Как начислить НДС на вексельный процент | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 октября 2011 г.

Содержание журнала № 21 за 2011 г.
А.В. Кононенко, юрист

Как начислить НДС на вексельный процент

У продавца, получившего от покупателя вексель, выданный им под поставку товаров (работ, услуг), может появиться обязанность заплатить НДС с процента (дисконта) по этому векселю. Когда именно это нужно делать?

Как векселедержателю исчислить НДС с вексельного дисконта или процента

Во-первых, НДС облагаются именно полученные проценты или дисконты, а не просто начисленные в учете. Во-вторых, вексельный процент (дисконт) подлежит налогообложению, только когда его размер превышает размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансированияподп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ.

НДС с дохода по векселю определяется такп. 4 ст. 164 НК РФ:

НДС с дохода по векселю

где:

Процент (дисконт) по векселю
Процент (дисконт) по ставке рефинансирования

Сумму этого НДС нужно отразить в строке 080 раздела 3 декларации по НДСприложение № 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н.

Пример. Исчисление НДС с вексельного дисконта

/ условие / ООО «Продавец» 01.09.2011 отгрузило ООО «Покупатель» товары на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). ООО «Покупатель» в оплату товара в тот же день выдало собственный простой вексель номиналом 260 000 руб. с датой платежа 11.10.2011. ООО «Покупатель» 11.10.2011 оплатило вексель.

/ решение / Дисконт по векселю составил 24 000 руб. (260 000 руб. – 236 000 руб.). Дисконт, рассчитанный по ставке рефинансирования, равен 2134 руб. (236 000 руб. х 8,25% / 365 дн. х 40 дн.). Таким образом, НДС будет облагаться сумма дисконта, равная 21 866 руб. (24 000 руб. – 2134 руб.). В итоге сумма налога составит 3335,49 руб. (21 866 руб. х 18/118).

Как векселедержателю поступить с «дисконтным» НДС

У векселедержателя может появиться мысль предъявить НДС, исчисленный с полученного дисконта, покупателю. Однако так делать нельзя. При увеличении налоговой базы на сумму процента или дисконта по векселям счета-фактуры покупателю не выставляются. Векселедержатель должен их составить в единственном экземпляре и зарегистрировать в книге продажп. 19 Правил... утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. При расчете налога на прибыль уменьшить полученный дисконт на исчисленный с него НДС не получится. Так как доходы можно уменьшить только на предъявленные покупателю суммы налогап. 1 ст. 248 НК РФ.

В то же время этот НДС можно попытаться учесть в расходах как налог, уплаченный в соответствии с законодательствомподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь не включаются в расходы только налоги, предъявленные покупателямп. 19 ст. 270 НК РФ. Даже есть положительное для налогоплательщиков решение ФАС Северо-Кавказского округа, в котором суд разрешил учесть в расходах начисленный НДС, который не может быть предъявлен покупателюПостановление ФАС СКО от 13.08.2010 № А32-2525/2009-70/36. Правда, реакцию налогового органа на такой поступок налогоплательщика предсказать сложно, ведь контролирующие органы своего мнения по этому вопросу не высказывали. Судебной практики тоже нет. А вот что нам сказали по этому поводу в Минфине.

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Поскольку в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли включаются налоги, которые не были предъявлены покупателям, НДС с вексельного дисконта продавец может включить в расходы. Ведь он его покупателю не предъявлял.

***

НДС с вексельного дисконта посчитать нетрудно. Трудно решить: рискнуть учесть его в расходах по налогу на прибыль или нет. И только в бухучете все просто: НДС с вексельного процента можно без проблем списать на расходы.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов