Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть? | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Неперечисление удержанного НДФЛ: когда штрафа не избежать

Если компания уплатила в бюджет «агентский» НДФЛ позже установленного срока и после того, как налоговики узнали о просрочке, фирму оштрафуют. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2011 г.

Содержание журнала № 22 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?

Можно ли оспорить требование об уплате недоимки по взносам из-за отсутствия в нем подробного расчета начисленных пеней

Как вы знаете, если своевременно не уплатить страховые взносы, то на недоимку органы ПФР или ФСС начислят пенич. 1 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Допустим, в какой-то момент вам из фонда приходит требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (форма 5-ПФР или 5-ФСС РФутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н, далее — страховое требование)ч. 2, 3 ст. 22 Закона № 212-ФЗ. В нем, помимо прочих обязательных сведенийч. 4 ст. 22 Закона № 212-ФЗ, фигурирует некая сумма пеней, но как они были посчитаны, из требования неясно. А прикладывать к требованию развернутый расчет пеней территориальные органы ПФР и ФСС по закону не обязаны.

Хорошо, если вы сопоставили указанные в требовании суммы задолженности и пеней со своими данными и у вас все сошлось. Тогда можно и заплатить по требованию. А если не сходится? Конечно, вы можете:

  • <или>попросить в своем отделении фонда представить вам расчет и затем самим его перепроверить. Но из «фондовых» расчетов далеко не всегда ясно, откуда взялась итоговая цифра;
  • <или>пройти совместную сверку с фондомч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ. Но мероприятие это небыстрое, за 10 рабочих дней, отведенных на исполнение требованияч. 5 ст. 22 Закона № 212-ФЗ, вряд ли получится все успеть. А ведь пока, как говорится, суд да дело, фонды могут бесспорно списать с вашего расчетного счета недоимку и пенист. 19 Закона № 212-ФЗ.

Некоторые организации и предприниматели, получившие требование с непонятными суммами пеней, идут оспаривать его (полностью или в части) в судч. 1 ст. 54 Закона № 212-ФЗ. У кого-то получается отстоять свою правоту, а у кого-то — нет. Давайте посмотрим, в каких случаях суды встают на сторону страхователей, а в каких — на сторону фондов и чем они при этом руководствуются.

Вся имеющаяся на данный момент судебная практика касается оспаривания требований об уплате пенсионных взносов. Видимо, это связано с тем, что ставка взносов в ПФР (26%) больше соцстраховской ставки (2,9%) почти в 10 разч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ. Поэтому и стимулов идти судиться из-за «пенсионных» пеней у страхователей гораздо больше. Однако все сказанное ниже можно распространить и на «соцстраховские» пени.

Шансы на победу есть, но они невысоки

Нам встретилось лишь одно решение, где страховое требование было признано незаконным в части уплаты пеней только потому, что в нем не было сведений о сумме недоимки, на которую начислены спорные пени, о периоде их начисления и о ставках рефинансирования, действовавших в тот периодПостановление ФАС СЗО от 14.04.2011 № А44-3385/2010. Причем все три инстанции сослались на несоответствие страхового требования, помимо прочего, нормам НК РФ. И ВАС РФ отказался пересматривать это дело в порядке надзора, сказав, что «неправильного применения судами норм права не установлено»Определение ВАС РФ от 15.06.2011 № ВАС-7589/11.

Напомним, что в далеком 2001 г. ВАС РФ указал: налоговики, выставляя требование на уплату «налоговой» пени, помимо прочего, должны также указывать в немп. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5:

  • размер недоимки, на которую начислены пени;
  • период их начисления;
  • ставку, по которой они начисляются.

Поэтому налоговое требование без этих сведений можно успешно оспорить в судеПостановления ФАС ЗСО от 18.07.2011 № А81-5123/2010; ФАС МО от 23.07.2010 № КА-А41/7548-10. Что касается страхового требования, то ВАС РФ на этот счет прямо пока не высказывался.

В остальных положительных решениях основной довод судов в пользу страхователей — это все-таки несоответствие выставленного требования фактической обязанности страхователя по уплате взносов. Например, в одном случае указанные в требовании пени были начислены на несуществующую недоимкуПостановление Первого ААС от 21.02.2011 № А43-23603/2010, в другом — сумма недоимки, отраженная в требовании, оказалась недостовернойПостановление ФАС ЗСО от 07.06.2011 № А45-15012/2010, что уж говорить о начисленных на нее пенях...

А отсутствие в требовании сведений, связанных с расчетом пеней, — это лишь дополнительный аргумент для судов. Они признают, что «плательщику страховых взносов должна быть предоставлена исчерпывающая информация об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов», в частности о периоде начисления пеней. Ведь из-за отсутствия в требовании этого периода плательщик не может понять, почему требуемая к уплате сумма пеней указана именно в таком размере см., например, Постановление Седьмого ААС от 20.01.2011 № 07АП-10714/10.

Что говорят суды, которые считают требование без расчета пеней законным

Отказываясь признать страховое требование недействительным только потому, что в нем нет расшифровки расчета пеней, помимо довода о том, что это не предусмотрено законом, суды также говорят следующее:

Практически все отрицательные для страхователей судебные дела объединяет одна интересная деталь. Вопреки отсутствию установленной обязанности, фонды все-таки прикладывали к направляемому требованию расчет пеней. Но он по тем или иным причинам страхователей не устраивал. Например, компаниям не нравилось, что:

Однако суды говорили, что страхователю ничего не мешало проверить приложенный расчет и в случае несогласия представить свой контррасчет, оспорив правильность начисления пенейПостановления ФАС ДВО от 04.07.2011 № Ф03-2755/2011; Восьмого ААС от 15.07.2011 № А75-11642/2010; Восемнадцатого ААС от 11.02.2011 № 18АП-191/2011.

Так применима ли аналогия?

Налоги и страховые взносы действительно очень похожи: и те и другие относятся к обязательным платежамп. 1 ст. 8 НК РФ; п. 5 ч. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, у них одинаковая структура (объект обложения, база, плательщики и др.) и вообще — ни для кого не секрет, что многие положения Закона о страховых взносах списаны с НК РФ. Поэтому можно понять недоумение многих страхователей: почему разъяснения ВАС РФ по поводу содержания налогового требования нельзя применять к аналогичной норме в Законе № 212-ФЗ о страховом требовании?

Но формально налоги и взносы уже 2 года относятся к разным сферам правоотношений. И хотя норма о налоговом требованиип. 4 ст. 69 НК РФ очень похожа на норму о страховом требовании, неразумно оспаривать страховое требование лишь на том основании, что по своему содержанию оно должно быть аналогично налоговому. К тому же сами формы требований совершенно разные. В налоговом требовании прямо предусмотрено, что, если оно выставляется только на уплату пеней, сумма недоимки (в том числе погашенная), на которую начислены эти пени, все равно должна быть указанаприложение 1 к Приказу ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@. А в страховом требовании об уплате пеней даже не предусмотрено строк для указания соответствующей недоимки. Да, форма этого требования далека от совершенства, но другой у фондов нет, поэтому они выставляют то, что есть.

***

Если вас смущает цифра пеней в требовании, не торопитесь бежать в суд. Попробуйте сесть и сами все посчитать. Если действительная сумма пеней будет расходиться с суммой в требовании, попытайтесь сначала урегулировать этот вопрос со своим отделением или вышестоящим управлением. Если и там правды не найдете, тогда уже можно судиться, заявив о несоответствии требования вашей фактической обязанности по уплате взносов. И не забудьте подать в суд ходатайство о приостановлении обжалуемого требования путем запрещения отделению фонда принудительно исполнять его (выносить решение о взыскании, выставлять инкассовые поручения, приостанавливать операции по счетам)п. 2 ч. 1 ст. 91, ч. 3 ст. 99 АПК РФ.

В любом случае сначала прикиньте цену вопроса. Помните: нервные клетки не восстанавливаются.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

  1. РСВ за полугодие: что учесть при заполнении, № 13
  2. Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы, № 13
  3. Как заполнить расчет по взносам при лишении ОП полномочий на выплаты физлицам, № 12
  4. Обеды для сотрудников: начисляем взносы?, № 8
  5. Отражать ли в РСВ-2018 возмещение расходов на пособия-2017, № 8
  6. Пониженные тарифы взносов: как турагентству считать «льготно-доходную» пропорцию, № 8
  7. На повестке дня — заполнение расчета по взносам, № 7
  8. Страховые взносы: как начислить и отчитаться, № 7
  9. Зачет и возврат переплаченных страховых взносов, № 4
  10. Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН, № 2
  11. Страховые взносы работодателей: новшества-2018, № 1
  12. Заполняем расчет по взносам за год: что нового, № 1
  13. Перерасчет в РСВ взносов с отпускных за неотработанные дни, № 1

2017 г.

  1. Быть или не быть уволившимся в разделе 3 расчета по взносам?, № 24
  2. Как списать старые долги по страховым взносам, № 24
  3. На конец года пособия больше взносов на ВНиМ: что делать с переплатой, № 24
  4. Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует, № 23
  5. Тест: страховые взносы — 2017, № 22
  6. Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях, № 21
  7. Как «пилотники» должны учитывать выплату пособий, № 21
  8. Как заполнить РСВ, если превышены базы по взносам, № 20
  9. Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев, № 19
  10. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях, № 18
  11. Исправление ошибок в РСВ: на словах и на деле, № 17
  12. Как при УСН сдавать уточненки по взносам при смене тарифа, № 17
  13. Как давать пояснения к расчету по взносам, № 16
  14. Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников, № 16
  15. РСВ и 6-НДФЛ сравнивают по новым контрольным соотношениям, № 16
  16. Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ, № 13
  17. Отчитываемся по страховым взносам, № 13
  18. Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда, № 13
  19. Начисление взносов в 2017 году: сложности всё те же, № 12
  20. Заполняем расчет по взносам за полугодие, № 12
  21. Расчет по взносам: поясняем и заполняем, № 12
  22. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11
  23. Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  24. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  25. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9
  26. Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9
  27. Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  28. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8
  29. Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  30. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7
  31. Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7
  32. Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  33. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  34. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  35. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  36. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  37. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  38. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  39. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект