Задаток — доход или нет? | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 декабря 2011 г.

Содержание журнала № 24 за 2011 г.
М.Г. Суховская, юрист

Задаток — доход или нет?

Должен ли предприниматель платить НДФЛ с задатка

Рассмотрим следующую ситуацию. Предприниматель-общережимник в текущем году получает задаток в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)п. 1 ст. 380 ГК РФ. Отгрузка планируется лишь в следующем году. Должен ли предприниматель включить сумму задатка в налоговую базу по НДФЛ за этот год, заплатив тем самым с нее налог, или нет? На этот счет есть две позиции.

Перед предпринимателями-упрощенцами такая дилемма не стоит. Ведь в силу прямого указания НК РФ они не должны учитывать полученный задаток в доходах при исчислении налога при УСНОпп. 1, 1.1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.10.2008 № 03-1-04/2/153.

ПОЗИЦИЯ 1. Задаток — доход

Минфин считаетПисьмо Минфина России от 12.02.2010 № 03-04-05/10-56; п. 1 Письма Минфина России от 24.11.2008 № 03-04-05-01/440, что для целей расчета НДФЛ нужно включать в налогооблагаемые доходы абсолютно все полученные суммып. 1 ст. 210 НК РФ, в том числе и задаток.

Аналогичная позиция у контролирующих органов и в отношении НДС: налог с суммы задатка нужно уплатить в периоде его полученияПисьмо Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-11/25; Письмо ФНС России от 17.01.2008 № 03-1-03/60.

Нашелся и суд, сказавший, что, раз в перечне сумм, не признаваемых доходом для целей НДФЛст. 217 НК РФ, задатка нет, значит, он должен облагаться налогомПостановление Семнадцатого ААС от 22.08.2007 № 17АП-2069/07-АК. Правда, это было сказано довольно давно — в 2007 г.

Следуя этой точке зрения, налоговики при проверке вполне могут придраться к тому, что задаток «выпал» из налогооблагаемой базы предпринимателя за соответствующий год, и доначислить налог, а также пени и штраф.

ПОЗИЦИЯ 2. Задаток — не доход

Судебных решений, вынесенных по этой проблеме, не так много. И большинство судов встают на сторону предпринимателей, говоря, что:

***

Даже если в договоре четко прописано, что полученная сумма — именно задаток, а не обычная предоплатап. 1 ст. 380 ГК РФ, скорее всего, проблемы с налоговиками все равно будут. Поэтому, если с проверяющими вам не повезло, а сумма задатка была большой, следовательно, и доначисления тоже, за правдой придется идти в суд.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

  1. Снова об 1%-х взносах ИП на «расходной» УСН, № 16
  2. Решения ВС по «патентным» спорам, № 15
  3. ИП на спецрежиме продает имущество, № 15
  4. Как ИП учитывает взносы «за себя» при совмещении «доходной» УСН и ПСН, № 15
  5. ИП временно снимался с учета: считаем взносы, № 14
  6. Численность работников: как определить в целях применения ПСН, № 13
  7. Страховые взносы глав крестьянских фермерских хозяйств за себя, № 12
  8. Как ИП на ПСН подтвердить, что он не ведет деятельность и может не платить взносы, № 11
  9. ИП на УСН и сдача в аренду коммерческой недвижимости супруги, № 9
  10. Перевод денег ИП себе как физлицу — это обналичка?, № 8
  11. ИП ушел в физлица и вернулся: как считать взносы на ОПС, № 8
  12. Взносы ИП за себя за 2017 год на «расходной» УСН, № 6
  13. Начало года на патенте: актуальные вопросы, № 5
  14. Бывший предприниматель продает бизнес-недвижимость: что с НДФЛ, № 2
  15. Страховые взносы ИП за себя с 2018 года, № 1

2017 г.

  1. Переплата по взносам предпринимателя за себя: зачет и возврат, № 23
  2. Взносы за себя ИП, не отчитавшихся по доходам, № 20
  3. «Раздвоение личности» ИП на вмененке, № 17
  4. ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально, № 17
  5. ИП меняет адрес в паспорте, № 16
  6. Уплата налогов при смене адреса ИП, № 16
  7. ПСН-2017: шпаргалка для начинающих, № 15
  8. Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
  9. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  10. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  11. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  12. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  13. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  14. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  15. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  16. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  17. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  18. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  19. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  20. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  21. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  22. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК