Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 января 2011 г.

Содержание журнала № 3 за 2011 г.
М.Н. Наумчук, бухгалтер
М.П. Захарова, юрист

Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС

Как исчислить и заплатить налог, если деньги за приобретенные у иностранного контрагента товары (работы, услуги) вы перечисляете третьему лицу — российской фирме

Известно, что если вы приобрели у иностранца, не «учтенного» в российской ИФНС, товары (работы, услуги), местом реализации которых является РФ, то придется исчислить за нерезидента НДС, удержать налог из выплачиваемых ему денег и перечислить его в бюджетстатьи 147, 148 НК РФ, пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ. Причем независимо от того, плательщик НДС вы или нет.

Однако может случиться, что деньги за товар вам придется перечислять не напрямую иностранному поставщику (исполнителю, подрядчику), а третьей стороне — российской компании. Например, когда на нее переведен ваш долг перед иностранцем или же по вашей просьбе она платит иностранцу за васп. 1 ст. 391, п. 1 ст. 313 ГК РФ. Да и сам иностранец может уступить ей свое право (требование)п. 1 ст. 382 ГК РФ.

Давайте посмотрим, должны ли вы в таком случае исполнить обязанности агента по НДС.

Кто будет налоговым агентом

Как ни странно, в такой ситуации исчислять и платить НДС за нерезидента нужно не кому-то, а именно вам — покупателю. Дело в том, что налоговым агентом признается не тот, кто перечисляет деньги иностранцу, а тот, кто приобретает у него товары, работы или услугип. 2 ст. 161 НК РФ. И возложить «почетную» обязанность рассчитаться с казной на кого-то другого не получится, поскольку НК не разрешает возлагать свои налоговые обязательства на третье лицо пп. 1, 3 ст. 44, п. 1 ст. 45, п. 8 ст. 45 НК РФ .

В НК РФ назван лишь один случай, когда с иностранцем рассчитывается третье лицо, а покупатель при этом не агент по НДС. Это приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного продавца через российского посредника, участвующего в расчетах на основании договора поручения, комиссии или агентского договорап. 5 ст. 161 НК РФ.

Как же удержать и заплатить налог, если деньги иностранному поставщику вы не перечисляете? Кто-то может возразить: зачем решать эту головоломку, когда проще сообщить в налоговую инспекцию о том, что вы не можете удержать налог при выплате денег иностранцуподп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ? Однако с большой долей вероятности такой подход приведет к спору с проверяющими. Ведь и Минфин России, и ФНС хором утверждают, что исполнить свои агентские обязанности вы должны и при неденежных расчетахПисьма Минфина России от 24.10.2006 № 03-04-15/190, от 26.06.2006 № 03-04-08/130, Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 № 19-11/033709.

Да и поддержит ли вас суд, неизвестно. Как правило, в качестве основания для освобождения от обязанности удерживать и перечислять НДС налоговые агенты приводят довод, что деньги иностранцу они не выплачиваютп. 10 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.99. Но судьи сформировали позицию лишь в отношении тех ситуаций, когда нерезидент получает доходы в натуральной форме. В наших же случаях иностранец получает деньги, пусть даже и от третьих лиц.

Из авторитетных источников

ПЕТРОВА Светлана Михайловна
ПЕТРОВА Светлана Михайловна
Судья Высшего арбитражного суда РФ, кандидат юридических наук

При реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации товаров с учетом налога. Агентом в соответствии с законодательством является организация, приобретающая товар. Поэтому налоговый агент должен уплатить налог на добавленную стоимость за счет средств, удержанных у нерезидента, а не за счет собственных средствподп. 1 п. 3 ст. 24, п. 2 ст. 161 НК РФ.

На мой взгляд, перевод долга на другое лицо правомерен только в части суммы, причитающейся нерезиденту. В связи с этим организация, купившая товар, должна исполнить обязанности налогового агента по этой сделке.

