Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2011 г.

Содержание журнала № 22 за 2011 г.
Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

На что бухгалтеру обратить внимание в договоре купли-продажи

Составлять договор купли-продажи, конечно, дело юриста, а не бухгалтера. Но и вам придется заглянуть в договор, чтобы понять:

  • в какой момент принять товар к учету или, наоборот, списать с учета;
  • как учесть затраты на доставку товара;
  • включается ли в налоговые расходы страховка товаров во время доставки.

Когда принять/списать товар

Этот момент важен не только для бухучета, но и для налогов.

Момент принятия товара к учету (списания товара с учета) влияет
у покупателя у продавца
на дату отражения товаров на балансепункт 5, п. 26 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н на дату:
на дату принятия к вычету входного НДСп. 1 ст. 172 НК РФ на дату:
на стоимость товара с ценой в у. е. или валютеп. 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н; п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ на сумму выручки от реализации товаров с ценой в у. е. или валютеп. 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н; п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ

Напомним, что принятие на учет — это отражение товаров на счетах учета имущества (01 «Основные средства», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары»). И покупателю это надо сделать в момент получения юридического контроля над товарами независимо от их места нахождения. А продавец в этот момент должен списать товар со своего баланса. Как правило, это происходит в момент перехода права собственности на товарп. 26 ПБУ 5/01; комментарии к счетам 10 «Материалы» и 41 «Товары» Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета... утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

А это может происходитьп. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, ст. 458 ГК РФ:

  • <или>в момент передачи товара покупателю или его представителю;
  • <или>в момент вручения товара перевозчику или организации связи;
  • <или>в иной момент, установленный договором.

Поэтому бухгалтеру важно посмотреть, что написано в договоре о моменте перехода права собственности. Если там ничего не сказано, значит, принять товар на учет (списать с учета) надо в момент передачи его продавцом покупателюп. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, ст. 458 ГК РФ.

От принятия на учет надо отличать оприходование товара, то есть непосредственный прием товара материально-ответственным лицомпп. 47—49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. И если принять на учет можно только собственные товары, то оприходовать можно и чужие, отразив их за балансом. Например, товары, принятые на ответственное хранение, на комиссию и т. п.

Минфин России утверждает, что для вычета НДС товары должны быть покупателем оприходованыПисьмо Минфина России от 26.09.2008 № 03-07-11/318. Но многие суды считают, что организация вправе заявить вычет НДС по товарам после принятия их на учет, не дожидаясь оприходования. Подробнее об этом вы можете узнать в , 2011, № 19, с. 71

Как учесть доставку

По общим правилам доставка товара — обязанность продавцап. 1 ст. 510 ГК РФ. Но в договоре может быть прописано иное — что доставкой занимается покупатель. Для доставки товара любая из сторон может привлечь перевозчика.

В зависимости от этого условия по-разному оформляются отгрузочные документы.

Условие договора Отгрузочный документ
Продавец сам доставляет товар ТОРГ-12утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132
Покупатель вывозит товар со склада продавца
Товар доставляет перевозчик, нанятый продавцом
Товар доставляет перевозчик, нанятый покупателем
  • ТОРГ-12
  • ТН, оформленная покупателем

Как правило, тот, кто отвечает за доставку, тот и несет все расходы на нее, которые отражаются в бухгалтерском и налоговом учетеп. 6 ПБУ 5/01; п. 2 ПБУ 10/99; п. 1 ст. 252, подп. 11 п. 1 ст. 264, ст. 320 НК РФ.

Однако встречаются договоры, в которых указано, что доставку оплачивает продавец, но покупатель ему эти затраты возмещает. Тогда в бухучете вам надо будет отразить эти затраты так.

Операция Учет у продавца Учет у покупателя
Дт Кт Дт Кт
Отражена стоимость перевозки, возмещаемая покупателем 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 41 «Товары» (08, 10, 15, 44) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Покупатель возместил стоимость перевозки 51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета»
Перечислены деньги перевозчику 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета»

Как видим, в бухучете продавца не возникнет ни доходов, ни расходов, при условии, что возмещается именно потраченная на перевозку сумма. Если же покупатель заплатит больше, чем стоит перевозка, превышение продавец отразит как прочий доходпп. 2, 4 ПБУ 9/99, п. 7 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99.

А что в налоговом учете? По мнению Минфина, сумма, которая уплачена перевозчику, будет расходом, а сумма возмещения — доходом продавцаПисьмо Минфина России от 30.06.2010 № 03-11-06/2/105. Чтобы вас не обвинили в нарушении правил учета доходов и расходовст. 120 НК РФ, лучше сделать так, как говорит Минфин.

Если вы применяете упрощенку, то придется учесть расход и доход. Ведь, не отразив суммы возмещения в доходах, вы не учтете их и при расчете «лимита» выручки для применения УСНОп. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Как учесть страховку

Здесь все, как с доставкой: кто обязан по договору застраховать товар, тот и учитывает расходы на уплату страховой премиист. 490, п. 1 ст. 929 ГК РФ; п. 1 ст. 252, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ. И неважно, в чьей собственности находится страхуемый товар.

Однако были случаи, когда налоговики заявляли, что страховать товар имеет смысл лишь его собственнику. И отказывали в признании расходов страхователю, утратившему или еще не приобретшему право собственности на товар. К счастью, эти претензии можно успешно оспорить в суде, если по договору обязанность страховать товар возложена на васОпределение ВАС РФ от 01.03.2010 № 1321/10; Постановление ФАС МО от 13.12.2010 № КА-А40/15318-10.

***

Последнее — обратите внимание на пункт о порядке расчетов за товар. И обязательно контролируйте соблюдение сроков платежей. Это важно:

  • продавцу — чтобы своевременно закрыть дебиторскую задолженность и получить «живые» деньги;
  • покупателю — чтобы избежать санкций за просрочку платежа.

В конечном счете все это поможет обеспечить финансовое благополучие вашей фирмы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Документооборот / Первичные документы / ЭДО
Документооборот / Первичные документы / ЭДО

2024 г.

2023 г.

№ 24
Документальное подтверждение расходов: подводные камни оформления
№ 23
Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
№ 22
Как хранить документы на бумаге и в электронном виде по новым правилам
№ 20
Что изменилось в правилах заполнения путевого листа
№ 17
В Закон об электронной подписи внесены изменения
№ 16
Про УКЭП и МЧД: 8 ответов на 8 вопросов наших читателейЧему уделить внимание при организации ЭДО
№ 13
Покупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 10
Ответы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциям
№ 8
Как заполнять транспортную накладную, если груз отправляет экспедитор
№ 7
Оформляем, подписываем и храним электронные документы
№ 4
Требования к оформлению путевого листа в 2023 годуФормирование акта об оказании услуг: внимание на «опасные» реквизиты
№ 2
Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
№ 1
Где, когда и как получить новую УКЭП

2022 г.

№ 23
Главбухам-аутсорсерам для подписи электронной отчетности клиентов нужна лицензия ФСБ
№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 17
Как удаленно подписывать документы организации электронной подписьюОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариуса
№ 14
Как еще экономят на бумаге при оформлении документовМожет ли у директора быть две подписи?Можно ли печатать первичку и другие документы на черновиках
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 9
Оформляем объединение отдельных объектов ОС в один
№ 8
Новая форма транспортной накладной, ее электронная версия и не только
№ 7
Можно ли скопировать ключ ЭП организации с токена?
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНС
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагентуСколько электронных подписей можно записать на одном токене
№ 2
Как подписать электронный документ представителю юрлица или предпринимателя в 2022 годуТранспортные накладные переводят в электронный вид
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание