На что бухгалтеру обратить внимание в договоре купли-продажи | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 ноября 2011 г.

Содержание журнала № 22 за 2011 г.
Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

На что бухгалтеру обратить внимание в договоре купли-продажи

Составлять договор купли-продажи, конечно, дело юриста, а не бухгалтера. Но и вам придется заглянуть в договор, чтобы понять:

  • в какой момент принять товар к учету или, наоборот, списать с учета;
  • как учесть затраты на доставку товара;
  • включается ли в налоговые расходы страховка товаров во время доставки.

Когда принять/списать товар

Этот момент важен не только для бухучета, но и для налогов.

Момент принятия товара к учету (списания товара с учета) влияет
у покупателя у продавца
на дату отражения товаров на балансепункт 5, п. 26 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н на дату:
на дату принятия к вычету входного НДСп. 1 ст. 172 НК РФ на дату:
на стоимость товара с ценой в у. е. или валютеп. 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н; п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ на сумму выручки от реализации товаров с ценой в у. е. или валютеп. 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н; п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ

Напомним, что принятие на учет — это отражение товаров на счетах учета имущества (01 «Основные средства», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары»). И покупателю это надо сделать в момент получения юридического контроля над товарами независимо от их места нахождения. А продавец в этот момент должен списать товар со своего баланса. Как правило, это происходит в момент перехода права собственности на товарп. 26 ПБУ 5/01; комментарии к счетам 10 «Материалы» и 41 «Товары» Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета... утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

А это может происходитьп. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, ст. 458 ГК РФ:

  • <или>в момент передачи товара покупателю или его представителю;
  • <или>в момент вручения товара перевозчику или организации связи;
  • <или>в иной момент, установленный договором.

Поэтому бухгалтеру важно посмотреть, что написано в договоре о моменте перехода права собственности. Если там ничего не сказано, значит, принять товар на учет (списать с учета) надо в момент передачи его продавцом покупателюп. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, ст. 458 ГК РФ.

От принятия на учет надо отличать оприходование товара, то есть непосредственный прием товара материально-ответственным лицомпп. 47—49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. И если принять на учет можно только собственные товары, то оприходовать можно и чужие, отразив их за балансом. Например, товары, принятые на ответственное хранение, на комиссию и т. п.

Минфин России утверждает, что для вычета НДС товары должны быть покупателем оприходованыПисьмо Минфина России от 26.09.2008 № 03-07-11/318. Но многие суды считают, что организация вправе заявить вычет НДС по товарам после принятия их на учет, не дожидаясь оприходования. Подробнее об этом вы можете узнать в , 2011, № 19, с. 71

Как учесть доставку

По общим правилам доставка товара — обязанность продавцап. 1 ст. 510 ГК РФ. Но в договоре может быть прописано иное — что доставкой занимается покупатель. Для доставки товара любая из сторон может привлечь перевозчика.

В зависимости от этого условия по-разному оформляются отгрузочные документы.

Условие договора Отгрузочный документ
Продавец сам доставляет товар ТОРГ-12утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132
Покупатель вывозит товар со склада продавца
Товар доставляет перевозчик, нанятый продавцом
Товар доставляет перевозчик, нанятый покупателем
  • ТОРГ-12
  • ТН, оформленная покупателем

Как правило, тот, кто отвечает за доставку, тот и несет все расходы на нее, которые отражаются в бухгалтерском и налоговом учетеп. 6 ПБУ 5/01; п. 2 ПБУ 10/99; п. 1 ст. 252, подп. 11 п. 1 ст. 264, ст. 320 НК РФ.

Однако встречаются договоры, в которых указано, что доставку оплачивает продавец, но покупатель ему эти затраты возмещает. Тогда в бухучете вам надо будет отразить эти затраты так.

