Переход на УСНО: как правильно восстановить НДС по недвижимости | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

«Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни

В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 октября 2011 г.

Содержание журнала № 20 за 2011 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Переход на УСНО: как правильно восстановить НДС по недвижимости

Если вы применяете общий режим налогообложения, но хотите снизить свою налоговую нагрузку, сейчас самое время задуматься о переходе со следующего года на упрощенку. Ведь для подачи заявления об этом (форма № 26.2-1)утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@ есть только 2 месяца в году — октябрь и ноябрьп. 1 ст. 346.13 НК РФ. Но прежде чем бросаться заполнять это заявление, вспомните вот о чем.

При переходе с общего режима на УСНО вы должны будете восстановить НДС, ранее принятый к вычету по основным средствам, в том числе и по объектам недвижимостиподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, которые будут использоваться уже на УСНО, то есть в операциях, не облагаемых НДС. По ним налог должен быть восстановлен пропорционально их бухгалтерской остаточной стоимости (без учета переоценки)подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Два варианта: восстанавливать сразу или постепенно

По общему правилу восстановить НДС нужно в квартале, предшествующем году перехода на упрощенкуподп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 163 НК РФ. То есть если УСНО вы планируете применять с января 2012 г., то восстановить НДС надо в IV квартале 2011 г.

В то же время есть еще одно правило: в ситуации, когда объект недвижимости будет использоваться для операций, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ (а операции упрощенца в этот перечень тоже попадаютподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ), НДС можно восстанавливать частями по 1/10 в течение 10 летп. 6 ст. 171 НК РФ. Этот вариант, безусловно, выгоднее.

Но можно ли его применять?

Минфин — за быстрый способ, суды — колеблются

По мнению Минфина, НДС надо восстанавливать единовременно, не растягивая этот процесс на несколько летПисьмо Минфина России от 05.06.2007 № 03-07-11/150. И большинство судов в последнее время соглашаются с этой точкой зрения. Основной их аргумент заключается в том, что восстанавливать НДС частями могут только плательщики этого налогаПостановление ФАС УО от 02.03.2010 № Ф09-1050/10-С2, а упрощенцы таковыми не являютсяпп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Суды при принятии решений опирались также на требование отражать восстановленную сумму в течение всех 10 лет в декларациях по НДС и, кроме того, на порядок ее расчетап. 6 ст. 171 НК РФ; Постановление ФАС УО от 23.05.2011 № Ф09-2008/11-С2. Судя по формулировкам НК РФп. 1 ст. 143, п. 6 ст. 171 НК РФ, этот порядок предназначен для тех, у кого есть хоть какие-то операции, облагаемые НДС, чем упрощенцы опять же похвастаться не могут.

А однажды суд указал, что норма о восстановлении НДС в течение 10 лет применима только при строительстве недвижимости и только в отношении объектов незавершенного строительстваПостановление ФАС ВВО от 21.07.2010 № А43-28265/2009.

И нельзя не отметить решение, где суд посчитал данную норму применимой только к объектам недвижимости, по которым амортизация впервые начислялась после 1 января 2009 г.Постановление ФАС ПО от 05.05.2011 № А65-28572/2009

Но есть пара постановлений, в которых суды признали право упрощенцев восстанавливать налог в долях по 1/10Постановление ФАС УО от 05.08.2010 № Ф09-6084/10-С3. В одном из них суд указал, что норма о 10 годах на восстановление НДС является специальной по отношению к общей норме о восстановлении налога в квартале, предшествующем переходу на упрощенку, а следовательно, имеет приоритет перед последнейПостановление ФАС УО от 16.12.2009 № Ф09-9939/09-С2.

Точку в споре мог бы поставить ВАС. Но он как минимум дважды выносил только определения об отказе в передаче дела на рассмотрение в Президиум. Причем один раз к нему с заявлением обращались недовольные предыдущим решением суда налоговикиОпределение ВАС РФ от 25.01.2010 № ВАС-5218/09, а другой — недовольный предпринимательОпределение ВАС РФ от 26.08.2011 № ВАС-11284/11, конечно, с противоположными требованиями.

***

Когда речь идет о большой сумме НДС, очень хочется растянуть восстановление на несколько лет. Но при таком порядке восстановления вы должны будете подавать декларацию по НДС с указанной в ней суммой восстановленного налога по недвижимости каждый год, будучи уже упрощенцем.

Поэтому уже после первой сдачи такой отчетности к вам с вопросами явятся представители налоговых органов. То есть узнают они о вашем решении достаточно быстро. И с большой долей вероятности вас ожидает спор с налоговиками.

А последние тенденции судебной практики таковы, что именно на сторону инспекторов встают суды.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГККонференция Эк.и Ж