Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2011 г.

Содержание журнала № 2 за 2011 г.
Е.В. Коновалова, экономист-бухгалтер

Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии

Все знают, что в командировочном удостоверении (форма № Т-10утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1) должны быть отметки организации, в которую был командирован работник. Ее наименование вы указываете в приказе о направлении работника в командировку (форма № Т-9утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1) и на первой странице командировочного удостоверения в поле «Место назначения (страна, город, организация)». Однако по возвращении работника из командировки бывает, что на оборотной стороне командировочного удостоверения:

  • <или>нет этих отметок;
  • <или>отметки сделаны другой организацией.

К примеру, работника командировали для закупки оборудования в организацию, являющуюся поставщиком, но на удостоверении стоят отметки грузоотправителя.

И бухгалтер в такой ситуации должен принять решение: учитывать командировочные расходы для целей налогообложения прибыли или нет.

Нет отметок или они не те — быть претензиям

Отметки в форме № Т-10 о датах приезда и выезда подтверждают фактический срок пребывания в командировке. Они должны быть заверены подписью должностного лица с ее расшифровкой и печатью организации, куда направлен работник.

Обратная сторона формы № Т-10

Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:

Выбыл из
Санкт-Петербурга
Прибыл в
Москву
«
01
»
ноября
20
10
г. «
01
»
ноября
20
10
г.
Генеральный директор
должность
личная подпись

Директор
должность
личная подпись
Петров А.В.
расшифровка подписи
Иванов И.П.
расшифровка подписи
 М.П.  М.П.

 

Выбыл из
Москвы
Прибыл в
Санкт-Петербург
«
04
»
ноября
20
10
г. «
04
»
ноября
20
10
г.

Директор
должность
личная подпись
Генеральный директор
должность
личная подпись
Иванов И.П.
расшифровка подписи
Петров А.В.
расшифровка подписи
 М.П.  М.П.

Если работник командирован в несколько организаций, то отметки должны быть поставлены каждой из нихст. 166 ТК РФ; п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Поэтому если в командировочном удостоверении отметок нет либо они не соответствуют наименованию организации, в которую был направлен работник, то налоговые органы считают, что подтвердить таким документом фактический срок пребывания работника в служебной поездке нельзя. А значит, расходы на командировку не могут быть учтены в целях налогообложения прибылиПисьма УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 № 20-12/064123.1, от 03.07.2007 № 20-12/062183.

И никакие другие документы подтвердить тот факт, что работник был в командировке, не помогут.

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Отметки в командировочном удостоверении о прибытии в место командировки и убытии из него обязательны для правильного оформления этого документа. Поэтому, даже если цель командировки выполнена, есть акт приема-передачи работ, для выполнения которых работник направлялся в командировку, есть счета гостиницы, посадочные талоны на самолет, без отметок принимающей стороны в удостоверении расходы на командировку учесть нельзя.

Однако суды не столь строги. В некоторых ситуациях у вас есть шанс «отбить» свои расходы. Давайте посмотрим, в каких именно.

Ищем аргументы в свою защиту

СИТУАЦИЯ 1. Отметок нет. В этом случае суд может занять сторону налогового органа, признав командировочные расходы необоснованнымиПостановления ФАС ВВО от 23.04.2007 № А28-7048/2006-250/21; Второго арбитражного апелляционного суда от 07.05.2009 № А29-800/2009; ФАС ПО от 17.01.2008 № А65-1734/2007-СА2-11.

Например, в одном из решений суд указал, что отсутствие в командировочных удостоверениях отметок организаций, куда были направлены работники, означает, что нет доказательств того, что они там находилисьПостановление ФАС ПО от 17.01.2008 № А65-1734/2007-СА2-11.

СИТУАЦИЯ 2. Отметки поставлены не той организацией, в которую был командирован работник. Здесь суд, скорее всего, будет выяснять причины такого несоответствия. Так, суды вставали на сторону налогоплательщика, когда:

Что делать, если отметки поставить некому

Возможны и такие ситуации. Например, когда работник командирован в другой город для проведения переговоров с клиентом — физическим лицом. Или направлен инкогнито в качестве контролера качества обслуживания гостиницы, ресторана или магазина. Можно ли учесть командировочные расходы для целей налогообложения при отсутствии отметок на командировочном удостоверении в такой ситуации, мы спросили в Минфине.

Из авторитетных источников

В такой ситуации расходы на командировку для целей налогообложения прибыли не учитываются, так как в удостоверении нет отметок о прибытии/выбытии.

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Минфин России

Выход из сложившейся ситуации подсказали специалисты Минздравсоцразвития. По их мнению, отметки о дате приезда и дате выезда могут быть проставлены в гостинице, в которой проживал командированный работник.

Из авторитетных источников

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

В командировочном удостоверении в такой ситуации надо указать пункт направления и цель командировки.

По моему мнению, отметки о дате приезда и дате выезда могут быть проставлены в гостинице, в которой проживал командированный.

Кстати, и сотрудники Минфина не имеют ничего против такого подхода.

Из авторитетных источников

По моему мнению, если отметки в командировочном удостоверении согласится поставить администрация гостиницы, удостоверение будет оформлено верно. И тогда расходы на командировку можно будет учесть.

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Минфин России

Но что делать, если работник направлен в качестве контролера инкогнито в гостиницу, в которой и проживал? Получается, что остается либо учесть командировочные расходы за счет чистой прибыли, либо надеяться на то, что расходы удастся отстоять в суде, ссылаясь на то, что отметку поставить некому, и на то, что служебное задание выполнено.

***

Если у вас не будет командировочного удостоверения (или не будет в нем отметок), то в суде вам может помочь письмо от принимающей организации, которое подтвердит фактический срок пребывания работника в командировке. В письме должны быть указаны конкретные даты прибытия и отъезда работника, наименование этой организации, подпись руководителя и печать организации.

Если же цена вопроса высока, лучше попросить организацию, в которую был командирован работник, прислать вам командировочное удостоверение с ее отметками по почте. А если договориться нельзя (например, когда работник был командирован для участия в судебном заседании), то лучше съездить самим и поставить нужные отметки.

Не пускайте этот вопрос на самотек, ведь, кроме проблем с налогом на прибыль, могут добавиться и споры по НДФЛ и взносам.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

2017 г.

  1. «Командировочные» ответы, № 9

2016 г.

  1. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  2. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  3. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  4. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  5. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  6. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы. Часть 1, № 12
  7. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8

2015 г.

  1. Новые правила пересчета валютных командировочных расходов при рублевом авансе, № 22
  2. Командировка на авто: изменены правила определения ее продолжительности, № 17
  3. Перемены в оформлении командировок после отмены командировочных удостоверений, № 13
  4. Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки, № 12
  5. Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  6. Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4

2014 г.

  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай..., № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

  1. Работник едет в командировку, № 8
  2. Как оплатить «командировку» учредителя общества, № 4
  3. Нетрезвый в командировке, № 1

2012 г.

  1. Командировки без суточных, № 21
  2. Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС, № 19
  3. За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов, № 16
  4. Несчастный случай в командировке, № 7

2011 г.

  1. «Путешествия» по службе: решаем командировочные вопросы, № 20
  2. Налоговые последствия длительной загранкомандировки, № 16
  3. Как оплачивать командировку, если командированному установлен особый режим работы, № 8
  4. Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017