Ограничиться сообщением в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог покупатель не вправе. Неприменим тут и вывод, содержащийся в п. 10 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.99, поскольку там иные обстоятельства.

Поэтому, чтобы чувствовать себя более-менее спокойно, НДС лучше все-таки исчислить и заплатить.

Как удержать НДС

По общему правилу сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, нужно удерживать из денег иностранцаподп. 1 п. 3 ст. 24, п. 2 ст. 161 НК РФ. В то же время с согласия кредитора (в наших случаях — иностранной организации) вы могли перевести свой долг на другое лицоп. 1 ст. 391 ГК РФ. Но, как мы выяснили, перевести обязанность по уплате налога на другого нельзя. А значит, чтобы ее исполнить, переводить свою задолженность необходимо только в части средств, причитающихся нерезиденту. То есть за минусом НДС.

Аналогичная ситуация складывается, если вы договорились с кем-то, чтобы он перечислил деньги поставщику за васп. 1 ст. 313 ГК РФ (в частности, если этот кто-то вам задолжал). Кстати, здесь заранее заручаться согласием иностранца не потребуется, если, конечно, обратное не предусмотрено договором. И в этом случае ваша просьба заплатить за вас деньги должна ограничиваться лишь суммой, которая полагается нерезиденту «к получению».

При уступке иностранцем права требования долга другому россиянину к последнему переходят права кредитора-нерезидентап. 1 ст. 382 ГК РФ. Причем в том же объеме и на тех же условияхп. 1 ст. 2, ст. 384 ГК РФ. Выходит, что и новый российский кредитор может рассчитывать только на те деньги, которые получил бы иностранный поставщик. То есть также за минусом НДС, который вы должны заплатить в бюджет.

Получается, во всех рассматриваемых случаях складывается примерно одинаковая ситуация: если нерезиденту вы должны 118 руб., то третьей стороне нужно отдать лишь 100 руб. А 18 руб. — перечислить бюджету как налоговый агент.

Когда перечислять налог

Если вы купили у иностранца товары, то налог надо платить по тем же правилам, которыми руководствуются плательщики НДС. То есть равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за окончанием отчетного кварталап. 1 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС России от 29.10.2008 № ШС-6-3/782@; Письмо Минфина России от 13.11.2008 № 03-07-08/254. Применяя этот порядок, вам следует учитывать один нюанс — для того чтобы перечислить налог в бюджет, его сначала нужно удержать из денег иностранца. А потому нужно отталкиваться от квартала, в котором происходит оплата принадлежащих иностранцу товаровПисьмо Минфина России от 24.10.2006 № 03-04-15/190; Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 № 19-11/033709.

Однако в связи с тем, что в нашей ситуации деньги нерезиденту перечисляет другое лицо, возникает вопрос: на какую дату вам следует ориентироваться — на день, когда это лицо перечислит деньги иностранцу, или же на какой-то другой день?

Подобный вопрос встает и в ситуации, когда у иностранца приобретены работы либо услуги. Ведь в таких случаях НК РФ предписывает уплачивать «агентский» НДС «одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств» иностранцуп. 4 ст. 174 НК РФ. Но что это за момент «выплаты денежных средств» иностранцу?

В Минфине считают, что норма о перечислении НДС одновременно с выплатой денег иностранцу не распространяется на погашение долга за «иностранные» работы, услуги зачетомПисьмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-07-08/116. А потому НДС в бюджет в подобных случаях надо уплачивать по общим правилам, как при приобретении у нерезидента товаровп. 1 ст. 174 НК РФ.

Поэтому в зависимости от сложившихся обстоятельств у вас может быть несколько вариантов действий.

СИТУАЦИЯ 1. Вы перевели свой долг на российского контрагента либо он оплачивает его за вас по вашей просьбе

ВАРИАНТ 1. Считать датой выплаты иностранцу денег день, когда состоялся перевод долга или когда контрагент, которому вы направили письмо с просьбой заплатить за вас иностранному поставщику, подтвердил свое согласие.

Этот способ самый безопасный и нетрудоемкий. Во-первых, налог в бюджет вы заплатите авансом, а значит, проблем с проверяющими возникнуть не должно. Во-вторых, при переводе долга такой подход можно обосновать тем, что в этот момент прекращаются ваши обязательства перед поставщиком (как если бы задолженность погашалась деньгами). Правда, если вы просто попросили кого-то перечислить за вас деньги, то использовать этот аргумент нельзя, так как до момента их поступления иностранцу должником перед ним все равно остаетесь выПостановления ФАС ЦО от 12.03.2008 № А14-6575-2005/37/7б; ФАС СЗО от 22.01.2007 № А56-31919/2005; ФАС УО от 04.12.2007 № Ф09-11403/06-С4. В то же время это не означает, что нельзя рассчитаться с казной в тот же день, как только вы договорились с третьим лицом об оплате вашего долга.

ВАРИАНТ 2. Ориентироваться на день, когда третья сторона перечисляет деньги нерезиденту.

Этот способ, как минимум, неудобен. Так как здесь придется заранее выяснять, когда ваш российский контрагент собирается это сделать. А если он оплачивает за вас приобретенные у иностранца работы или услуги, то именно в день оплаты надо будет представить в банк платежку на уплату налогап. 4 ст. 174 НК РФ.

Кстати, российская организация, которая оплачивает вашу задолженность за «иностранные» работы (услуги), может обратиться к вам за копиями документов (договоров, счетов, платежек и т. п.), подтверждающих ваш агентский статус. Ведь при перечислении денег иностранцу ей придется доказывать своему банку, что агентом по НДС она не выступает. Иначе банк откажется принимать платежку на перечисление денег иностранцу без платежки на уплату НДС в бюджетп. 4 ст. 174 НК РФ.

Именно этого варианта придерживаются в Минфине России.

Из авторитетных источников

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Российская организация (покупатель), купившая у иностранной компании товар, при переводе долга перед иностранной компанией на другую российскую организацию (нового должника) должна, как налоговый агент, определить налоговую базу по НДС при перечислении новым должником денег иностранной компании. При этом НДС налоговый агент — покупатель должен перечислить в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором возник момент определения налоговой базы по НДС.

Если новый должник не погасит долг перед иностранной компанией, то у покупателя товара, как у налогового агента, не возникнет момента определения налоговой базы по НДС. То есть ему не придется перечислять НДС в бюджет.

Но все-таки этот способ небезопасен: налоговики могут прийти к выводу, что налог вы должны были заплатить раньше (при переводе долга или получении согласия от российского контрагента уплатить за вас деньги иностранцу). Тогда вам наверняка доначислят пени со штрафомп. 1 ст. 75, п. 7 ст. 75, ст. 123 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 2. Нерезидент сам уступил право требования вашего долга российской третьей стороне

На первый взгляд кажется, что нужно отталкиваться от момента, когда новый российский кредитор (купивший имущественные права у иностранца) перечисляет ему деньги за эту «покупку». Однако когда это произойдет и произойдет ли вообще, вы знать не можете. Более того, вы вообще можете не иметь представления о том, что теперь должны кому-то другому. И, как следствие, сами перечислить деньги в адрес нерезидента и одновременно НДС в бюджетп. 3 ст. 382 ГК РФ. Кстати, в этом случае вы ничего не нарушите и ваше обязательство перед иностранцем будет исполненоп. 3 ст. 382 ГК РФ. Но если уведомление об уступке требования вы получили, то возможны два варианта.

ВАРИАНТ 1. Признавать датой выплаты денег иностранцу день, когда вы получили письменное уведомление о смене кредитора.

Дабы подтвердить эту дату, советуем сохранить конверт от письма (если он есть), зарегистрировать документ в журнале входящей корреспонденции.

Плюсы этого подхода очевидны — лучше раньше заплатить налог, чем позже. По крайней мере, у налоговиков к вам не должно быть претензий.

Пример. Исполнение обязанностей агента по НДС при уступке иностранцем долга третьему лицу

/ условие / 25 августа 2010 г. иностранная компания «MNF company», не состоящая на учете в российских налоговых органах, оказала российской организации ООО «Альфа» рекламные услуги. В контракте цена услуг определена в размере 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. Не дожидаясь оплаты от заказчика, 7 сентября 2010 г. нерезидент уступил право требования денег с ООО «Альфа» другой российской организации — ООО «Бета». Письменное сообщение об этой уступке ООО «Альфа» получило 13 сентября 2010 г. Задолженность перед ООО «Бета» закрыта 15 сентября 2010 г.

/ решение / В бухучете ООО «Альфа» указанные операции нужно отразить так.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату приобретения услуг (25 августа 2010 г.)
Приобретены рекламные услуги 44 «Расходы на продажу» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 200 000
Отражен НДС с рекламных услуг 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 36 000
На дату получения сообщения об уступке требования (13 сентября 2010 г.)
Отражена перемена лиц в обязательстве 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с ООО “Бета”» 200 000
Исчислен НДС, подлежащий уплате во исполнение обязанностей налогового агента 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 36 000
Агентский НДС уплачен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,субсчет «Расчеты по НДС» 51 «Расчетные счета» 36 000
На дату перечисления денег новому кредитору (15 сентября 2010 г.)
Погашена задолженность перед новым кредитором 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с ООО “Бета”» 51 «Расчетные счета» 200 000

ВАРИАНТ 2. Отталкиваться от момента, когда вы погашаете долг перед новым кредитором. Этот вариант менее безопасен, он может вызвать претензии налоговиков. Зато он более логичен. Ведь именно в этот момент выплачиваются (перечисляются) деньги за приобретенные у иностранца товары (работы, услуги).

А вот что нам разъяснили в Минфине по этому поводу.

Из авторитетных источников

Российская организация (покупатель), купившая у иностранной компании (продавца) товар, при уступке продавцом требования по оплате товара другой российской организации (новому кредитору) должна исполнить обязанности налогового агента по НДС при перечислении денег новому кредитору в счет погашения кредиторской задолженности.

Если же обязательство перед новым кредитором будет прекращено зачетом встречного однородного требования, новацией или предоставлением отступного, то покупатель — налоговый агент должен определить налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором произойдет зачет встречного требования, будет подписано соглашение о новации либо предоставлено отступное.

А если покупатель так никогда и не погасит свой долг перед новым кредитором, то и момента определения налоговой базы по НДС не возникнет.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Минфин России

Валютный договор: по какому курсу посчитать НДС

НДС в бюджет перечисляется в рублях. И если стоимость приобретенных у нерезидента товаров (работ, услуг) выражена в иностранной валюте, то НДС необходимо пересчитать в рублип. 5 ст. 45 НК РФ. А для этого сначала нужно пересчитать в рубли налоговую базуп. 3 ст. 153 НК РФ.

Пересчет следует производить по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления денегп. 3 ст. 153 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 № 16-15/008658. В нашем случае — это день, который вы определили в качестве даты выплаты денег иностранцу.

Поэтому сумма налога, отраженная в учете при оприходовании иностранных товаров (работ, услуг), практически всегда будет отличаться от НДС, фактически перечисленного в казну. В таких обстоятельствах на величину образующейся разницы нужно скорректировать счет 19.

Пример. Исполнение обязанностей налогового агента в случае, когда в контракте с иностранцем цена установлена в валюте

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что цена контракта — 7000 долл. США (с НДС).

Курс доллара к рублю составляет:

  • на дату приобретения услуг (25 августа 2010 г.) — 30,76 руб/долл.;
  • на дату, когда ООО «Альфа» получило письменное сообщение об уступке (13 сентября 2010 г.), — 30,89 руб/долл.;
  • на дату погашения задолженности новому кредитору (15 сентября 2010 г.) — 30,70 руб/долл.;
  • на последнее число отчетного периода (31 августа 2010 г.) — 30,66 руб/долл.

Обязательства новому кредитору погашаются по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления денежных средств.

/ решение / В бухучете ООО «Альфа» указанные операции нужно отразить так.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату приобретения услуг (25 августа 2010 г.)
Приобретены рекламные услуги
(7000 долл. х 30,76 руб/долл. / 118 х 100)
44 «Расходы на продажу» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 182 474,58
Отражен НДС с рекламных услуг
(7000 долл. х 30,76 руб/долл. / 118 х 18)
19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 32 845,42
На последнюю дату отчетного периода (31 августа 2010 г.)
Отражена положительная курсовая разница от переоценки валютных обязательств
(7000 долл. х (30,76 руб/долл. – 30,66 руб/долл.))
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 700,00
На дату получения сообщения о смене лиц в обязательстве (13 сентября 2010 г.)
Отражена перемена лиц в обязательстве
(7000 долл. х 30,89 руб/долл. / 118 х 100)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с ООО “Бета”» 183 245,76
Исчислен НДС, подлежащий уплате во исполнение обязанностей налогового агента
(7000 долл. х 30,89 руб/долл. / 118 х 18)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 32 984,24
«Агентский» НДС уплачен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,субсчет «Расчеты по НДС» 51 «Расчетные счета» 32 984,24
Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам за рекламные услуги
(7000 долл. х (30,89 руб/долл. – 30,66 руб/долл.))
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с “MNF company”» 1 610,00
Скорректирована сумма НДС
(7000 долл. х (30,89 руб/долл. – 30,76 руб/долл.) / 118 х 18)
19 «НДС по приобретенным ценностям» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 138,82
На дату перечисления денег новому кредитору (15 сентября 2010 г.)
Погашена задолженность перед новым кредитором
(7000 долл. х 30,70 руб/долл. / 118 х 100)
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с ООО “Бета”» 51 «Расчетные счета» 182 118,64
Отражена положительная курсовая разница по расчетам за рекламные услуги
(7000 долл. х (30,89 руб/долл. – 30,70 руб/долл.) / 118 х 100)
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с ООО “Бета”» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 1 127,12

Положен ли вам вычет

По общему правилу НДС, который был удержан у иностранца и перечислен в бюджет, вы имеете право заявить к вычетуп. 3 ст. 171 НК РФ. Для этого нужно, чтобы:

Воспользоваться правом на указанный вычет вы можете уже по итогам того квартала, в котором перечислили НДС бюджетуп. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Это означает, что и уплаченную в качестве агента сумму налога, и вычет этой же суммы вы отразите в отчетности за один и тот же квартал. То есть если обратиться к нашим примерам, то поставить к вычету НДС, уплаченный агентом в сентябре, можно уже в строке 210 раздела 3 декларации за III квартал 2010 г.

Такого же мнения придерживается и Минфин РоссииПисьма Минфина России от 05.03.2010 № 03-07-08/61, от 15.07.2009 № 03-07-08/151. Чего не скажешь о ФНСПисьма ФНС России от 07.09.2009 № 3-1-10/712@, от 07.06.2008 № 3-1-10/81@. Она продолжает настаивать на принятии НДС к вычету лишь в квартале, следующем за периодом его перечисления в бюджет. Однако суды считают такую позицию ошибочнойПостановления ФАС МО от 09.08.2010 № КА-А41/8348-10; ФАС СКО от 09.08.2010 № А32-21695/2008-46/378-34/283-2010-11/1; ФАС ПО от 02.06.2009 № А55-17122/2008. Но при следовании ей вы будете избавлены от споров с налоговыми органами.

***

Вывод из всего вышесказанного — НДС в бюджет перечислить все же нужно. Причем чем раньше, тем лучше. Тем более что если вы плательщик НДС, то уплаченный налог можно будет принять к вычету в том же квартале.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.15%
сентябрь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК