Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 октября 2011 г.

Содержание журнала № 20 за 2011 г.

КОТОВ Кирилл Владимирович

КОТОВ Кирилл Владимирович

Советник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения ФНС России

Окончил МФИ (ныне Финансовый университет при Правительстве РФ) в 1986 г., в 2004 г. — МГИ им. Е.Р. Дашковой по специальности «юриспруденция»
С 1986 по 1998 г. работал в Минфине СССР и Минфине России
С 2005 г. работает в ФНС России

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту

Если иностранный работник проработал в вашей организации больше 183 дней, он признается налоговым резидентом РФ. А значит, задним числом получает право на обычный, 13-про­цент­ный, НДФЛ. С 1 января 2011 г. действует норма, по которой НДФЛ работнику при смене им статуса возвращает налоговая инспекцияп. 1.1. ст. 231 НК РФ. Но сохраняется ли такой порядок, если работник приобрел статус резидента в середине года? И как быть, если работник увольняется из организации? Мы обратились за разъяснениями к специалисту ФНС России.

Кирилл Владимирович, в Письме ФНС, выпущенном в этом году, сказано, что налог в течение года может вернуть налоговый агент — работодательПисьмо ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150.
Поясните, пожалуйста, в каком случае работодатель возвращает налог в середине года? И возврат НДФЛ в этом случае — право или обязанность работодателя, может ли он отказать работнику?

К.В. Котов: Работодатель может вернуть НДФЛ при смене статуса в середине года, если работник увольняется. В этом случае работник должен подать работодателю заявление с просьбой вернуть налог и работодатель должен эту процедуру выполнить. Ведь если работник тут же покидает пределы РФ, места учета у него уже не будет, и декларацию никуда не подашь.

Если работник увольняется, но не уезжает из России, работодатель также не имеет права отказать ему и должен вернуть НДФЛ?

К.В. Котов: Если работодатель наверняка знает о том, что работник остается в России, применяется процедура, прямо прописанная в п. 1.1 ст. 231 НК. Налог работнику вернет инспекция по итогам года.

А если работник стал резидентом в середине года (пробыл в РФ более 183 дней в году), но не увольняется из организации, а продолжает работать дальше, то в этом случае работодатель может вернуть налог?

К.В. Котов: В такой ситуации работодатель до конца года не удерживает НДФЛ с этого сотрудника, то есть делает зачетп. 3 ст. 226 НК РФ.

Нужно ли написать в ИФНС заявление о зачете переплаты по НДФЛ, уплачиваемому по одному КБК, в счет недоимки по НДФЛ, уплачиваемому по другому КБК? Работник был нерезидентом, с его дохода был удержан налог по ставке 30%. Когда он стал резидентом, этот НДФЛ нужно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, удерживаемому по ставке 13%?

К.В. Котов: Налог, исчисленный налоговым агентом по ставке 30% с учетом норм статей 207 и 224 НК по состоянию на дату фактического получения дохода, не относится к излишне уплаченному или удержанному. Этот вывод можно сделать из Письма Минфина России от 02.09.2011 № 03-04-05/6-628.

А формально, если налог не является уплаченным излишне, процедуры, прописанные в ст. 78 НК, для налогового агента не обязательны. Тем более что предусмотренный в Письме Минфина зачет производится строго в отношении доходов конкретного работника.

Как быть, если работник увольняется и в этом месяце становится резидентом РФ? Можно ли на часть удержанного НДФЛ сделать зачет, а оставшуюся часть вернуть работнику наличными?

К.В. Котов: Если налог за этот месяц не успели перечислить, а работник специально сразу не уехал из России, чтобы получить статус ее налогового резидента, но твердо известно, что он в ближайшие дни окончательно покидает пределы РФ, то такая процедура также имеет право на существование.

А положения п. 1 ст. 231, требующие перечислять налог только на банковский счет работника, а не наличными, в данном случае не применяются?

К.В. Котов: Совершенно верно, поскольку это не излишне уплаченный или удержанный налог.

Какие документы подтверждают, что работник скоро уезжает из России (или остается в России)?

К.В. Котов: Работодателю это должно быть известно, ведь трудовую визу работник получает именно через него. Если срок визы закончился, работник должен уехать. Но даже если работодатель ошибся, какие-то санкции за нарушение процедуры зачета налога или его возврата работнику законом не предусмотрены.

Как быть, если работодатель начал зачитывать НДФЛ работнику, но к концу года часть НДФЛ осталась незачтенной?

К.В. Котов: Если трудовые отношения продолжатся и в новом году, то работодатель направляет работника в инспекцию, так как зачет сумм старых налогов в новом году производить нельзяп. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Можно ли в этом случае не направлять работника в инспекцию, а выплатить ему разницу на банковскую карточку или наличными?

К.В. Котов: Только если он покидает РФ по причине окончания действия трудовой визы или вследствие каких-либо форс-мажорных обстоятельств.

По НК работодатель обязан сообщать работнику о факте излишнего удержания НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня, когда это обнаруженоп. 1 ст. 231 НК РФ. А как зафиксировать факт обнаружения излишнего удержания налога, чтобы определить этот 10-днев­ный срок?

К.В. Котов: Как я уже сказал, такой налог не относится к излишне уплаченному или удержанному. Поэтому обязанности извещать работника о смене статуса и праве на возврат части ранее уплаченного налога у работодателя — налогового агента в данном случае не возникает.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  2. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  3. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  4. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  5. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  6. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  7. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  8. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  9. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  11. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  12. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  13. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  14. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  15. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  16. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  17. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  18. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  19. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  20. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция