Отдельные вопросы по обособленным подразделениям | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Расчет по взносам: указывать в разделе 3 бывших работников или все-таки нет

При заполнении расчета по взносам в разделе 3 «Персонифицированные сведения» нужно показывать всех застрахованных лиц, в пользу которых в течение трех последних месяцев отчетного периода были начислены выплаты, включая работников, уволенных в предыдущем периоде. А нужно ли показывать в разделе 3 бывших сотрудников, которым никакие выплаты не начислялись? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 ноября 2011 г.

Содержание журнала № 23 за 2011 г.
На вопросы отвечала Н.Г. Бугаева, экономист

Отдельные вопросы по обособленным подразделениям

Если руководство организации решит расширяться, то вполне возможно, что надо будет открывать обособленное подразделение (ОП) в другом городе или регионе. Вот тут-то у бухгалтера и появятся вопросы, связанные с постановкой ОП на учет и с налогами, которые должны уплачиваться по месту нахождения подразделения.

Мы приведем подборку вопросов из писем наших читателей и ответим на них, а вы можете учиться на чужом опыте.

Разъездной характер работы не требует регистрации ОП

М.А. Зобнина, г. Волгоград

Мы собираемся в следующем месяце набрать работников в соседнем регионе. Но офис там открывать не будем, так как предполагается разъездная работа. Надо ли нам регистрировать обособленное подразделение в той области?

: Регистрировать ОП не нужно. Поскольку главное условие, при котором ОП нужно ставить на учет, — наличие стационарного рабочего места, созданного на срок более месяцап. 2 ст. 11 НК РФ, а вы таковые не создаетеПисьмо Минфина России от 28.07.2011 № 03-02-07/1-265.

Для надомников открывать подразделение не нужно

А.С. Шишова, г. Москва

Планируем принять на работу девять надомников в четырех регионах. Они будут заниматься выездным сервисом. Нужно ли ставить на учет обособленные подразделения? Куда платить за этих работников НДФЛ — в тех регионах или по месту регистрации организации?

: Регистрировать подразделения не нужно. Ведь если ваши работники будут трудиться у себя домаст. 310 ТК РФ, то вы контролировать их рабочие места не сможете. Такую точку зрения ранее высказывал и МинфинПисьма Минфина России от 24.05.2006 № 03-02-07/1-129, от 21.07.2005 № 03-01-10/6-334. Правда, в более поздних разъяснениях контролеры рекомендуют обращаться в ИФНС, чтобы там на основании ваших договоров с надомниками определили, нужно ли регистрировать ОП по месту жительства работникаПисьмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-02-07/1-269, Письмо ФНС России от 18.01.2011 № ПА-4-6/449.

Но этот вариант, скорее, для тех, кто хочет перестраховаться. А НДФЛ вы будете платить по месту нахождения своей организацииПисьмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-02-07/1-269; п. 2 Письма Минфина России от 14.04.2011 № 03-04-06/3-89.

Для регистрации ОП продолжительность рабочего времени не имеет значения

Е.Н. Шамарина, г. Набережные Челны

Взяли на работу регионального представителя в другом городе. Небольшое помещение и рабочее место для него подготовили. Но работать он будет в режиме неполного рабочего времени (2 дня в неделю). Можно ли в связи с этим не регистрировать ОП?

: Нет, регистрировать ОП все равно придется. И сколько часов в неделю работник ОП будет присутствовать на своем рабочем месте, роли не играет. Ведь важно само создание стационарного рабочего места на срок более месяца, а не то, по какому графику будет трудиться работникПисьмо Минфина России от 05.08.2011 № 03-02-07/1-279; Постановление ФАС СЗО от 02.11.2007 № А26-11293/2005.

Пока работники не работают — нет и ОП

Е.Л. Манушина, г. Москва

Наша организация, зарегистрированная в Москве, заключила договор аренды производственного помещения в Московской области. Сейчас там никто не работает. С 1 ноября мы планируем принять на работу начальника производства ОП, так как необходимо решать организационные вопросы по установке оборудования и запуску производства. Иногда он будет ездить в Подмосковье, контролировать там работы. Можно ли не регистрировать ОП?

: Если начальник производства будет только периодически приезжать на место будущего ОП, а стационарные рабочие места вы там пока не создаете, то регистрировать подразделение сейчас нет необходимостип. 2 ст. 11 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 02.04.2009 № А56-9244/2008. Но чтобы у проверяющих не возникло лишних вопросов, местом работы начальника производства по трудовому договору должно быть место нахождения самой организациист. 57 ТК РФ.

Об изменении адреса ОП не всегда нужно сообщать налоговикам

Н.Т. Федосова, г. Пермь

Наше обособленное подразделение не является филиалом или представительством. Улицу, на которой оно расположено, переименовали. Надо ли сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации об этом изменении?

