Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2011 г.

Содержание журнала № 23 за 2011 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах

Годовые премии выплачивают многие работодатели. И они, безусловно, заинтересованы в том, чтобы заплатить с таких премий как можно меньше обязательных страховых взносов.

С 2012 г. планируется изменение тарифов страховых взносов, уплачиваемых по Закону № 212-ФЗпроект Федерального закона № 607164-5. Поэтому надо решить, когда начислять премии — в декабре 2011 г. или в январе 2012 г. Ведь страховые взносы нужно начислить одновременно с начислением премий, независимо от того, когда эти премии будут выплачиватьсяч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Разумеется, «поиграть» с моментом начисления могут только те работодатели, кто не установил в трудовых, коллективных договорах или в положении о премировании условия о выплате годовой премии до конца года. Такую ситуацию мы и рассмотрим. Будем говорить только об организациях (предпринимателях), которые платят в 2011 г. взносы по обычным тарифам, а также о льготниках-упрощенцах. Поскольку для всех остальных суммарные тарифы страховых взносов не изменятся (только для СМИ общий тариф вырастет с 26 до 27%).

Как изменятся тарифы взносов в 2012 г.

Закон об изменении тарифов страховых взносов уже принят в III чтении (подробнее — на с. 93). Поэтому, оценивая, когда выгоднее начислять годовые премии, мы будем ориентироваться именно на предусмотренные им изменения.

Планируется, что предельная база для начисления страховых взносов в 2012 г. составит 512 000 руб.пояснительная записка к проекту Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (вместо нынешних 463 000 руб.). Причем с суммы, превышающей 512 000 руб., большинству страхователей придется дополнительно заплатить взносы в ПФР по тарифу 10%. Для наглядности действующие и планируемые тарифы, а также предельные величины базы по взносам покажем в таблице.

Страхователи Суммарный тариф страховых взносов
2011 г. 2012 г.
На выплаты, не превышающие 463 000 руб. на человека в год На выплаты, превышающие 463 000 руб. на человека в год На выплаты, не превышающие 512 000 руб. на человека в год На выплаты, превышающие 512 000 руб. на человека в год
Работодатели, не имеющие права на льготные тарифы взносов (независимо от применяемого режима налогообложения) 34% 0% 30% 10%
Упрощенцы, у которых основной вид деятельности — льготныйп. 8 ч. 1, ч. 3.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ 26% 0% 20% 0%

А теперь посмотрим, как можно минимизировать страховые взносы с сумм премий, начислив их в конце 2011 г. или в начале 2012 г.

Организации и предприниматели, не имеющие права на пониженные тарифы

От планируемых в 2012 г. нововведений выиграют те организации и предприниматели, у которых годовые зарплаты работников не больше 550 200 руб. (45 850 руб. в месяц). В случае, если годовая сумма выплат на работника равна 550 200 руб., суммы страховых взносов в 2011 и в 2012 гг. будут равны:

  • в 2011 г. — 463 000 руб. х 34% = 157 420 руб.;
  • в 2012 г. — 512 000 руб. х 30% + (550 200 руб. – 512 000 руб.) х 10% = 157 420 руб.

А если зарплата работника выше 45 850 руб. в месяц, то новая шкала тарифов оборачивается дополнительными расходами.

Сравнение нагрузки по страховым взносам у страхователей — не льготников

Решая, когда начислять годовые премии — в декабре 2011 г. или в январе 2012 г., надо ориентироваться не только на сумму премии, но и на годовые выплаты каждому вашему работнику без учета самой премии.

СИТУАЦИЯ 1. Сумма выплат работнику за 2011 г. (без учета премии) превышает 463 000 руб.

В этом случае все просто: премию за 2011 г. можно смело начислять в декабре — она не будет включаться в базу по страховым взносам.

СИТУАЦИЯ 2. Сумма выплат работнику за 2011 г. (без учета премии) менее 463 000 руб.

В этом случае выгодность переноса выплаты премии на январь 2012 г. будет зависеть от суммы премии.

ВАРИАНТ 1. Вместе с премией общая сумма выплат работнику за 2011 г. не превысит 463 000 руб. Тогда выгоднее перенести начисление премии на январь 2012 г. Поскольку в 2011 г. вам придется заплатить с нее 34% взносов, а в 2012 г. — максимум 30%.

ВАРИАНТ 2. Общая сумма выплат работнику за 2011 г. (включая сумму годовой премии) превысит 463 000 руб.

Тогда надо смотреть, какая из двух частей премии работника будет больше: та часть, которая начислена в пределах 463 000 руб. за год, или другая часть, которая начислена сверх этой суммы. Не будем вдаваться в тонкости расчетов, а сразу сформулируем готовое решение: начисление премии выгоднее перенести на 2012 г., если у конкретного работника до достижения пороговой суммы выплат 463 000 руб. за этот год осталась сумма бо´ль­шая, чем 88,24% от премии. Это процентное соотношение определяется исходя из соотношения основных ставок страховых взносов 2012 и 2011 гг. (30% / 34% х 100% ≈ 88,24%).

Поэтому, чтобы решить, когда выгоднее начислить премию конкретному работнику, надо поступить так.

ШАГ 1. Вычисляем сумму премии, с которой надо будет начислить страховые взносы в 2011 г. К примеру, сумма премии — 17 000 руб. Начисленные с января по декабрь иные выплаты работнику составляют 449 000 руб. Значит, с 14 000 руб. (463 000 руб. – 449 000 руб.) премии (из 17 000 руб.) надо будет начислить взносы, если эта премия будет начислена в декабре 2011 г. А с оставшейся части — 3000 руб. — взносы платить не придется. (449 000 руб. + 17 000 руб. = 466 000 руб., но начислять взносы надо лишь с 463 000 руб.).

ШАГ 2. Вычисляем долю премии, с которой придется заплатить взносы в 2011 г., от общей суммы премии. В нашем примере она будет равна 82,4% (14 000 руб. / 17 000 руб. х 100%).

ШАГ 3. Поскольку полученная часть менее 88,24%, то премию выгоднее начислить в декабре 2011 г.

А если такая часть получится более 88,24%, то выгоднее будет начисление премии отложить на январь 2012 г.

В случае, когда полученная в шаге 2 доля равна 88,24%, выгоднее все же перенести премию на 2012 г. Хотя при таком переносе сумма взносов с самой премии будет начислена одинаковая, это позволит в 2012 г. быстрее достичь предельной базы 512 000 руб. (после которой можно будет платить взносы по тарифу 10%, а не по тарифу 30%).

Пример. Определение периода, когда выгоднее начислить годовую премию работникам

/ условие / Руководство приняло решение начислить трем работникам (Иванову, Петрову и Сидорову) одинаковые годовые премии — по 34 000 руб. Выплаты, начисленные за январь — декабрь 2011 г. (без учета годовой премии), составили:

  • Иванову — 430 000 руб.;
  • Петрову — 433 000 руб.;
  • Сидорову — 436 000 руб.

/ решение / Если эти премии будут начислены в 2012 г., то сумма страховых взносов с каждой премии составит 10 200 руб. (34 000 руб. х 30%). Посмотрим, какую сумму взносов с премий придется заплатить, если мы начислим их в 2011 г. И определим, когда выгоднее начислить премии, ориентируясь исключительно на экономию страховых взносов.

Показатель Работник
Иванов Петров Сидоров
1 Годовая сумма выплат за 2011 г., руб. (без учета премии) 430 000 433 000 436 000
2 Необлагаемая сумма премии из общей суммы премии, руб.
(34 000 руб. + строка 1 – 463 000 руб.)
1 000 4 000 7 000
3 Сумма премии, с которой надо начислить взносы в 2011 г., руб.
(34 000 руб. – строка 2)
33 000 30 000 27 000
4 Доля премии, с которой начисляются взносы в 2011 г.
(строка 3 / 34 000 руб. x 100%)
97,1% 88,24% 79,41%
5 Сумма взносов, которую надо начислить с премии в 2011 г., руб.
(строка 3 х 34%)
11 220 10 200 9 180
6 Сумма взносов, которую надо начислить с премии в 2012 г., руб.
(34 000 руб. х 30%)
10 200 10 200 10 200
7 Разница между суммой взносов, которую надо начислить с премии в 2011 г., и суммой взно­сов-2012, руб.
(строка 5 – строка 6)
1 020 0 –1 020
8 Период, когда выгоднее начислить премию Январь 2012 г. Январь 2012 г. Декабрь 2011 г.

