Договор в у. е.: от первички до учета | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 октября 2011 г.

Содержание журнала № 20 за 2011 г.
А.С. Колосовская, налоговый консультант

Договор в у. е.: от первички до учета

Как повлияют последние поправки по НДС на документооборот и учет по договорам с ценой в у. е. без предоплаты

Споры по поводу того, как считать НДС по договорам, цена которых выражена в иностранной валюте или условных единицах, но оплачивается в рублях, не прекращаются уже несколько лет. Видимо, устав от них, законодатель решил разрубить этот гордиев узел, закрепив порядок в самом Налоговом кодексе.

В результате с 1 октября этого года начнет действовать новый п. 4 ст. 153 НК РФ, предусматривающий, что по договорам с ценой в у. е. курс иностранной валюты для целей определения налоговой базы по НДС фиксируется по курсу Банка России на дату отгрузки, если отгрузка предшествует оплатеподп. «б» п. 7 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ (далее — Закон № 245-ФЗ).

Разницы же, возникающие при последующей оплате из-за колебаний курса иностранной валюты, в том числе приходящиеся на НДС, и продавец, и покупатель должны учитывать во внереализационных доходах или расходах как суммовыест. 250, п. 1 ст. 265 НК РФ.

Казалось бы, можно только порадоваться: наконец-то порядок исчисления НДС стал однозначным. Но! Для расчета НДС теперь применяется только курс иностранной валюты, установленный Банком России. А что же делать тем, у кого по договору цена пересчитывается в рубли не по официальному курсу, а по договорному? Ведь гражданское законодательство позволяет по соглашению сторон устанавливать любой курс инвалютып. 2 ст. 317 ГК РФ. И нередко цену товара определяют в условных единицах, а 1 у. е. равна, например, 1 долл. США по курсу ЦБ РФ, установленному на дату оплаты, увеличенному на 1%.

Эта статья о том, как заполнить документы и отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции, когда по условиям договора товары (работы, услуги) оплачиваются исходя из курса иностранной валюты, установленного:

  • <или>ЦБ РФ на день оплаты;
  • <или>договором.

Понятно, что, если вы договорились об оплате товаров (работ, услуг) по курсу ЦБ РФ на день отгрузки, проблем у вас, в принципе, возникать не должно.

Как составить счет-фактуру

Как мы уже сказали, на дату отгрузки продавец определяет налоговую базу, исходя из курса иностранной валюты (к которой привязана цена товара), установленного ЦБ РФ на эту же датупп. 1, 4 ст. 153, п. 1 ст. 166 НК РФ. Эту сумму налога он и предъявляет покупателю, выставив ему счет-фактуру в рублях, а покупатель принимает этот НДС к вычетупп. 1, 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Таким образом, больше не надо заполнять счета-фактуры в условных единицах. Ведь такие счета-фактуры были нужны именно для того, чтобы была возможность корректировать налоговую базу или вычеты по НДС, если курс валюты на дату отгрузки и дату оплаты различался. Теперь в этом нет необходимости.

Товары оплачиваются по курсу ЦБ РФ на дату оплаты

Этот вариант проще с точки зрения учета и документального оформления, особенно если дата отгрузки и дата перехода права собственности совпадают. Так как именно на дату перехода права собственности вы будете определять цену товаров в рублях для целей бухучетап. 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н; приложение к ПБУ 3/2006; подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н ; п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н и налога на прибыльпп. 3, 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ. Тогда все суммовые показатели первичного учетного документа, например товарной накладной по форме № ТОРГ-12утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 («Цена», «Сумма без учета НДС», «НДС», «Сумма с учетом НДС»), будут совпадать с суммовыми показателями счета-фактуры («Цена (тариф) за единицу измерения», «Стоимость... всего без налога», «НДС», «Стоимость... всего с учетом налога»приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Пример 1. Учет и документальное оформление операций при оплате по курсу ЦБ РФ

/ условие / ООО «Деревяшки» (продавец) заключило с ЗАО «Посиделки» (покупатель) договор поставки 10 деревянных табуретов по цене, эквивалентной 100 евро (без НДС) за один табурет. Товар оплачивается по курсу ЦБ РФ на день оплаты.

Право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи ему товара, то есть дата отгрузки и дата перехода права собственности совпадаютп. 1 cт. 223, п. 1 ст. 224 ГК РФ.

Предположим, что курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ, составил:

/ решение / Рассмотрим документооборот и учет в этой ситуации.

Учет у продавца

Счет-фактуру ООО «Деревяшки» должно заполнить так (приводятся только необходимые графы). Цена за единицу товара составляет 4100 руб. (100 евро х 41 руб/евро).

СЧЕТ-ФАКТУРА №
1130
от
10.10.2011
(1)

...

Валюта:
руб.
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Количество Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога ... Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога ...
1 2 3 4 5 7 8 9
Табурет деревянный шт. 10 4100 41 000 18% 7380 48 380
Всего к оплате 7380 48 380

Данные из счета-фактуры ООО «Деревяшки» должно отразить в книге продаж (приводятся только необходимые графы).

КНИГА ПРОДАЖ

Дата и номер счета-фактуры продавца Всего продаж, включая НДС В том числе
продажи, облагаемые налогом по ставке
18 процентов (5)
стоимость продаж без НДС сумма НДС
(1) (4) (5а) (5б)
10.10.2011 № 1130 48 380 41 000 7380

Товарную накладную по форме № ТОРГ-12 ООО «Деревяшки» нужно оформить так (приводятся только необходимые графы).

Номер документа Дата составления
ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ 1195 10.10.2011
... Товар ... Единица измерения ... Количество ... Цена, руб. коп. Сумма без учета НДС, руб. коп. НДС Сумма с учетом НДС, руб. коп.
наименование, характеристика, сорт, артикул товара наименование мест, штук ставка, % сумма, руб. коп.
2 4 8 11 12 13 14 15
Табурет деревянный шт. 10 4100 41 000 18 7380 48 380
Всего по накладной 10 X 41 000 X 7380 48 380

Как видите, суммовые показатели в товарной накладной тождественны суммовым показателям счета-фактуры.

В бухучете ООО «Деревяшки» надо сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату отгрузки товара (10 октября 2011 г.)
Признана выручка от реализации товара 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» 48 380
Начислен НДС 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 7 380
На отчетную дату (31 октября 2011 г.)
Отражена в расходах курсовая разница по задолженности покупателяпп. 5, 7 ПБУ 3/2006
(1180 евро х (41 руб/евро – 40 руб/евро))
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 1 180
Отражено ПНОпп. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н
(1180 руб. х 20%)
99 «Прибыли и убытки» 68, субсчет «Налог на прибыль» 236
В налоговом учете задолженность покупателя на последнее число месяца не переоценивается, поэтому возникает постоянная разница в размере курсовой разницы и соответствующее ей ПНОпп. 4, 7 ПБУ 18/02
На дату получения денег за товар (2 ноября 2011 г.)
Получена оплата от покупателя
(1180 евро х 42 руб/евро)
51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 49 560
Отражена в доходах курсовая разница по задолженности покупателяпп. 5, 7 ПБУ 3/2006
(1180 евро х (42 руб/евро – 40 руб/евро))
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91, субсчет 1 «Прочие доходы» 2 360
Отражен ПНА (по курсовой разнице в бухучете)пп. 4, 7 ПБУ 18/02
(2360 руб. х 20%)
68, субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки» 472
Отражено ПНО (по суммовой разнице в налоговом учете)пп. 4, 7 ПБУ 18/02
(1180 руб. х 20%)
99 «Прибыли и убытки» 68, субсчет «Налог на прибыль» 236

Налоговый учет операций ООО «Деревяшки».

Наименование операции Классификация дохода/расхода Сумма, руб. Документ
На дату отгрузки товара (10 октября 2011 г.)
В доходы включена выручка от реализации товара Доход от реализации 41 000 Договор, товарная накладная
На дату получения денег за товар (2 ноября 2011 г.)
В доходы включена суммовая разница по задолженности покупателя
(1180 евро х (42 руб/евро – 41 руб/евро))
Внереализационный доход 1 180 Бухгалтерская справка-расчет

Учет у покупателя

Получив от ООО «Деревяшки» счет-фактуру, ЗАО «Посиделки» должно отразить его данные в книге покупок (приводятся только необходимые графы).

КНИГА ПОКУПОК

Дата и номер счета-фактуры продавца Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав Всего покупок, включая НДС В том числе
покупки, облагаемые налогом по ставке
18 процентов (8)
стоимость покупок без НДС сумма НДС
(2) (4) (7) (8а) (8б)
10.10.2011 № 1130 10.10.2011 48 380 41 000 7 380

В бухучете ЗАО «Посиделки» должно сделать следующие записи.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату получения товара (10 октября 2011 г.)
Принят к учету товар 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 41 000
Отражен НДС, предъявленный продавцом 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 7 380
Принят к вычету НДС по купленному товару 68, субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 7 380
На отчетную дату (31 октября 2011 г.)
Отражена в доходах курсовая разница по задолженности перед продавцомпп. 5, 7 ПБУ 3/2006
(1180 евро х (41 руб/евро – 40 руб/евро))
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 91, субсчет 1 «Прочие доходы» 1 180
Отражен ПНАпп. 4, 7 ПБУ 18/02
(1180 руб. х 20%)
68, субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки» 236
В налоговом учете задолженность покупателя на последнее число месяца не переоценивается, поэтому возникает постоянная разница в размере курсовой разницы и соответствующий ей ПНАпп. 4, 7 ПБУ 18/02
На дату перечисления денег за товар (2 ноября 2011 г.)
Перечислена оплата продавцу
(1180 евро х 42 руб/евро)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 49 560
Отражена в расходах курсовая разница по задолженности перед продавцом
(1180 евро х (42 руб/евро – 40 руб/евро))
91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2 360
Отражено ПНО (по курсовой разнице в бухучете)пп. 4, 7 ПБУ 18/02
(2360 руб. х 20%)
99 «Прибыли и убытки» 68, субсчет «Налог на прибыль» 472
Отражен ПНА (по суммовой разнице в налоговом учете)пп. 4, 7 ПБУ 18/02
(1180 руб. х 20%)
68, субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки» 236
В налоговом учете переоценка проводится иначе, поэтому возникают ПНО и ПНА

Налоговый учет операций ЗАО «Посиделки».

Наименование операции Классификация дохода/расхода Сумма, руб. Документ
На дату перечисления денег за товар (2 ноября 2011 г.)
В расходы включена суммовая разница по задолженности перед продавцом
(1180 евро х (42 руб/евро – 41 руб/евро))
Внереализационный расход 1180 Бухгалтерская справка-расчет

Товары оплачиваются по договорному курсу

Для целей НДС (в частности, заполнения счета-фактуры) вы должны пересчитать цену товара по курсу ЦБ РФ на день отгрузки.

А вот в первичном учетном документе цена и стоимость товара должны быть указаны исходя из договорного курса. Однако сумму НДС для его заполнения надо посчитать исходя из курса ЦБ РФ, а не договорногоп. 6 ПБУ 3/2006; приложение к ПБУ 3/2006; подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99; п. 16 ПБУ 10/99; пп. 3, 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ.

То есть в первичном документе должна быть указана та же сумма НДС, что и в счете-фактуре.

Естественно, такие показатели, как цена, стоимость товара без НДС и с учетом НДС, в счете-фактуре и первичном документе будут разными. Так как вы будете определять их исходя из разных курсов. Но это не должно вас пугать, поскольку у этих документов разное назначение. В счете-фактуре вы фактически указываете не стоимость товара, а величину налоговой базы. В то время как в товарной накладной нужно показать именно договорную цену товара.

К тому же счет-фактуру вы используете исключительно для целей НДС, а суммы из первичного документа нужны для бухгалтерского учета и налогообложения прибылип. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ; п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ.

Пример 2. Учет и документальное оформление операций при оплате по договорному курсу

/ условие / Возьмем условия примера 1, изменив только условие договора об определении цены товара. Товар оплачивается по курсу ЦБ РФ на день оплаты, увеличенному на 2%.

/ решение / Счет-фактура, книга продаж у продавца и книга покупок у покупателя должны быть заполнены точно так же, как и в примере 1.

Учет у продавца

Стоимость единицы товара с НДС по договорному курсу составит 4934,76 руб. ((100 у. е. + 100 у. е. х 18%) х 41 руб/евро х 102%). Затем вычитаем из нее сумму НДС — 738 руб. (100 у. е. х 18% х 41 руб/евро) — и получаем цену единицы товара без НДС — 4196,76 руб. (4934,76 руб. – 738 руб.). Общая стоимость товара без НДС составит 41 967,60 руб. (4196,76 руб. х 10 шт.), а общая стоимость товара с НДС — 49 347,60 руб. (4934,76 руб. х 10 шт.).

Номер документа Дата составления
ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ 1195 10.10.2011
... Товар ... Единица измерения ... Количество ... Цена, руб. коп. Сумма без учета НДС, руб. коп. НДС Сумма с учетом НДС, руб. коп.
наименование, характеристика, сорт, артикул товара наименование мест, штук ставка, % сумма, руб. коп.
2 4 8 11 12 13 14 15
Табурет деревянный шт. 10 4196,76 41 967,60 18 7380,00 49 347,60
Всего по накладной 10 X 41 967,60 X 7380,00 49 347,60

Вывод

Если цену и стоимость товара (без НДС и включая НДС) вы будете определять по договорному курсу, а НДС — по курсу ЦБ РФ, надо быть внимательным при оформлении первичного документа и счета-фактуры в бухгалтерской программе.

Во-первых, из-за использования для пересчета у. е. в рубли разных курсов валюты при заполнении первичного документа программа не сможет автоматически рассчитать его суммовые показатели. Их вам придется исчислить самостоятельно и вручную внести в первичный документ. Во-вторых, счет-фактуру нельзя будет сформировать в программе на основании первичного документа, так как суммовые показатели в них, кроме НДС, будут различаться. Поэтому каждый из документов — первичный документ и счет-фактуру — надо будет заполнять в программе отдельно.

В бухучете ООО «Деревяшки» должны быть сделаны такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату отгрузки товара (10 октября 2011 г.)
Признана выручка от реализации товара 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» 49 347,60
Начислен НДС 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 7 380,00
На отчетную дату (31 октября 2011 г.)
Отражена в расходах курсовая разница по задолженности покупателя
(1180 евро х (41 руб/евро х 102% – 40 руб/евро х 102%))
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 1 203,60
Отражено ПНО
(1203,60 руб. х 20%)
99 «Прибыли и убытки» 68, субсчет «Налог на прибыль» 240,72
На дату получения денег за товар (2 ноября 2011 г.)
Получена оплата от покупателя
(1180 евро х 42 руб/евро х 102%)
51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 50 551,20
Отражена в доходах курсовая разница по задолженности покупателя
(1180 евро х (42 руб/евро х 102% – 40 руб/евро х 102%))
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91, субсчет 1 «Прочие доходы» 2 407,20
Отражен ПНА (по курсовой разнице в бухучете)
(2407,20 руб. х 20%)
68, субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки» 481,44
Отражено ПНО (по суммовой разнице в налоговом учете)
(1203,60 руб. х 20%)
99 «Прибыли и убытки» 68, субсчет «Налог на прибыль» 240,72

Налоговый учет операций ООО «Деревяшки».

Наименование операции Классификация дохода/расхода Сумма, руб. Документ
На дату отгрузки товара (10 октября 2011 г.)
В доходы включена выручка от реализации товара Доход от реализации 41 967,60 Договор, товарная накладная
На дату получения денег за товар (2 ноября 2011 г.)
В доходы включена суммовая разница по задолженности покупателя
(1180 евро х (42 руб/евро х 102% – 41 руб/евро х 102%))
Внереализационный доход 1203,60 Бухгалтерская справка-расчет

Учет у покупателя

В бухучете ЗАО «Посиделки» будут сделаны такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату получения товара (10 октября 2011 г.)
Принят к учету товар 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 41 967,60
Отражен НДС, предъявленный продавцом 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 7 380,00
Принят к вычету НДС по купленному товару 68, субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 7 380,00
На отчетную дату (31 октября 2011 г.)
Отражена в доходах курсовая разница по задолженности перед продавцом
(1180 евро х (41 руб/евро х 102% – 40 руб/евро х 102%))
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 91, субсчет 1 «Прочие доходы» 1 203,60
Отражен ПНА
(1203,60 руб. х 20%)
68, субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки» 240,72
На дату перечисления денег за товар (2 ноября 2011 г.)
Перечислена оплата продавцу
(1180 евро х 42 руб/евро х 102%)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 50 551,20
Отражена в расходах курсовая разница по задолженности перед продавцом
(1180 евро х (42 руб/евро х 102% – 40 руб/евро х 102%))
91, субсчет 2 «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2 407,20
Отражено ПНО (по курсовой разнице в бухучете)
((2407,20 руб. – 1203,60 руб.) х 20%)
99 «Прибыли и убытки» 68, субсчет «Налог на прибыль» 481,44
Отражен ПНА (по суммовой разнице в налоговом учете)
(1203,60 руб. х 20%)
68, субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки» 240,72

Налоговый учет операций ЗАО «Посиделки».

Наименование операции Классификация дохода/расхода Сумма, руб. Документ
На дату перечисления денег за товар (2 ноября 2011 г.)
В расходы включена суммовая разница по задолженности перед продавцом
(1180 евро х (42 руб/евро х 102% – 41 руб/евро х 102%))
Внереализационный расход 1203,60 Бухгалтерская справка-расчет

***

Если стоимость товаров, оплачиваемых рублями, привязана к курсу иностранной валюты, продавцу иногда придется платить НДС в бюджет за счет собственных средств. Так произойдет, если курс иностранной валюты на день оплаты товаров окажется меньше, чем на дату отгрузки. Чтобы избежать этой ситуации, можно «привязать» налог в составе цены не к договорному курсу, а к курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. Например, в договоре можно записать, что цена товара без НДС эквивалентна 100 евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты, увеличенному на 1%, и не включает в себя НДС — 18 евро, подлежащий оплате в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.

В таком условии есть и дополнительный плюс — бухгалтеру будет проще пересчитывать в рубли стоимость товара для заполнения первички.

Вместе с тем надо учитывать, что контролирующие органы могут по-другому читать нормы о порядке пересчета у. е. в рубли при определении базы по НДС. Как только появятся какие-либо разъяснения на этот счет, мы сразу же вам сообщим.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  2. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  3. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  4. Обновленная декларация по НДС, № 6
  5. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  6. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  7. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  8. Изменения по НДС, № 1
  9. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»