: Нет, не надо. Ведь это не ваше ОП переехало, а местные власти решили переименовать место, где оно находится. Поэтому направлять сообщение об изменениях по форме № С-09-3-1приложение № 3 к Приказу ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ вы не обязаны. О таких переменах госорганы сами информируют друг друга. К тому же вы могли сразу и не узнать о том, что улицу переименовали. И за непредставление таких сведений штрафа быть не должно. Но если хотите подстраховаться, то можете уведомить налоговиков об изменениях.

О смене руководства организации нужно оповещать только регистрирующую налоговую

К.Р. Мохова, г. Арзамас

У нас сменился генеральный директор, в связи с чем в ЕГРЮЛ были внесены изменения. В обособленном подразделении руководство не поменялось. Сотрудники инспекции, где зарегистрировано ОП, на основании Письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@ требуют, чтобы мы уведомили их о смене руководителя организации. Правомерно ли их требование?

: Нет. Сообщать такого рода сведения в инспекцию, где вы состоите на учете по месту нахождения ОПп. 1 ст. 83 НК РФ, вы не обязаны.

Письмом же, на которое ссылаются контролеры, временно (до принятия действующих сейчас формформы утверждены Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@, которые были утверждены 09.06.2011) была рекомендована другая форма сообщения о создании ОП и изменениях в ранее представленные по нему сведения (форма № С-09-3-1)п. 2 Письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@; приложение «Сообщение о создании...» к нему. Ею действительно было предусмотрено представление сведений о смене руководителя ОПпп. 3, 7 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах... (приложение к Письму ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@). Но именно самого подразделения, а не головной организации.

Если ОП не работает, отчитываться по налогам все равно надо

О.Н. Давиденко, г. Старый Оскол

Обособленное подразделение мы открыли в июле 2011 г. Тогда же мы получили уведомление о постановке на учет ОП. Деятельность там не ведется, трудовые договоры с работниками мы не заключали. Должны ли мы сдавать какие-то декларации в налоговую по месту нахождения ОП?

: Должны. С момента регистрации подразделения появляются обязательства исчислять и уплачивать налоги, касающиеся деятельности ОПст. 19 НК РФ, а также сдавать по этим налогам отчетность. На общем режиме налогообложения это будут: НДФЛпп. 1, 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, налог на прибыльп. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ, налог на имуществост. 384, п. 1 ст. 386 НК РФ.

Поскольку работников в вашем ОП нет, то вы не платите НДФЛ и не отчитываетесь по нему.

Если на балансе ОП не числится амортизируемое имущество для целей налогообложения прибыли и к моменту сдачи отчетности подразделение так и не заработает, то в инспекцию по его месту нахождения нужно будет направить нулевую декларацию по налогу на прибыль. В ее составе должны быть:

То есть в этой декларации будут сведения, касающиеся только ОП. А единственной особенностью декларации, представляемой по месту нахождения организации, станет нулевое приложение № 5.

Если же на балансе ОП числится амортизируемое имуществоп. 2 ст. 288 НК РФ, то придется рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыльст. 285 НК РФ отдельно по головной организации и по ОПп. 2 ст. 288 НК РФ. И естественно, в инспекцию по месту нахождения ОП нужно будет сдавать отчетность.

По месту нахождения подразделения нужно будет платить налог (авансовый платеж) на имущество, которое числится за ОПст. 384 НК РФ, и подавать декларацию по нему (налоговый расчет по авансовым платежам)п. 1 ст. 386 НК РФ.

Для целей налогообложения командированные учитываются в том подразделении, где числятся

Т.А. Солодянкина, г. Екатеринбург

У нас есть ОП, в которое мы часто направляем работников головного подразделения в длительные командировки (до нескольких месяцев). Куда надо включать командированных сотрудников при расчете налога на прибыль, который должен быть уплачен по месту нахождения ОП, — в данные об ОП или о головном подразделении? И куда перечислять за них НДФЛ — по месту нахождения организации или по месту нахождения филиала?

: Судя по вашему вопросу, в расчете доли, необходимой для определения суммы налога на прибыль по ОП, у вас участвует такой показатель, как среднесписочная численность работников каждого подразделенияп. 2 ст. 288 НК РФ. В этот показатель включаются, в числе прочих, командированные работники, отсутствующие в момент подсчета на своих рабочих местахпп. 2, 82 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения... утв. Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278. Поэтому их следует учитывать как работников головного подразделения.

НДФЛ за них надо перечислять по месту нахождения организациипп. 1, 7 ст. 226 НК РФ. Ведь как бы долго ни длилась командировка, постоянное место работы командированных — головная организацияст. 57 ТК РФ.

Выплаты работающим по ГПД участвуют в расчете налога на прибыль

Е.М. Горностаева, г. Братск

Наша компания на ОСНО и имеет одно обособленное подразделение. Согласно учетной политике доля прибыли, приходящаяся на ОП, определяется с учетом расходов на оплату труда. Мы заключили несколько гражданско-правовых договоров с физлицами (не ИП). Учитываются ли расходы на оплату труда по ним при расчете налога на прибыль?

: Да. Вознаграждение физических лиц, нанятых по гражданско-правовым договорам, включается в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибылип. 21 ст. 255 НК РФ. Поэтому и при расчете доли прибыли (с учетом расходов на оплату труда), приходящейся на ОП и головное подразделение, эти расходы тоже учитываютсяп. 2 ст. 288 НК РФ.

Для налога на прибыль важно, кто имущество использует, а не на чьем балансе оно числится

Н.М. Зарубина, г. Оренбург

Мы недавно зарегистрировали ОП. Оно не выделено на отдельный баланс, и расчетного счета у него нет. Все амортизируемое имущество ОП висит на балансе организации. Куда надо включать имущество ОП при определении долей для расчета налога на прибыль?

: В имущество подразделения. Поскольку при расчете налога на прибыль амортизируемые ОС и НМА должны учитываться в составе имущества того подразделения, которое использует их в своей деятельности (независимо от того, на чьем они балансе)п. 2 ст. 288 НК РФ; Письма Минфина России от 10.05.2011 № 03-03-06/2/77, от 03.08.2010 № 03-03-06/1/513. Но проверить правильность того, к тому ли подразделению в действительности относилось данное имущество, налоговики смогут только при выездной налоговой проверке, причем текущего года.

Налог на имущество платит то подразделение, на чьем балансе оно находится

О.Г. Черных, г. Липецк

Головное подразделение у нас на вмененке. По обособленному подразделению мы платим налоги по ОСНО. ОП и головное подразделение находятся в разных муниципальных образованиях, ОП не выделено на отдельный баланс, не имеет расчетного счета и наделено только движимым имуществом. Должны ли мы уплачивать налог на имущество по основным средствам, которыми пользуется ОП, и если да, то куда его надо платить?

: Дело в том, что на вмененке налог на имущество можно не платить только по тем основным средствам, которые используются непосредственно в деятельности, подпадающей под ЕНВДп. 4 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.29 НК РФ. Но в вашем случае этими ОС «наделено» обособленное подразделение, деятельность которого облагается по общему режиму налогообложения. Поскольку ОП у вас не выделено на отдельный баланс, то налог на это имущество нужно платить по месту нахождения организациип. 1 ст. 376, ст. 384 НК РФ по ставкам, утвержденным региональным закономст. 380 НК РФ. И по месту нахождения организации нужно сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам и декларациюст. 380 НК РФ.

Два подразделения в одном городе? Налоги может платить одно

Н.А. Паричук, г. Смоленск

Мы открыли аптеку в другом городе, зарегистрировали обособленное подразделение. Сейчас планируем открыть еще одну там же. Должны ли мы ставить на учет еще одно ОП? Как потом платить НДФЛ, налог на прибыль и куда сдавать отчетность?

: Так как в этом городе (муниципальном образовании) одно ОП у вас уже есть, вы можете поставить на учет другое свое подразделение в той же налоговой, где состоит первоеп. 4 ст. 83 НК РФ; Письма Минфина России от 20.04.2011 № 03-02-07/1-130, от 24.01.2011 № 03-02-07/1-21. Для этого, кроме сообщения о создании ОП, в инспекцию по месту нахождения организации следует направить уведомление о выборе этого налогового органаформа № 1-6-Учет (приложение № 4 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@).

По общему правилу НДФЛ нужно платить в бюджет по месту нахождения каждого ОПп. 7 ст. 226 НК РФ. Если же оба подразделения состоят на учете в одной инспекции, то за всех работников этих подразделений нужно будет платить налог по месту нахождения ОППисьмо Минфина России от 21.02.2011 № 03-04-06/3-37, в идеале — двумя платежками с указанием КПП и ОКАТО каждого подразделения.

Налог на прибыль вы можете платить через ответственное ОПп. 2 ст. 288 НК РФ. Для этого в течение 10 рабочих дней по окончании отчетного периода, в котором создано подразделениеп. 2 ст. 288, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, направьте:

В декларации по налогу на прибыль нужно будет заполнять только одно приложение № 5 к листу 2, а не два и сдавать одну декларацию по месту нахождения ОП (в которой будут отражены сведения сразу по обоим подразделениям).

Если деятельность ОП подпадает под ЕНВД, то нужно встать на учет еще и в качестве вмененщика

А.П. Самарец, г. Москва

Наша организация на УСНО зарегистрирована в Москве. В обособленном подразделении в Московской области мы хотим торговать в розницу, а этот вид деятельности здесь подпадает под ЕНВД. Куда нужно будет сдавать декларацию по ЕНВД — только по месту нахождения ОП или по месту нахождения организации тоже?

: Если деятельность ОП подпадает под ЕНВД, то, помимо регистрации самого ОП, вы должны встать на учет как плательщик «вмененного» налога. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней с начала ведения «вмененной» деятельности ОПп. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ, направив заявление по форме № ЕНВД-1приложение № 1 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@ в инспекцию по месту нахождения ОП. И декларацию по ЕНВД нужно сдавать только в налоговую по месту нахождения ОП (то есть по месту регистрации как плательщика ЕНВД)п. 3 ст. 80 НК РФ; п. 1.2 Порядка... утв. Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н.

Налог при УСНО платим по месту нахождения организации, НДФЛ — по каждому ОП

М.Т. Чугунова, г. Магнитогорск

Наше обособленное подразделение не имеет расчетного счета, не выделено на отдельный баланс. Куда уплачивать налог при УСНО и НДФЛ: по месту нахождения ОП или головного подразделения?

: Налог при УСНО перечисляется в полной сумме по месту нахождения организациип. 6 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина России от 27.03.2008 № 03-11-04/2/60. А НДФЛ нужно уплачивать такп. 7 ст. 226 НК РФ:

  • за работников, которые числятся в головном офисе, — по месту нахождения организации;
  • за тех, кто работает в ОП, — по месту нахождения ОП.

В фондах регистрируются только ОП со своим балансом и счетом

О.Р. Суравикина, г. Волжский

Мы применяем УСНО. Открыли обособленное подразделение, которое не имеет своего баланса и расчетного счета. Встали на учет в налоговом органе по месту нахождения ОП. Надо ли регистрировать ОП во внебюджетных фондах и если да, то что нам потом туда сдавать?

: В вашем случае не надо вставать на учет в органах ПФР и ФСС по месту нахождения ОП, так как оно не выделено на баланс и не имеет расчетного счетаподп. 1 п. 2 Порядка... утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н; п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 Порядка, утв. Постановления Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п; п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; ч. 2, 4 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Однако сообщить об открытии нового ОП местным отделениям ПФР и ФСС все же нужно. Причем письменно и в произвольной форме не позднее месяца со дня регистрации ОПч. 1 ст. 3, п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Если же вы этого не сделаете, то вам могут предъявить штраф в размере 50 руб. за непредставление такого уведомительного документаст. 48 Закона № 212-ФЗ.

В дальнейшем никакую отчетность в эти отделения фондов сдавать вам не придется и уплачивать взносы тожеч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»:

2017 г.

  1. Штраф за несообщение об «обособке»: позиция ВС, № 15
  2. Как зарегистрировать «обособку», № 10
  3. В ОП нет кассовой книги: от штрафа не отвертеться, № 10
  4. «Зарплатные» налоги и отчетность при открытии ОП, № 10
  5. Налоговый учет расходов на создание обособленного подразделения, № 10
  6. Касса в ОП: необходимый минимум, № 10
  7. «Обособленная» касса для маленьких, № 10
  8. Налог на прибыль при открытии ОП: отчетность и уплата, № 10
  9. Порядок сдачи обособленным подразделением 6-НДФЛ и расчета по взносам, № 8

2016 г.

  1. Может ли ОП уплачивать взносы и отчитываться за всю организацию, № 19
  2. Пропавший работник закрытию ОП не мешает, № 18
  3. Есть объекты ОПХ? Поможем разобраться с учетом, № 5

2015 г.

  1. ОП российской компании в другой стране, № 21
  2. Обособленное подразделение... или нет?, № 12

2014 г.

  1. «Обособленный» НДС, № 20
  2. Перемещаем ОС между обособленными подразделениями, № 19
  3. Открываем новое ОП: общение с ПФР и ФСС, № 18
  4. Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции, № 18

2013 г.

  1. Считаем налог на прибыль по закрытому ОП, № 17
  2. Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП, № 16
  3. Закрываем ОП и сообщаем куда следует, № 14

2012 г.

  1. Касса в обособленных подразделениях, № 16
  2. Особенности налоговых проверок обособленных подразделений, № 10
  3. ОП и налог на имущество: правила игры, № 8
  4. Как отражать разницы по ПБУ 18/02, возникшие в учете ОП, № 5
  5. Открыли ОП: как организовать бухучет, № 4
  6. Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений, № 4

2011 г.

  1. Отдельные вопросы по обособленным подразделениям, № 23
  2. Чем грозит уплата НДФЛ только по месту нахождения организации, если есть ОП в том же регионе, № 23
  3. Длительная командировка работника: быть или не быть обособленному подразделению, № 13
  4. Несколько ОП в одном регионе: можно ли платить НДФЛ одной платежкой, № 6
  5. Снимаемся с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ОП, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учетаПодписка на ГК