«Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2011 г.

Содержание журнала № 19 за 2011 г.
М.Н. Ахтанина, юрист

«Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно

С этого года декларация по налогу на прибыль организацийприложение № 1 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3-730@ была дополнена еще одним листом — Приложением к декларации. Посмотрим, какие сведения нужно в нем указывать и могут ли наказать за его непредставление или неправильное заполнение.

Какие сведения указываются в Приложении

Как следует из названия Приложения к декларации, в нем мы должны указывать доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Конкретный же перечень доходов и расходов, которые нужно отражать в Приложении, приведен в приложении № 4 к Порядку заполнения декларацииприложение № 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3-730@ (далее — Порядок), в нем же перечислены и их коды. И если какой-либо из таких расходов или доходов у вас был, то вы должны указать в Приложении его код и суммуразд. XVI Порядка.

С доходами, не учитываемыми для целей налогообложения прибыли, сведения о которых нужно сообщить налоговой инспекции, среднестатистическая организация может не столкнуться за всю историю своего существования. Единственный более или менее распространенный доход, который нужно указать в Приложении, — это стоимость капитальных вложений, произведенных арендатором (ссудополучателем) в арендованное (полученное в безвозмездное пользование) имущество, не возмещенных арендодателем (ссудодате­лем)подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Зато перечень расходов, вызывающих повышенный интерес у налоговиков, включает в себя, в частности, такие довольно распространенные расходы, какприложение № 4 к Порядку:

  • стоимость электронно-вычислительной техники, приобретенной организациями, ведущими деятельность в области информационных технологий и отвечающими всем условиям, установленным в п. 6 ст. 259 НК. Такие IT-компании могут стоимость «электронно-вычислительных» ОС в налоговом учете не амортизировать, а списывать на расходы единовременно в периоде их ввода в эксплуатациюп. 6 ст. 259, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  • суммы амортизации, начисленной с применением повышающих коэффициентов, в частности, по ОС, используемым в условиях агрессивной среды или повышенной сменностиподп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, а также по лизинговому имуществуподп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ;
  • стоимость форменной одежды, выданной работникам бесплатно и навсегда либо проданной им со скидкой;
  • суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей, а также учебных отпусковп. 6 ст. 255 НК РФ;
  • расходы на обучение работниковподп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ;
  • стоимость недостач и похищенного имущества, если виновные в этом лица не установленыподп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ;
  • суммы амортизации, начисленной по капитальным вложениям в арендованное (полученное в безвозмездное пользование) имущество, произведенным арендатором (ссудополучателем) с согласия арендодателя (ссудодателя)п. 1 ст. 256 НК РФ. Такие капитальные вложения амортизируетп. 1 ст. 258 НК РФ:
  • <если>их стоимость арендодатель не возмещает, — арендатор;
  • <если>их стоимость арендодатель возмещает, — арендодатель. В этом случае амортизируются не сами капитальные вложения, а основные средства, стоимость которых увеличена на стоимость неотделимых улучшенийп. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258 НК РФ. В Приложении же к декларации нужно указывать амортизацию, начисленную именно на сумму самих капитальных вложений. То есть расходы под кодом 700 могут появиться в Приложении только у арендаторов (ссудополучателей);
  • взносы по договорам обязательного и добровольного страхования работников. Напомним, что расходы на добровольное страхование работников для целей налогообложения прибыли нормируютсяп. 16 ст. 255 НК РФ.

Кстати, учтите, что взносы на обязательное социальное страхование, уплачиваемые во внебюджетные фонды, к взносам по договорам обязательного страхования, суммы которых нужно указывать в Приложении, не относятся. Ведь они уплачиваются на основании законодательства, а не договораст. 969 ГК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; Письмо ФНС России от 07.04.2010 № 3-2-12/21. Это нам подтвердили и в ФНС России.

Из авторитетных источников

ГРИГОРЕНКО Дмитрий Юрьевич
ГРИГОРЕНКО Дмитрий Юрьевич
Начальник отдела налога на прибыль и специальных налоговых режимов Управления налогообложения ФНС России

Действительно, в Приложении к декларации не нужно указывать суммы взносов на обязательное социальное страхование (пенсионное, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве), то есть взносов, перечисленных в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В Приложении к декларации нужно указывать только взносы, уплаченные по договорам обязательного страхования пожарных, налоговиков, космонавтов и представителей других опасных профессий. Таким работникам работодатель обязан по закону обеспечить страховку их жизни и здоровья. Но договор страхования будет заключен не с внебюджетным фондом, а со страховой компанией.

Зачем налоговикам нужна вся эта информация? Чтобы получше нас контролировать.

Правда, с учетом ограничений на истребование документов при камеральной проверкеп. 7 ст. 88 НК РФ использовать бо´льшую часть этих сведений с толком они смогут только при выездной проверке. Поскольку самостоятельным основанием для того, чтобы потребовать от вас представить какие-либо дополнительные документы при камералкеп. 1 ст. 93 НК РФ, может быть только указание в Приложении:

  • сумм амортизации, начисленной с использованием повышающих коэффициентов;
  • стоимости электронно-вычислительной техники, отвечающей критериям ОС, но списанной IT-компанией на расходы как инвентарь.

Ведь возможность и начислять амортизацию с применением повышающего коэффициента, и включить стоимость ОС в расходы единовременно — это налоговые льготы, право на которые нужно подтвердитьп. 1 ст. 56, п. 6 ст. 88 НК РФ.

Можно ли оштрафовать за непредставление или неправильное составление Приложения

Если организация, у которой есть особо интересующие налоговиков доходы или расходы, вообще не представит Приложение в составе декларации, бояться особо нечего. Максимум, что ей грозит, — штраф 200 руб. за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для налогового контроляп. 1 ст. 126 НК РФ.

А вот штрафа за непредставление декларациист. 119 НК РФ в такой ситуации быть не должно. Поскольку сама декларация представлена, а Приложение — это все-таки только приложение к ней. Более того, однажды суд признал неправомерным привлечение к ответственности по ст. 119 НК организации, представившей декларацию по налогу на прибыль без листа 02Постановление ФАС УО от 14.04.2009 № Ф09-2116/09-С3.

И совсем ничего не будет налогоплательщику, который представит в ИФНС неправильно заполненное Приложение. Оштрафовать по ст. 120 НК за неправильное отражение в Приложении «подозрительных» доходов и расходов нельзя. Ведь налоговое законодательство не называет Приложение ни регистром налогового учета, ни налоговой отчетностью.

***

Если у вас нет расходов или доходов, которые нужно указывать в Приложении к декларации, то вы его просто не представляетеп. 1.1 Порядка. Но если хотя бы в одном отчетном периоде у вас были доходы или расходы, поименованные в Перечне, то Приложение придется представлять вместе с декларацией за все последующие отчетные периоды и за год, даже если больше у вас таких доходов или расходов до конца года не будет. Ведь декларация составляется нарастающим итогом с начала годап. 2.1 Порядка.

Не представив Приложение в такой ситуации вместе с декларациями за последующие отчетные и налоговый периоды, вы дадите налоговикам повод оштрафовать вас на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2017 г.

  1. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  2. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  3. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  4. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  5. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»