Упрощенцы, уплачивающие в 2011 г. взносы по пониженному тарифу

В 2011 г. у упрощенцев, чей основной вид деятельности прямо назван в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, есть право на пониженные тарифы страховых взносов. Это, в частности, производство, строительство, образование, здравоохранение, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, управление недвижимостью и др.п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

Для всех таких льготников в 2012 г. планируется снижение суммарного страхового тарифа — с 26 до 20%. Причем платить взносы по дополнительному тарифу 10% в ПФР на солидарную часть страховой части трудовой пенсии упрощенцы не будут. В итоге в 2012 г. они будут облагать взносами выплаты работнику в пределах 512 000 руб. в год по ставке 20%, и все.

СИТУАЦИЯ 1. Если сумма выплат работнику за 2011 г. даже с учетом премии будет менее 463 000 руб., то выгоднее перенести начисление годовой премии на январь 2012 г. Ведь в 2011 г. вам придется заплатить с нее 26%, а в 2012 г. — 20%.

СИТУАЦИЯ 2. Если с учетом премии годовая сумма выплат работнику составляет более 463 000 руб., схема действий должна быть такая же, что рассмотрена выше в предыдущем разделе.

ВАРИАНТ 1. В 2011 г. выплаты работнику уже превысили 463 000 руб. (без учета годовой премии). Тогда лучше такую премию начислить в декабре 2011 г., поскольку она вообще не будет облагаться взносами.

ВАРИАНТ 2. Общая сумма выплат работнику за 2011 г. только с учетом годовой премии превысит 463 000 руб. Надо смотреть, с какой части премии придется заплатить взносы в 2011 г. Если эта часть равна 79,92% от общей суммы премии, то лучше начислить премию в январе 2012 г. А если часть премии, с которой надо начислить взносы в 2011 г., менее 76,92% (ставка 20% / ставка 26% x 100%), то выгоднее начислить такую премию в декабре 2011 г.

Так, к примеру, премию в сумме 13 000 руб. выгоднее начислить в декабре, если в 2011 г. облагаться взносами будет менее 10 000 руб., скажем, 9000 руб. Тогда сумма взно­сов-2011 равна 2340 руб. (9000 руб. х 26%), а сумма взно­сов-2012 — 2600 руб. (13 000 руб. х 20%).

Новые льготники

Законопроект по страховым взносам предусматривает появление в 2012 г. новых льготниковпроект Федерального закона № 607164-5. В число счастливчиков должны попасть:

1) упрощенцы, у которых основной вид деятельности:

  • <или>транспорт и связь;
  • <или>розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
  • <или>производство гнутых стальных профилей;
  • <или>производство стальной проволоки;

2) упрощенцы — некоммерческие организации, занимающиеся социальным обслуживанием населения, а также упрощенцы — благотворительные организации;

3) аптеки — плательщики ЕНВД.

В 2011 г. такие организации исчисляют страховые взносы по базовому тарифу 34%. А с 2012 г. начнут применять тариф 20%. Как видим, именно им, скорее всего, выгоднее перенести начисление годовых премий на январь 2012 г.

***

Как мы уже сказали, вопрос о выгодности начисления премий в декабре 2011 г. или в январе 2012 г. решается по каждому работнику индивидуально. И чтобы оценить ситуацию в целом по всем работникам, придется выводить общий результат при том и другом варианте.

Но есть и иной способ, максимально выгодный, — начислить премию двумя траншами (если, конечно, в вашей ситуации это не будет выглядеть слишком искусственным). Одним работникам — в декабре 2011 г. (при условии, что результаты их работы на конец года известны и можно рассчитать их премии), а другим — в январе 2012 г. Если ваша организация должна выплатить годовые премии не позже определенного числа января (к примеру, не позже 20.01.2012), то положение работников вы не ухудшаете и ничего не нарушаете. Даже если кого-то из проверяющих смутит подобное двухэтапное начисление премий, объяснить его можно так. Сошлитесь на то, что в декабре были данные о результатах работы за год лишь по части работников (которым и выплачена премия в декабре 2011 г.). А рассчитать и начислить премии остальным работникам было возможно только в январе 2012 г.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2017 г.

  1. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  2. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9
  3. Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9
  4. Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  5. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8
  6. Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  7. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7
  8. Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7
  9. Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  10. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  11. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  12. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  13. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  14. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  15. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  16. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017