Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем справки 2-НДФЛ за 2016 год с новыми кодами

3 апреля – крайний срок сдачи справок 2-НДФЛ с признаком «1» на каждое физлицо, которое получило от вас в 2016 году облагаемый НДФЛ доход. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2011 г.

Содержание журнала № 19 за 2011 г.
Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах

В судебной практике дел о возмещении морального вреда не так уж много. Оно и понятно, тут бы реальные убытки доказать, не то что некие «эфемерные» нравственные страдания или ущерб деловой репутации. Но трудовые споры — исключение. Обиженные работники, как правило, требуют возместить не только ущерб, причиненный, например, неправомерным увольнением, но и моральный вредст. 234, ст. 236 ТК РФ. И суды обычно поддерживают работника, обязывая выплатить ему компенсацию морального вредаст. 151 ГК РФ; ст. 237 ТК РФ. Но можно ли учесть эти суммы при расчете налога на прибыль?

Когда полагается компенсация морального вреда

О моральном вреде речь идет, если вы, нарушив права работника, тем самым причинили ему физические или нравственные страданияст. 151 ГК РФ; ст. 237 ТК РФ.

Компенсация выплачивается на основе соглашения с работником (если работодатель не хочет доводить дело до суда) либо по решению судаст. 237 ТК РФ; п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2. В соглашении или судебном решении и устанавливается конкретный размер возмещения.

Кстати, возмещение морального вреда не облагается НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ; п. 1 Письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450; Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2007 № 28-11/082354@.

Моральный вред без споров в расходах не учтешь

Сумму материального ущерба, возмещаемого по решению суда, во внереализационных расходах можно учесть без проблемподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Но с компенсацией морального вреда ситуация иная. Казалось бы, суть выплат одинаковая. Трудовой кодекс обязывает работодателя возмещать работнику не только причиненный ущерб, но и моральный вредст. 237 ТК РФ. И почему бы не учесть все при расчете налога на прибыль?

Однако контролирующие органы против этого. Они мотивируют это тем, что в НК РФ такие расходы не упомянуты ни в перечне расходов на оплату труда, ни во внереализационных расходах. Нельзя, по мнению контролеров, приравнять такие затраты и к возмещению ущерба, даже если вы компенсируете его по решению судаПисьма Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22, от 09.12.2009 № 03-06-06/232, от 24.08.2009 № 03-03-06/2/159; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2009 № 16-15/139693. Кроме того, по мнению Минфина, такие расходы не направлены на получение дохода, значит, не подпадают под одно из главных условий признания затратп. 1 ст. 252 НК РФ.

А вот суды смотрят на это иначе. Раз обязанность возместить моральный вред установлена законом, то сумма компенсации — вполне обоснованный расходст. 237 ТК РФ; ст. 252, подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Кроме того, в перечне расходов, не учитываемых при налогообложении прибылист. 270 НК РФ, компенсация морального вреда не указана. Поэтому суды позволяют включать такие суммы в налоговые расходыПостановления ФАС ВСО от 13.10.2009 № А78-6936/08; ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/12329-09; ФАС СЗО от 03.04.2009 № А42-6526/2007.

***

Налоговики не дают учесть суммы компенсации морального вреда в налоговых расходах? Клин клином вышибают, и если дело дойдет до суда, требуйте с налогового органа «моральную» компенсацию — возмещение нематериального вредаст. 152 ГК РФ; п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.02.2005 № 3. Ведь в результате обвинений контролеров страдает репутация фирмы, их действия могут привести даже к замораживанию вашей работы! Суд может вас поддержатьПостановление Семнадцатого ААС от 17.03.2011 № 17АП-13124/2010-АК.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Гарантии / компенсации работникам»:

2015 г.

  1. На защите работников, № 15

2014 г.

  1. Как учитывать компенсации «за вредность», выплачиваемые по решению работодателя, № 3

2013 г.

  1. Работники-инвалиды: какие льготы положены, № 20
  2. Тонкости материнских отпусков, № 19
  3. Поговорим о работниках-донорах, № 17
  4. Учебные отпуска и другие льготы работающим студентам, № 1

2012 г.

  1. Ваш выход, мама!.. Из «детского» отпуска, № 17
  2. Какие льготы предоставлять работницам, имеющим детей, № 15
  3. В ожидании аиста: какие льготы предоставлять беременным работницам, № 14

2011 г.

  1. Работник в разъездах: как платить ему и государству, № 22
  2. Средний заработок: определяем расчетный период в сложных ситуациях, № 20
  3. Командировка, повышение квалификации, медосмотр: считаем средний заработок, № 19
  4. Выплачиваем работнику компенсацию за использование автомобиля, № 19
  5. Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах, № 19
  6. Как оплачивать время прохождения диспансерного обследования беременной работницей, № 16
  7. Работника вызвали в госорганы, № 16
  8. Что положено «кровным» работникам, № 7
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»