«Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Как должен выглядеть кассовый чек: рекомендации ФНС

Налоговая служба на конкретном примере разъяснила, как формируется кассовый чек при обычной продаже товаров (работ, услуг). < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г.

Содержание журнала № 19 за 2011 г.
М.Н. Ахтанина, юрист

«Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно

С этого года декларация по налогу на прибыль организацийприложение № 1 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3-730@ была дополнена еще одним листом — Приложением к декларации. Посмотрим, какие сведения нужно в нем указывать и могут ли наказать за его непредставление или неправильное заполнение.

Какие сведения указываются в Приложении

Как следует из названия Приложения к декларации, в нем мы должны указывать доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Конкретный же перечень доходов и расходов, которые нужно отражать в Приложении, приведен в приложении № 4 к Порядку заполнения декларацииприложение № 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3-730@ (далее — Порядок), в нем же перечислены и их коды. И если какой-либо из таких расходов или доходов у вас был, то вы должны указать в Приложении его код и суммуразд. XVI Порядка.

С доходами, не учитываемыми для целей налогообложения прибыли, сведения о которых нужно сообщить налоговой инспекции, среднестатистическая организация может не столкнуться за всю историю своего существования. Единственный более или менее распространенный доход, который нужно указать в Приложении, — это стоимость капитальных вложений, произведенных арендатором (ссудополучателем) в арендованное (полученное в безвозмездное пользование) имущество, не возмещенных арендодателем (ссудодате­лем)подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Зато перечень расходов, вызывающих повышенный интерес у налоговиков, включает в себя, в частности, такие довольно распространенные расходы, какприложение № 4 к Порядку:

  • стоимость электронно-вычислительной техники, приобретенной организациями, ведущими деятельность в области информационных технологий и отвечающими всем условиям, установленным в п. 6 ст. 259 НК. Такие IT-компании могут стоимость «электронно-вычислительных» ОС в налоговом учете не амортизировать, а списывать на расходы единовременно в периоде их ввода в эксплуатациюп. 6 ст. 259, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  • суммы амортизации, начисленной с применением повышающих коэффициентов, в частности, по ОС, используемым в условиях агрессивной среды или повышенной сменностиподп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, а также по лизинговому имуществуподп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ;
  • стоимость форменной одежды, выданной работникам бесплатно и навсегда либо проданной им со скидкой;
  • суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей, а также учебных отпусковп. 6 ст. 255 НК РФ;
  • расходы на обучение работниковподп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ;
  • стоимость недостач и похищенного имущества, если виновные в этом лица не установленыподп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ;
  • суммы амортизации, начисленной по капитальным вложениям в арендованное (полученное в безвозмездное пользование) имущество, произведенным арендатором (ссудополучателем) с согласия арендодателя (ссудодателя)п. 1 ст. 256 НК РФ. Такие капитальные вложения амортизируетп. 1 ст. 258 НК РФ:
  • <если>их стоимость арендодатель не возмещает, — арендатор;
  • <если>их стоимость арендодатель возмещает, — арендодатель. В этом случае амортизируются не сами капитальные вложения, а основные средства, стоимость которых увеличена на стоимость неотделимых улучшенийп. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258 НК РФ. В Приложении же к декларации нужно указывать амортизацию, начисленную именно на сумму самих капитальных вложений. То есть расходы под кодом 700 могут появиться в Приложении только у арендаторов (ссудополучателей);
  • взносы по договорам обязательного и добровольного страхования работников. Напомним, что расходы на добровольное страхование работников для целей налогообложения прибыли нормируютсяп. 16 ст. 255 НК РФ.

Кстати, учтите, что взносы на обязательное социальное страхование, уплачиваемые во внебюджетные фонды, к взносам по договорам обязательного страхования, суммы которых нужно указывать в Приложении, не относятся. Ведь они уплачиваются на основании законодательства, а не договораст. 969 ГК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; Письмо ФНС России от 07.04.2010 № 3-2-12/21. Это нам подтвердили и в ФНС России.

Из авторитетных источников

ГРИГОРЕНКО Дмитрий Юрьевич
ГРИГОРЕНКО Дмитрий Юрьевич
Начальник отдела налога на прибыль и специальных налоговых режимов Управления налогообложения ФНС России

Действительно, в Приложении к декларации не нужно указывать суммы взносов на обязательное социальное страхование (пенсионное, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве), то есть взносов, перечисленных в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В Приложении к декларации нужно указывать только взносы, уплаченные по договорам обязательного страхования пожарных, налоговиков, космонавтов и представителей других опасных профессий. Таким работникам работодатель обязан по закону обеспечить страховку их жизни и здоровья. Но договор страхования будет заключен не с внебюджетным фондом, а со страховой компанией.

Зачем налоговикам нужна вся эта информация? Чтобы получше нас контролировать.

Правда, с учетом ограничений на истребование документов при камеральной проверкеп. 7 ст. 88 НК РФ использовать бо´льшую часть этих сведений с толком они смогут только при выездной проверке. Поскольку самостоятельным основанием для того, чтобы потребовать от вас представить какие-либо дополнительные документы при камералкеп. 1 ст. 93 НК РФ, может быть только указание в Приложении:

  • сумм амортизации, начисленной с использованием повышающих коэффициентов;
  • стоимости электронно-вычислительной техники, отвечающей критериям ОС, но списанной IT-компанией на расходы как инвентарь.

Ведь возможность и начислять амортизацию с применением повышающего коэффициента, и включить стоимость ОС в расходы единовременно — это налоговые льготы, право на которые нужно подтвердитьп. 1 ст. 56, п. 6 ст. 88 НК РФ.

Можно ли оштрафовать за непредставление или неправильное составление Приложения

Если организация, у которой есть особо интересующие налоговиков доходы или расходы, вообще не представит Приложение в составе декларации, бояться особо нечего. Максимум, что ей грозит, — штраф 200 руб. за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для налогового контроляп. 1 ст. 126 НК РФ.

А вот штрафа за непредставление декларациист. 119 НК РФ в такой ситуации быть не должно. Поскольку сама декларация представлена, а Приложение — это все-таки только приложение к ней. Более того, однажды суд признал неправомерным привлечение к ответственности по ст. 119 НК организации, представившей декларацию по налогу на прибыль без листа 02Постановление ФАС УО от 14.04.2009 № Ф09-2116/09-С3.

И совсем ничего не будет налогоплательщику, который представит в ИФНС неправильно заполненное Приложение. Оштрафовать по ст. 120 НК за неправильное отражение в Приложении «подозрительных» доходов и расходов нельзя. Ведь налоговое законодательство не называет Приложение ни регистром налогового учета, ни налоговой отчетностью.

***

Если у вас нет расходов или доходов, которые нужно указывать в Приложении к декларации, то вы его просто не представляетеп. 1.1 Порядка. Но если хотя бы в одном отчетном периоде у вас были доходы или расходы, поименованные в Перечне, то Приложение придется представлять вместе с декларацией за все последующие отчетные периоды и за год, даже если больше у вас таких доходов или расходов до конца года не будет. Ведь декларация составляется нарастающим итогом с начала годап. 2.1 Порядка.

Не представив Приложение в такой ситуации вместе с декларациями за последующие отчетные и налоговый периоды, вы дадите налоговикам повод оштрафовать вас на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

  1. Отчитываемся по налогу на прибыль за полугодие, № 14
  2. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
  3. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
  4. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
  5. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
  6. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
  7. Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку, № 4
  8. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
  9. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2
  10. Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
  11. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1
  12. Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23
  2. Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  3. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22
  4. Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22
  5. Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  6. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  7. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  8. Считаем выручку в ТСЖ, № 18
  9. Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  10. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  11. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  12. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13
  13. Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  14. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
  15. «Расходные» хлопоты, № 8
  16. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  17. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  18. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  19. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  20. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  21. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  22. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  23. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  24. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  25. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  26. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект