Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Неперечисление удержанного НДФЛ: когда штрафа не избежать

Если компания уплатила в бюджет «агентский» НДФЛ позже установленного срока и после того, как налоговики узнали о просрочке, фирму оштрафуют. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 19 за 2011 г.
Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах

В судебной практике дел о возмещении морального вреда не так уж много. Оно и понятно, тут бы реальные убытки доказать, не то что некие «эфемерные» нравственные страдания или ущерб деловой репутации. Но трудовые споры — исключение. Обиженные работники, как правило, требуют возместить не только ущерб, причиненный, например, неправомерным увольнением, но и моральный вредст. 234, ст. 236 ТК РФ. И суды обычно поддерживают работника, обязывая выплатить ему компенсацию морального вредаст. 151 ГК РФ; ст. 237 ТК РФ. Но можно ли учесть эти суммы при расчете налога на прибыль?

Когда полагается компенсация морального вреда

О моральном вреде речь идет, если вы, нарушив права работника, тем самым причинили ему физические или нравственные страданияст. 151 ГК РФ; ст. 237 ТК РФ.

Компенсация выплачивается на основе соглашения с работником (если работодатель не хочет доводить дело до суда) либо по решению судаст. 237 ТК РФ; п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2. В соглашении или судебном решении и устанавливается конкретный размер возмещения.

Кстати, возмещение морального вреда не облагается НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ; п. 1 Письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450; Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2007 № 28-11/082354@.

Моральный вред без споров в расходах не учтешь

Сумму материального ущерба, возмещаемого по решению суда, во внереализационных расходах можно учесть без проблемподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Но с компенсацией морального вреда ситуация иная. Казалось бы, суть выплат одинаковая. Трудовой кодекс обязывает работодателя возмещать работнику не только причиненный ущерб, но и моральный вредст. 237 ТК РФ. И почему бы не учесть все при расчете налога на прибыль?

Однако контролирующие органы против этого. Они мотивируют это тем, что в НК РФ такие расходы не упомянуты ни в перечне расходов на оплату труда, ни во внереализационных расходах. Нельзя, по мнению контролеров, приравнять такие затраты и к возмещению ущерба, даже если вы компенсируете его по решению судаПисьма Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22, от 09.12.2009 № 03-06-06/232, от 24.08.2009 № 03-03-06/2/159; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2009 № 16-15/139693. Кроме того, по мнению Минфина, такие расходы не направлены на получение дохода, значит, не подпадают под одно из главных условий признания затратп. 1 ст. 252 НК РФ.

А вот суды смотрят на это иначе. Раз обязанность возместить моральный вред установлена законом, то сумма компенсации — вполне обоснованный расходст. 237 ТК РФ; ст. 252, подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Кроме того, в перечне расходов, не учитываемых при налогообложении прибылист. 270 НК РФ, компенсация морального вреда не указана. Поэтому суды позволяют включать такие суммы в налоговые расходыПостановления ФАС ВСО от 13.10.2009 № А78-6936/08; ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/12329-09; ФАС СЗО от 03.04.2009 № А42-6526/2007.

***

Налоговики не дают учесть суммы компенсации морального вреда в налоговых расходах? Клин клином вышибают, и если дело дойдет до суда, требуйте с налогового органа «моральную» компенсацию — возмещение нематериального вредаст. 152 ГК РФ; п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.02.2005 № 3. Ведь в результате обвинений контролеров страдает репутация фирмы, их действия могут привести даже к замораживанию вашей работы! Суд может вас поддержатьПостановление Семнадцатого ААС от 17.03.2011 № 17АП-13124/2010-АК.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Гарантии / компенсации работникам»:

2015 г.

  1. На защите работников, № 15

2014 г.

  1. Как учитывать компенсации «за вредность», выплачиваемые по решению работодателя, № 3

2013 г.

  1. Работники-инвалиды: какие льготы положены, № 20
  2. Тонкости материнских отпусков, № 19
  3. Поговорим о работниках-донорах, № 17
  4. Учебные отпуска и другие льготы работающим студентам, № 1

2012 г.

  1. Ваш выход, мама!.. Из «детского» отпуска, № 17
  2. Какие льготы предоставлять работницам, имеющим детей, № 15
  3. В ожидании аиста: какие льготы предоставлять беременным работницам, № 14

2011 г.

  1. Работник в разъездах: как платить ему и государству, № 22
  2. Средний заработок: определяем расчетный период в сложных ситуациях, № 20
  3. Командировка, повышение квалификации, медосмотр: считаем средний заработок, № 19
  4. Выплачиваем работнику компенсацию за использование автомобиля, № 19
  5. Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах, № 19
  6. Как оплачивать время прохождения диспансерного обследования беременной работницей, № 16
  7. Работника вызвали в госорганы, № 16
  8. Что положено «кровным» работникам, № 7
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК