Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 19 за 2011 г.
Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах

В судебной практике дел о возмещении морального вреда не так уж много. Оно и понятно, тут бы реальные убытки доказать, не то что некие «эфемерные» нравственные страдания или ущерб деловой репутации. Но трудовые споры — исключение. Обиженные работники, как правило, требуют возместить не только ущерб, причиненный, например, неправомерным увольнением, но и моральный вредст. 234, ст. 236 ТК РФ. И суды обычно поддерживают работника, обязывая выплатить ему компенсацию морального вредаст. 151 ГК РФ; ст. 237 ТК РФ. Но можно ли учесть эти суммы при расчете налога на прибыль?

Когда полагается компенсация морального вреда

О моральном вреде речь идет, если вы, нарушив права работника, тем самым причинили ему физические или нравственные страданияст. 151 ГК РФ; ст. 237 ТК РФ.

Компенсация выплачивается на основе соглашения с работником (если работодатель не хочет доводить дело до суда) либо по решению судаст. 237 ТК РФ; п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2. В соглашении или судебном решении и устанавливается конкретный размер возмещения.

Кстати, возмещение морального вреда не облагается НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ; п. 1 Письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450; Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2007 № 28-11/082354@.

Моральный вред без споров в расходах не учтешь

Сумму материального ущерба, возмещаемого по решению суда, во внереализационных расходах можно учесть без проблемподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Но с компенсацией морального вреда ситуация иная. Казалось бы, суть выплат одинаковая. Трудовой кодекс обязывает работодателя возмещать работнику не только причиненный ущерб, но и моральный вредст. 237 ТК РФ. И почему бы не учесть все при расчете налога на прибыль?

Однако контролирующие органы против этого. Они мотивируют это тем, что в НК РФ такие расходы не упомянуты ни в перечне расходов на оплату труда, ни во внереализационных расходах. Нельзя, по мнению контролеров, приравнять такие затраты и к возмещению ущерба, даже если вы компенсируете его по решению судаПисьма Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22, от 09.12.2009 № 03-06-06/232, от 24.08.2009 № 03-03-06/2/159; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2009 № 16-15/139693. Кроме того, по мнению Минфина, такие расходы не направлены на получение дохода, значит, не подпадают под одно из главных условий признания затратп. 1 ст. 252 НК РФ.

А вот суды смотрят на это иначе. Раз обязанность возместить моральный вред установлена законом, то сумма компенсации — вполне обоснованный расходст. 237 ТК РФ; ст. 252, подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Кроме того, в перечне расходов, не учитываемых при налогообложении прибылист. 270 НК РФ, компенсация морального вреда не указана. Поэтому суды позволяют включать такие суммы в налоговые расходыПостановления ФАС ВСО от 13.10.2009 № А78-6936/08; ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/12329-09; ФАС СЗО от 03.04.2009 № А42-6526/2007.

***

Налоговики не дают учесть суммы компенсации морального вреда в налоговых расходах? Клин клином вышибают, и если дело дойдет до суда, требуйте с налогового органа «моральную» компенсацию — возмещение нематериального вредаст. 152 ГК РФ; п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.02.2005 № 3. Ведь в результате обвинений контролеров страдает репутация фирмы, их действия могут привести даже к замораживанию вашей работы! Суд может вас поддержатьПостановление Семнадцатого ААС от 17.03.2011 № 17АП-13124/2010-АК.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Гарантии / компенсации работникам»:

2015 г.

  1. На защите работников, № 15

2014 г.

  1. Как учитывать компенсации «за вредность», выплачиваемые по решению работодателя, № 3

2013 г.

  1. Работники-инвалиды: какие льготы положены, № 20
  2. Тонкости материнских отпусков, № 19
  3. Поговорим о работниках-донорах, № 17
  4. Учебные отпуска и другие льготы работающим студентам, № 1

2012 г.

  1. Ваш выход, мама!.. Из «детского» отпуска, № 17
  2. Какие льготы предоставлять работницам, имеющим детей, № 15
  3. В ожидании аиста: какие льготы предоставлять беременным работницам, № 14

2011 г.

  1. Работник в разъездах: как платить ему и государству, № 22
  2. Средний заработок: определяем расчетный период в сложных ситуациях, № 20
  3. Командировка, повышение квалификации, медосмотр: считаем средний заработок, № 19
  4. Выплачиваем работнику компенсацию за использование автомобиля, № 19
  5. Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах, № 19
  6. Как оплачивать время прохождения диспансерного обследования беременной работницей, № 16
  7. Работника вызвали в госорганы, № 16
  8. Что положено «кровным» работникам, № 7
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»