуплате налога, то вашей организации грозит штраф по ст. 122 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2017 г.

  1. Цена ККТ-нарушений, № 1

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет