Бухотчетность глазами директора | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 4 за 2011 г.
С.А. Декаленкова, аудитор
Идея статьи: Д.В. Корнилов, директор аудиторской компании

Бухотчетность глазами директора

Отвечаем на каверзные вопросы директора по годовой бухгалтерской отчетности

Перед подписанием бухгалтерской отчетностист. 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. Приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н; Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н директор сначала изучит некоторые ее показатели, а потом наверняка начнет задавать вопросы, которые вам могут показаться странными, каверзными или даже неуместными. Как грамотно и понятно ответить на них, мы расскажем в этой статье.

Читаем баланс

Представим, что директор внимательно ознакомился с балансом и расспрашивает бухгалтера по порядку, начиная с активов организации. Там он видит два раздела:

  • внеоборотные активы;
  • оборотные активы.

«Долгоиграющие» активы

Директор: Я вижу, что по строке 120 «Основные средства» данные на конец года изменились по сравнению с данными на его начало. Но ведь мы ничего такого в этом году не продавали и не покупали. С чем это связано?

Бухгалтер: Дело в том, что стоимость основных средств (ОС) списывается на расходы не сразу в полной сумме, а через амортизацию — частями в течение срока полезного использования ОСп. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. И данные в балансе отражены за минусом амортизациип. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (далее — Положение). Так как в составе ОС изменений не было, то их балансовая стоимость за год уменьшилась на сумму амортизации всех ОС.

Активы в обороте

Директор: Насколько я понимаю, основную массу наших закупок составляют материалы. Где посмотреть их остаток на конец года?

Бухгалтер: Он отражен в составе запасов по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06 2001 № 44.

Директор: Можно посмотреть, какие именно материалы остались?

Бухгалтер: Да, конечно. Вот ведомость счета 10 с расшифровкой.

Директор: И что, все это лежит у нас на складе? Тут же полно всякой всячины.

Бухгалтер: Да, все остатки материалов по балансу соответствуют тому, что есть на складе.

Директор: Может быть, нам не нужны запасы в таком количестве?

Бухгалтер: Надо разбираться с каждым видом материала в отдельности. Сделать это может начальник производства, если вы ему это поручите.

Директор делает пометку в своем настольном календаре.

Директор: А почему у нас в балансе числится НДС по приобретенным ценностям по строке 220? Разве мы его не принимаем сразу к вычету?

Бухгалтер: Конечно, принимаем. Но по некоторым поставкам материалов мы не получили счета-фактуры. Поэтому пока вычет по ним невозможенп. 1 ст. 172 НК РФ. Но для нас это даже лучше. Иначе по итогам IV квартала был бы НДС к возмещению. А это сразу привлекает внимание налоговиков. Наверняка запросили бы первичку за квартал для камеральной проверки. Пришлось бы ксерокопировать сотни документов.

Директор: А что это за задолженность в строках 230 и 240? Это столько нам должны за нашу продукцию?

Бухгалтер: Эти суммы включают еще и другую задолженность, не связанную с продажами. Авансы, которые мы заплатили поставщикам, подотчетные суммы. «Чистая» задолженность покупателей — в строках 231 и 241. Она уменьшена на резерв по сомнительным долгамп. 35 ПБУ 4/99. Вот на всякий случай расшифровки по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Из них вы точно сможете узнать, кто и за что нам должен.

Директор: Что вы делаете для уменьшения долгов покупателей?

Бухгалтер: Мы разослали всем акты сверки расчетов по состоянию на конец года. Почти все вернулись с подписью и печатью контрагентов. Некоторые прислали акты по электронной почте и по факсу, но обещали прислать оригиналы по почте.

Директор: Есть данные по просроченной задолженности?

Бухгалтер: Да, вот список.

Директор: Передайте его юристам. Пусть они направят письма должникам с последним предупреждением: не заплатят — подадим в суд.

Директор переходит к изучению пассива баланса. Естественно, его заинтересовала структура капитала и обязательств.

Из чего состоит капитал

Директор: А откуда у нас добавочный капитал по строке 420 взялся?

Бухгалтер: Помните, нам автомобиль передали 2 года назад в качестве вклада в уставный капитал? По этой статье отражен НДС, указанный в переданных нам документах. Мы его уже к вычету принялиподп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Директор: Я смотрю, у нас большая нераспределенная прибыль по строке 470. Значит, мы можем распределить ее между участниками ООО?

Бухгалтер: Во-первых, по этой строке отражена не только прибыль этого года, но и прошлых лет, которая была капитализирована, то есть оставлена для расширения производства. Поэтому распределить всю сумму точно не получится.

Во-вторых, для распределения прибыли нужно знать величину чистых активов организации. Если стоимость чистых активов меньше уставного капитала или может стать меньше его размера в результате распределения, то мы не имеем права выплачивать дивидендып. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Директор: Хорошо. Посчитайте величину чистых активов и напишите справку о величине прибыли, которую мы можем распределить по итогам этого года.

Бухгалтер: Сейчас посмотрим. Задолженности по взносам в уставный капитал и доходов будущих периодов у нас нет. Значит, для нашей организации их и считать не нужно. Величина собственного капитала и есть стоимость чистых активов. Это итог раздела III балансаПриказ Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29.01.2003. Судя по его величине, мы можем распределить прибыль.

Директор: Это, конечно, хорошо, что считать не нужно. Но справку вы мне все-таки подготовьте.

Непривычные обязательства

Директор: А почему у нас задолженность перед персоналом организации по строке 622? Мы ведь всегда выплачиваем зарплату вовремя.

Бухгалтер: Это часть зарплаты за декабрь, оставшаяся после выплаты аванса. Мы начислили ее 31 декабря, а деньги выплатили в январе. Сейчас задолженности уже нет.

Директор: А почему задолженность по налогам такая большая? Вы же сказали, что с нами не все расплатились за продукцию. Как вы это можете объяснить?

Бухгалтер: Налоговый кодекс обязывает нас показывать доходы и начислять налоги не после того, как получены деньги, а по мере отгрузки продукциип. 1 ст. 271, п. 1 ст. 167 НК РФ.

Директор: Да уж, получается, сначала заплати все налоги, а потом думай, как получить деньги от покупателей. А что это мы учитываем на забалансовых счетах?

Бухгалтер: По строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражена стоимость материалов, которые уже получены от поставщиков, но по условиям договора распоряжаться мы ими сможем только после оплаты.

По строке 940 — списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

Директор: Что значит «списанная в убыток»? Почему они неплатежеспособные?

Бухгалтер: Задолженность неплатежеспособного дебитора можно списать с баланса в двух случаях:

  • <или>истек срок исковой давности — прошло 3 года со дня возникновения долгаст. 196 ГК РФ;
  • <или>долг нереален для взыскания, например, если должник ликвидирован.

Задолженность, которую мы списали, в основном с истекшим сроком исковой давности. А один наш должник обанкротился и ликвидированст. 419 ГК РФ. Но мы не только списали эту задолженность в расходы в бухгалтерском учете, но и уменьшили на ее величину налоговую прибыльподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Теперь мы 5 лет будем наблюдать, не удастся ли нам получить эти деньгип. 77 Положения. Если не удастся, спишем их с забалансового счета.

Читаем отчет о прибылях и убытках

Директор переходит к просмотру отчета о прибылях и убытках.

Директор: А что такое прибыль до налогообложения по строке 140? Это та прибыль, с которой мы должны уплатить налог?

Бухгалтер: Нет, это бухгалтерская прибыль. Она немного меньше налогооблагаемой прибыли за этот год. В основном за счет расходов, которые учитываются в бухучете, но не учитываются для целей налогообложенияп. 1 ст. 252, ст. 270 НК РФ.

Директор: И что же это за расходы?

Бухгалтер: Например, материальная помощь, которую мы выдавали работникам нашей организациип. 23 ст. 270 НК РФ. А еще сверхлимитные нормируемые расходы. В нашем случае это проценты по кредитуп. 1 ст. 269, п. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Директор: А можно как-то уменьшить «налоговую» прибыль?

Бухгалтер: Кроме реальных расходов, мы уменьшили доходы еще и на зарезервированные суммы: создали резерв по сомнительным долгам, а также резерв на ремонт ОС и резерв на предстоящую оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учетепп. 70, 72 Положения; п. 3 ст. 260, пп. 3, 4 ст. 266, п. 2 ст. 324, ст. 324.1 НК РФ. Других законных возможностей уменьшить налогооблагаемую прибыль, к сожалению, нет.

Директор: Я вижу, после уплаты налога на прибыль у нас еще кое-что осталось.

Бухгалтер: Да, это и есть наша чистая прибыль за 2010 г. (строка 190). Как раз ее участники нашего Общества и могут распределить.

Директор заканчивает просмотр отчета о прибылях и убытках.

Директор: Разве бухотчетность состоит только из этих двух отчетов?

Бухгалтер: Мы — малое предприятиест. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», и по показателям выручки и балансовой стоимости имущества за 2009 г. нам не надо проводить аудит бухгалтерской отчетностип. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Поэтому мы можем представлять только баланс и отчет о прибылях и убыткахп. 85 Положения.

Директор: По вашему мнению, в этом году показатели отчетности лучше, чем в предыдущем?

Бухгалтер: Судя по прибыли, на первый взгляд, да. Но для того, чтобы говорить с уверенностью, нужен более глубокий анализ. Скажем, определить, сколько чистой прибыли приходится на рубль выручки и сравнить с таким же показателем прошлого года. Хорошо бы проанализировать эти данные для каждого вида продукции.

Директор: Ладно, я поручу это экономистам.

Директор заканчивает задавать вопросы и подписывает отчеты. Бухгалтер облегченно вздыхает.

***

Директор может задать бухгалтеру и другие вопросы. Например, спросить о причине изменений показателей отчетности по сравнению с прошлым годом. Кстати, на следующий год Минфин утвердил новые формы отчетностиПриказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в которых данные нужно указывать на 31 декабря прошлого, позапрошлого годов и на конец отчетного периода. Так что в годовом балансе показатели можно будет сравнивать уже не за год, а за два (текущий и предыдущий). Таким образом, объем информации для анализа финансового состояния организации увеличится.

Чтобы вопросы директора не застали вас врасплох, посмотрите на бухгалтерскую отчетность его глазами (поставьте себя на его место). Тогда вы заранее сможете подготовить на них ответы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2017 г.

  1. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1

2016 г.

  1. Бухгалтерский учет, № 24
  2. Оптимизация бухучета активов и операций, № 23
  3. Упрощение бухучета, № 23
  4. Для малых предприятий бухучет сделали еще проще, № 13
  5. За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф?, № 9
  6. Бухгалтерские ошибки подорожали, № 8
  7. Бухотчетность-2015: что рекомендует Минфин, № 5
  8. Российский учет аренды изменится вслед за международным, № 4
  9. Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год, № 3
  10. Исправляем бухотчетность, разбираемся с ПБУ 18/02, № 3
  11. У аудиторов появился свой профстандарт, № 2

2015 г.

  1. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя, № 19
  2. Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП, № 11
  3. Реорганизация в форме преобразования: несколько вопросов по бухучету, № 10
  4. Международный учет: инвестиционное имущество, № 8
  5. Секретов от аудитора у вас быть не должно, № 7
  6. Цель бухучета — достоверная картинка бизнеса, № 5
  7. Проверка бухотчетности за 2014 год, № 5
  8. Международный учет основных средств, № 3

2014 г.

  1. Инвентаризация: вспомнить все, № 23
  2. Ставим активы на баланс, переоцениваем, списываем: полезные советы по бухучету, № 23
  3. Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать, № 18
  4. Экспресс-анализ доходности бизнеса, № 12
  5. Как «потратить» чистую прибыль правильно, № 11
  6. Дисконтирование при отсрочках платежей, № 10
  7. РСБУ vs МСФО: консолидация, № 9
  8. Сколько стоит доброе имя, № 8
  9. Бухучет после реорганизации: на стыке двух эпох, № 7
  10. РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II, № 6
  11. Дисконтирование оценочных обязательств и долговых финвложений, № 6
  12. РСБУ vs МСФО: знакомимся с отличиями. Часть I, № 5
  13. Знакомимся с дисконтированием, № 5
  14. Вопросы по бухотчетности: итоги интернет-конференции, № 5
  15. Как положено друзьям... все мы делим пополам!, № 4
  16. Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы, № 4
  17. Особые приметы отчета о движении денежных средств, № 2
  18. Меняем учетную политику на 2014 год, № 1

2013 г.

  1. Резерв сомнительных долгов в бухучете: надо ли восстанавливать в конце года?, № 23
  2. Молчат бухгалтерские стандарты? Помогут рекомендации, № 17
  3. Как восстановить потерянную аналитику по дооценке основных средств, № 16
  4. По следам годовой бухотчетности, № 15
  5. По российским стандартам уже сейчас можно составить близкую к МСФО отчетность, № 14
  6. Спецзаказ для микропредприятий — бухучет без двойной записи, № 7
  7. Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры, № 7
  8. Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как, № 5
  9. Сдаем бухотчетность за 2012 год, № 3
  10. Счет 84 в руках бухгалтера, № 3
  11. Минфиновские рекомендации по бухотчетности, № 3
  12. Упрощенцы и бухучет: год 2013-й, № 1

2012 г.

  1. Новый Закон о бухучете вступает в свои права, № 24
  2. Особенности учетной политики на 2013 год, № 23
  3. ПБУ 18/02: что, как, когда, № 23
  4. Бухотчетность для малых предприятий стала проще, № 21
  5. Изучаем грядущие изменения в бухучете, № 21
  6. Готовьтесь к новому учету аренды!, № 13
  7. Отчетность с «сурдопереводом», № 8
  8. Как отразить в бухучете сертификацию товара, № 7
  9. Фокус для упрощенцев: баланс без проводок, № 6
  10. Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности, № 6
  11. Нормативно-правовые акты по бухучету: что главнее, как их применять, № 5
  12. Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год, № 5
  13. Малый бизнес с большими «бухгалтерскими» льготами, № 5
  14. Учет «на стороне»: мифы и реальность, № 4
  15. Что новый Закон о бухучете нам готовит, № 2

2011 г.

  1. Валютные активы и обязательства: трудности перевода, № 21
  2. Что и как учитывать в составе ОС в бухучете, № 20
  3. Наводим порядок в чистых активах, № 19
  4. Пени по налогам: на каком счете учитывать и как отражать в отчетности, № 18
  5. Обязательные «отпускные» обязательства, № 18
  6. Есть ли в бухучете исключения из правил, № 17
  7. МСФО — для кого?, № 13
  8. Расходы будущих периодов: быть или не быть, № 11
  9. Перезагрузка бухучета основных средств, № 7
  10. Прощание с расходами будущих периодов и другие новшества в бухучете и отчетности, № 7
  11. Изменения в бухучете резервов и оценочные обязательства, № 7
  12. На что обратить внимание при составлении бухотчетности за 2010 год, № 5
  13. Бухотчетность глазами директора, № 4
  14. Особенности национального аудита, № 2
  15. Упрощенный бухучет для малых предприятий, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»