Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2011 г.

Содержание журнала № 22 за 2011 г.
На вопросы отвечала Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах

Бо´льшая часть вопросов, возникающих при применении «доходно-расходной» упрощенки, связана с тем, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, закрытп. 1 ст. 346.16 НК РФ. И некоторые из этих вопросов наши читатели задают регулярно.

ОС, полученное в качестве вклада в уставный капитал, — не расход

Н.А. Важенин, г. Нижний Новгород

Учредитель внес в качестве вклада в уставный капитал организации ноутбук и передал документы, подтверждающие его приобретение. Можно ли учесть в расходах стоимость ноутбука, который будет основным средством?

: Нет, поскольку в расходах при упрощенке можно учесть лишь оплаченные затраты на приобретение, сооружение или изготовление ОСподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. С этим согласны и контролирующие органы, и судыПисьмо Минфина России от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14; Постановления ФАС СЗО от 26.05.2008 № А56-25050/2006; ФАС УО от 15.12.2008 № Ф09-9338/08-С3. Более того, так как ноутбук вы не оплачивали, то и даты признания расхода в виде его стоимости у вас не будет.

Тем не менее одной организации в 2006 г. удалось убедить суд в том, что стоимость полученного от учредителя имущества можно включить в расходы при УСНОПостановление ФАС ЦО от 18.07.2006 № А09-142/06-25-16.

Суточные учитываем по своим нормам

А.Н. Второва, г. Москва

По делам компании сотрудники постоянно находятся в командировках как по России, так и за границей. Мы установили приказом разные суммы суточных для командировок за рубеж и по разным регионам России, а также для сотрудников разных отделов. Сможем ли мы учесть эти суточные в расходах при УСНО?

: Да, сможете. В перечне расходов при упрощенке суточные, выплачиваемые командированным сотрудникам, прямо названыподп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом размер суточных для целей налогообложения налогом при УСНО не нормируетсяподп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 13 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому их можно учитывать в размере, установленном локальным нормативным актом организациист. 168 ТК РФ.

Расходы, не подтвержденные документами, учесть нельзя

Е.И. Бубнова, г. Красноярск

Работник вернулся из командировки. Документов, подтверждающих оплату жилья, не представил. Только написал заявление с просьбой оплатить ему расходы на гостиницу и указал сумму. Руководитель издал приказ об оплате. Можно ли учесть эту сумму в расходах?

: Нет. При упрощенке, как и при общем режиме налогообложения, расходы можно учесть, только если они документально подтвержденып. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/4/51. Поэтому, даже если обязанность возмещать «неподтвержденные» расходы командированных установлена трудовыми или коллективными договорами и закреплены нормы такого возмещения, учесть эти расходы при исчислении налога при УСНО не получится.

Лучше проверять правильность заполнения полученных счетов-фактур

О.А. Беседкина, г. Саратов

Недавно получили счет-фактуру с ошибкой. Можно ли учесть в расходах НДС по такому документу?

: Это рискованно, так как контролирующие органы считают, что для учета НДС в расходах нужен правильно оформленный счет-фактура поставщикаПисьмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147. Поэтому лучше попросить поставщика выдать правильно оформленный документ.

Если же вы включите НДС по «неправильному» счету-фактуре в расходы, то это, скорее всего, приведет к спору с налоговыми органами. Тем не менее в суде у вас есть шанс отбить такие претензии. Ведь счет-фактура — это документ, необходимый исключительно для вычета по НДСп. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, а не для учета налога в расходах. И если другие документы подтверждают уплату налога поставщику (например, платежка), то суд, скорее всего, вас поддержитПостановления ФАС МО от 11.04.2011 № КА-А40/2163-11; Пятого ААС от 11.11.2008 № 05АП-1408/2008.

Расходы организации на мобильную связь — не доход работника

И.Ю. Маринина, г. Владимир

Мы приобрели и выдали работникам SIM-карты. Ежемесячно нам приходят счета от оператора связи с детализацией. Иногда из них видно, что работник звонил по телефону в нерабочее время. Можно ли учесть эти расходы при применении УСНО? Надо ли удерживать с работника НДФЛ?

: Затраты на оплату услуг связи включены в перечень расходов упрощенцевподп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Значит, учесть их при исчислении налоговой базы при УСНО можно. А то, что звонки сделаны в нерабочее время, не значит, что они не носят служебный характер. Хотя во избежание споров не стоит показывать детализацию налоговикам. Они могут решить, что вы оплачиваете услуги связи в интересах работника, а он таким образом получает доход в натуральной формеп. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178. В результате вам могут доначислить НДФЛ и вычеркнуть расходы.

Договор на ведение налогового учета — это договор оказания юридических или аудиторских услуг

Г.К. Носов, г. Пермь

Хотим заключить договор со специализированной компанией на ведение налогового учета и сдачу отчетности. Можно ли будет учесть стоимость таких услуг при расчете налога при УСНО?

: Прямо такие затраты в перечне расходов при УСНО не названып. 1 ст. 346.16 НК РФ. Из-за этого налоговики в 2006 г. решили, что стоимость таких услуг в расходах при УСНО учесть нельзя. Кроме того, они разъяснили, что такие услуги не являются бухгалтерскимиПисьмо УФНС России по г. Москве от 11.04.2006 № 18-12/29565@.

Однако в перечне, кроме расходов на бухгалтерские услуги, есть расходы на аудиторские и юридические услугиподп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А услуги в области налогового права — это юридические услуги. Если же услуги вам оказывает аудиторская организация, все еще проще, ведь ведение налогового учета напрямую отнесено к услугам, связанным с аудиторской деятельностьюподп. 2 п. 7 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». А чтобы налоговикам не к чему было придраться, назовите свой договор договором об оказании юридических или аудиторских услуг.

Ретро-скидки продавцам-упрощенцам предоставлять невыгодно

В.В. Ломкова, г. Санкт-Петербург

Мы предоставляем покупателям скидки. Можем ли мы учесть их в составе расходов при упрощенке?

: Такой расход, как скидка, предоставляемая покупателю, в перечне расходов упрощенцев не упомянут. Поэтому налоговый учет скидок зависит от того, как вы их предоставляете. Если вы предоставляете скидку в момент оплаты товара покупателем, то проблем у вас не будет. Ведь в доход вы включите полученную выручку, уже уменьшенную на сумму скидкип. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.06.2011 № 03-11-11/162.

Также не будет проблем, если скидку вы предоставляете, отгружая на ее сумму товары. Их стоимость вы учтете в расходахподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, а в состав доходов включите опять-таки полученную выручку.

А вот если договором предусмотрено, что при приобретении определенного количества товаров в течение установленного периода вы выплачиваете покупателю какую-то денежную сумму (например, премию, бонус), то возможны проблемы. Как мы уже говорили, учесть такую скидку как расход вы не можете. Согласен с этим и МинфинПисьмо Минфина России от 07.02.2008 № 03-11-05/27.

В то же время в такой ситуации можно говорить о том, что доход в виде выручки организация получила в меньшем размере. Ведь доход — это только экономическая выгодаст. 41 НК РФ. О том, можно ли в этой ситуации скорректировать доход, мы спросили в Минфине.

Из авторитетных источников

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При применении упрощенной системы нельзя учесть расходы в виде премий и скидок покупателю вследствие выполнения определенных условий договора. Их нет в закрытом перечне расходов, на которые можно уменьшить базу при применении «доходно-расходной» УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Также продавец, применяющий упрощенную систему, не может скорректировать (уменьшить) свои доходы на суммы премий и скидок, выплаченных покупателям, без изменения цены договора. Такая корректировка Налоговым кодексом не предусмотренаст. 346.15 НК РФ.

Когда применять амортизационную премию при продаже ОС не нужно

С.В. Ларкова, г. Москва

Мы продали основное средство, с момента ввода которого в эксплуатацию прошло меньше 3 лет. Можно ли при пересчете налоговой базы применить по нему амортизационную премию и учесть ее в расходах?

: Применение амортизационной премии в вашем случае не имеет смысла, так как не позволит сэкономить ни на налоге, ни на пене. Поскольку амортизационная премия должна быть восстановлена, если ОС продается менее чем через 5 лет после ввода в эксплуатациюп. 9 ст. 258 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  2. Курсовые разницы при УСН, № 9
  3. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  4. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  5. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  6. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  7. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  8. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»