Операция Учет у продавца Учет у покупателя
Дт Кт Дт Кт
Отражена стоимость перевозки, возмещаемая покупателем 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 41 «Товары» (08, 10, 15, 44) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Покупатель возместил стоимость перевозки 51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета»
Перечислены деньги перевозчику 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета»

Как видим, в бухучете продавца не возникнет ни доходов, ни расходов, при условии, что возмещается именно потраченная на перевозку сумма. Если же покупатель заплатит больше, чем стоит перевозка, превышение продавец отразит как прочий доходпп. 2, 4 ПБУ 9/99, п. 7 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99.

А что в налоговом учете? По мнению Минфина, сумма, которая уплачена перевозчику, будет расходом, а сумма возмещения — доходом продавцаПисьмо Минфина России от 30.06.2010 № 03-11-06/2/105. Чтобы вас не обвинили в нарушении правил учета доходов и расходовст. 120 НК РФ, лучше сделать так, как говорит Минфин.

Если вы применяете упрощенку, то придется учесть расход и доход. Ведь, не отразив суммы возмещения в доходах, вы не учтете их и при расчете «лимита» выручки для применения УСНОп. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Как учесть страховку

Здесь все, как с доставкой: кто обязан по договору застраховать товар, тот и учитывает расходы на уплату страховой премиист. 490, п. 1 ст. 929 ГК РФ; п. 1 ст. 252, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ. И неважно, в чьей собственности находится страхуемый товар.

Однако были случаи, когда налоговики заявляли, что страховать товар имеет смысл лишь его собственнику. И отказывали в признании расходов страхователю, утратившему или еще не приобретшему право собственности на товар. К счастью, эти претензии можно успешно оспорить в суде, если по договору обязанность страховать товар возложена на васОпределение ВАС РФ от 01.03.2010 № 1321/10; Постановление ФАС МО от 13.12.2010 № КА-А40/15318-10.

***

Последнее — обратите внимание на пункт о порядке расчетов за товар. И обязательно контролируйте соблюдение сроков платежей. Это важно:

  • продавцу — чтобы своевременно закрыть дебиторскую задолженность и получить «живые» деньги;
  • покупателю — чтобы избежать санкций за просрочку платежа.

В конечном счете все это поможет обеспечить финансовое благополучие вашей фирмы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Документооборот»:

2016 г.

  1. Документооборот, № 24
  2. Восстанавливаем утраченные документы, № 20
  3. Бухгалтерские документы: составляем, заполняем, подписываем, № 20
  4. В электронную подпись желательно включить отметку о времени, № 15
  5. ФНС может принимать электронные документы только утвержденных форматов, № 13
  6. Исправляем бухгалтерскую первичку, № 10
  7. Электронный документ — не просто созданный на компьютере, № 5
  8. Оформляем приказ о возложении обязанностей главбуха на директора, № 4
  9. Передаем учет аутсорсеру, № 3

2015 г.

  1. Кто ответит за электронную подпись?, № 21
  2. Электронные документы: нужна ли их распечатка?, № 18
  3. Как упрощенцу подтвердить оплату расходов наличными предпринимателю, № 18
  4. Нужна ли печать на судебной доверенности, № 15
  5. Выполнение работ по «давальческому» договору, № 15
  6. ООО решило сменить название: пошаговая инструкция, № 13
  7. Подписываем документ: что, где и как, № 11
  8. Отказ от круглой печати: стоит ли спешить?, № 10
  9. Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами, № 8
  10. Сокращаем документооборот на складе, № 8
  11. Рукописи не горят бесплатно... Учитываем расходы на уничтожение документов, № 8
  12. Счет не получен вовремя: будет ли просрочка оплаты, № 7

2014 г.

  1. Усы, лапы, хвост — вот мои документы!, № 22
  2. Собираем досье на контрагента, № 18
  3. Можно ли «подписать» первичку только по факсу?, № 18
  4. Мастер-класс юриста: договор оказания услуг, № 17
  5. Бухгалтерское прочтение договора поставки, № 10
  6. Мастер-класс: проверяем договор аренды помещения, № 7
  7. Обмен опытом: документооборот по давальческим материалам в строительстве, № 5
  8. Кто, кроме директора, может подписать акт об оказании услуг, № 4
  9. Первичка: как сохранить и... выбросить, № 2

2013 г.

  1. Гибридный счет-фактура: несекретная разработка ФНС, № 22
  2. Запрос в Минфин: азбука эффективного общения, № 22
  3. Заполняем без ошибок платежки на перечисление налогов и взносов, № 20
  4. Как защитить персональные данные работников и клиентов, № 19
  5. Как уничтожить первичку после истечения срока ее хранения, № 15
  6. Приемка и списание материалов: оформляем документы, № 12
  7. Электронный документооборот с контрагентами: с чего начать, № 10
  8. Печать фирмы: изготавливаем, используем, утилизируем, № 9
  9. Печать — постоянная спутница фирмы?, № 9
  10. Разрабатываем удобный регистр по НДФЛ, № 8
  11. Обнаружили недостачу: составляем претензию контрагенту, № 8
  12. Когда пригодятся скриншоты, № 6
  13. Идеальный акт об оказании услуг для налогового инспектора, № 6
  14. Документооборот: выстраиваем «под бухгалтерию», № 5
  15. Договор поставки: читаем по слогам, № 5
  16. Унифицированные формы первички необязательны, а что с БСО?, № 4
  17. Как не допустить атаку на «Клиент-Банк», № 3

2012 г.

  1. «Инвентаризационная» подборка, № 24
  2. Условия гражданско-правовых договоров и их налоговые последствия, № 24
  3. Положение об охране труда: ваш помощник в учете трат на комфорт, № 24
  4. Упрощенка: списываем в расходы проданные товары, № 24
  5. Первичка: унифицированная и не очень, № 23
  6. Выдаем справку о зарплате для расчета пособий в нестандартных ситуациях, № 22
  7. Подотчет и наличные расходы, № 21
  8. Какие подотчетные документы не вызовут претензий налоговиков, № 20
  9. Учимся писать записки: докладные, служебные, объяснительные, № 20
  10. Почему при поставке иногда недостаточно счета на оплату и нужен договор, № 19
  11. Может ли первичка с дефектом подтверждать расходы и вычеты НДС, № 19
  12. У кого остаются оригиналы документов при уступке долга: у старого или у нового кредитора, № 19
  13. Правильно оформляем первичку и не только, № 16
  14. Вся правда о доверенности, № 14
  15. Направляем претензию контрагенту, задержавшему поставку или оплату, № 14
  16. Документируем брак основного средства и его возврат поставщику, № 14
  17. «Просроченный» директор: как работать бухгалтеру?, № 13
  18. Нужны ли покупателю для налогового учета ТН и ТТН при договоре транспортной экспедиции, № 10
  19. Готовая инструкция для подотчетника, № 9
  20. Справки и документы с места работы: кому, когда, какие, № 2
  21. Как заверить копию документа «надлежащим» образом, № 1

2011 г.

  1. Список важных предновогодних дел, № 24
  2. Оформляем документы для защиты личных данных работников, № 24
  3. Учетная политика: проверь себя, № 23
  4. Моделируем учетную политику для мини-фирмы, № 23
  5. На что бухгалтеру обратить внимание в договоре купли-продажи, № 22
  6. Договор транспортной экспедиции: как избежать проблем с НДС, № 21
  7. Нюансы заполнения новой транспортной накладной, № 20
  8. Учитываем приобретенные ТМЦ под другим наименованием, № 19
  9. Путевой лист делаем «путёвым», № 19
  10. Доверенность, вернись!, № 17
  11. Как подписаться электронной подписью, № 17
  12. Когда нужен акт по форме № КМ-3, № 17
  13. Когда можно использовать дополнительные печати, № 16
  14. Ох уж этот подотчет..., № 11
  15. Когда, кому и зачем нужна ТТН, № 6
  16. Директор путает счет компании с собственным карманом, № 5
  17. Что можно, а что нельзя подписывать факсимиле, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»