Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть? | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Кассовый чек: что делать, если полное название услуги не помещается

Если название реализуемой услуги слишком длинное, в кассовом чеке можно указать ее сокращенное наименование. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2011 г.

Содержание журнала № 22 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?

Можно ли оспорить требование об уплате недоимки по взносам из-за отсутствия в нем подробного расчета начисленных пеней

Как вы знаете, если своевременно не уплатить страховые взносы, то на недоимку органы ПФР или ФСС начислят пенич. 1 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Допустим, в какой-то момент вам из фонда приходит требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (форма 5-ПФР или 5-ФСС РФутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н, далее — страховое требование)ч. 2, 3 ст. 22 Закона № 212-ФЗ. В нем, помимо прочих обязательных сведенийч. 4 ст. 22 Закона № 212-ФЗ, фигурирует некая сумма пеней, но как они были посчитаны, из требования неясно. А прикладывать к требованию развернутый расчет пеней территориальные органы ПФР и ФСС по закону не обязаны.

Хорошо, если вы сопоставили указанные в требовании суммы задолженности и пеней со своими данными и у вас все сошлось. Тогда можно и заплатить по требованию. А если не сходится? Конечно, вы можете:

  • <или>попросить в своем отделении фонда представить вам расчет и затем самим его перепроверить. Но из «фондовых» расчетов далеко не всегда ясно, откуда взялась итоговая цифра;
  • <или>пройти совместную сверку с фондомч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ. Но мероприятие это небыстрое, за 10 рабочих дней, отведенных на исполнение требованияч. 5 ст. 22 Закона № 212-ФЗ, вряд ли получится все успеть. А ведь пока, как говорится, суд да дело, фонды могут бесспорно списать с вашего расчетного счета недоимку и пенист. 19 Закона № 212-ФЗ.

Некоторые организации и предприниматели, получившие требование с непонятными суммами пеней, идут оспаривать его (полностью или в части) в судч. 1 ст. 54 Закона № 212-ФЗ. У кого-то получается отстоять свою правоту, а у кого-то — нет. Давайте посмотрим, в каких случаях суды встают на сторону страхователей, а в каких — на сторону фондов и чем они при этом руководствуются.

Вся имеющаяся на данный момент судебная практика касается оспаривания требований об уплате пенсионных взносов. Видимо, это связано с тем, что ставка взносов в ПФР (26%) больше соцстраховской ставки (2,9%) почти в 10 разч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ. Поэтому и стимулов идти судиться из-за «пенсионных» пеней у страхователей гораздо больше. Однако все сказанное ниже можно распространить и на «соцстраховские» пени.

Шансы на победу есть, но они невысоки

Нам встретилось лишь одно решение, где страховое требование было признано незаконным в части уплаты пеней только потому, что в нем не было сведений о сумме недоимки, на которую начислены спорные пени, о периоде их начисления и о ставках рефинансирования, действовавших в тот периодПостановление ФАС СЗО от 14.04.2011 № А44-3385/2010. Причем все три инстанции сослались на несоответствие страхового требования, помимо прочего, нормам НК РФ. И ВАС РФ отказался пересматривать это дело в порядке надзора, сказав, что «неправильного применения судами норм права не установлено»Определение ВАС РФ от 15.06.2011 № ВАС-7589/11.

Напомним, что в далеком 2001 г. ВАС РФ указал: налоговики, выставляя требование на уплату «налоговой» пени, помимо прочего, должны также указывать в немп. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5:

  • размер недоимки, на которую начислены пени;
  • период их начисления;
  • ставку, по которой они начисляются.

Поэтому налоговое требование без этих сведений можно успешно оспорить в судеПостановления ФАС ЗСО от 18.07.2011 № А81-5123/2010; ФАС МО от 23.07.2010 № КА-А41/7548-10. Что касается страхового требования, то ВАС РФ на этот счет прямо пока не высказывался.

В остальных положительных решениях основной довод судов в пользу страхователей — это все-таки несоответствие выставленного требования фактической обязанности страхователя по уплате взносов. Например, в одном случае указанные в требовании пени были начислены на несуществующую недоимкуПостановление Первого ААС от 21.02.2011 № А43-23603/2010, в другом — сумма недоимки, отраженная в требовании, оказалась недостовернойПостановление ФАС ЗСО от 07.06.2011 № А45-15012/2010, что уж говорить о начисленных на нее пенях...

А отсутствие в требовании сведений, связанных с расчетом пеней, — это лишь дополнительный аргумент для судов. Они признают, что «плательщику страховых взносов должна быть предоставлена исчерпывающая информация об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов», в частности о периоде начисления пеней. Ведь из-за отсутствия в требовании этого периода плательщик не может понять, почему требуемая к уплате сумма пеней указана именно в таком размере см., например, Постановление Седьмого ААС от 20.01.2011 № 07АП-10714/10.

Что говорят суды, которые считают требование без расчета пеней законным

Отказываясь признать страховое требование недействительным только потому, что в нем нет расшифровки расчета пеней, помимо довода о том, что это не предусмотрено законом, суды также говорят следующее:

Практически все отрицательные для страхователей судебные дела объединяет одна интересная деталь. Вопреки отсутствию установленной обязанности, фонды все-таки прикладывали к направляемому требованию расчет пеней. Но он по тем или иным причинам страхователей не устраивал. Например, компаниям не нравилось, что:

Однако суды говорили, что страхователю ничего не мешало проверить приложенный расчет и в случае несогласия представить свой контррасчет, оспорив правильность начисления пенейПостановления ФАС ДВО от 04.07.2011 № Ф03-2755/2011; Восьмого ААС от 15.07.2011 № А75-11642/2010; Восемнадцатого ААС от 11.02.2011 № 18АП-191/2011.

Так применима ли аналогия?

Налоги и страховые взносы действительно очень похожи: и те и другие относятся к обязательным платежамп. 1 ст. 8 НК РФ; п. 5 ч. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, у них одинаковая структура (объект обложения, база, плательщики и др.) и вообще — ни для кого не секрет, что многие положения Закона о страховых взносах списаны с НК РФ. Поэтому можно понять недоумение многих страхователей: почему разъяснения ВАС РФ по поводу содержания налогового требования нельзя применять к аналогичной норме в Законе № 212-ФЗ о страховом требовании?

Но формально налоги и взносы уже 2 года относятся к разным сферам правоотношений. И хотя норма о налоговом требованиип. 4 ст. 69 НК РФ очень похожа на норму о страховом требовании, неразумно оспаривать страховое требование лишь на том основании, что по своему содержанию оно должно быть аналогично налоговому. К тому же сами формы требований совершенно разные. В налоговом требовании прямо предусмотрено, что, если оно выставляется только на уплату пеней, сумма недоимки (в том числе погашенная), на которую начислены эти пени, все равно должна быть указанаприложение 1 к Приказу ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@. А в страховом требовании об уплате пеней даже не предусмотрено строк для указания соответствующей недоимки. Да, форма этого требования далека от совершенства, но другой у фондов нет, поэтому они выставляют то, что есть.

***

Если вас смущает цифра пеней в требовании, не торопитесь бежать в суд. Попробуйте сесть и сами все посчитать. Если действительная сумма пеней будет расходиться с суммой в требовании, попытайтесь сначала урегулировать этот вопрос со своим отделением или вышестоящим управлением. Если и там правды не найдете, тогда уже можно судиться, заявив о несоответствии требования вашей фактической обязанности по уплате взносов. И не забудьте подать в суд ходатайство о приостановлении обжалуемого требования путем запрещения отделению фонда принудительно исполнять его (выносить решение о взыскании, выставлять инкассовые поручения, приостанавливать операции по счетам)п. 2 ч. 1 ст. 91, ч. 3 ст. 99 АПК РФ.

В любом случае сначала прикиньте цену вопроса. Помните: нервные клетки не восстанавливаются.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан