Бухотчетность глазами директора | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Не пробивали чеки из-за поломки ККТ: признайтесь в этом сами

Продавец может избежать штрафа за неприменение ККТ, если сам сообщит в ИФНС, что он торговал без онлайн-кассы, например, из-за ее поломки. < ... >

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Больничный в СЗВ-СТАЖ

Работодатели при заполнении сведений о страховом стаже застрахованных лиц (форма СЗВ-СТАЖ) в числе прочих данных должны отразить информацию о периоде нахождения работника на больничном. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 4 за 2011 г.
С.А. Декаленкова, аудитор
Идея статьи: Д.В. Корнилов, директор аудиторской компании

Бухотчетность глазами директора

Отвечаем на каверзные вопросы директора по годовой бухгалтерской отчетности

Перед подписанием бухгалтерской отчетностист. 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. Приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н; Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н директор сначала изучит некоторые ее показатели, а потом наверняка начнет задавать вопросы, которые вам могут показаться странными, каверзными или даже неуместными. Как грамотно и понятно ответить на них, мы расскажем в этой статье.

Читаем баланс

Представим, что директор внимательно ознакомился с балансом и расспрашивает бухгалтера по порядку, начиная с активов организации. Там он видит два раздела:

  • внеоборотные активы;
  • оборотные активы.

«Долгоиграющие» активы

Директор: Я вижу, что по строке 120 «Основные средства» данные на конец года изменились по сравнению с данными на его начало. Но ведь мы ничего такого в этом году не продавали и не покупали. С чем это связано?

Бухгалтер: Дело в том, что стоимость основных средств (ОС) списывается на расходы не сразу в полной сумме, а через амортизацию — частями в течение срока полезного использования ОСп. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. И данные в балансе отражены за минусом амортизациип. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (далее — Положение). Так как в составе ОС изменений не было, то их балансовая стоимость за год уменьшилась на сумму амортизации всех ОС.

Активы в обороте

Директор: Насколько я понимаю, основную массу наших закупок составляют материалы. Где посмотреть их остаток на конец года?

Бухгалтер: Он отражен в составе запасов по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06 2001 № 44.

Директор: Можно посмотреть, какие именно материалы остались?

Бухгалтер: Да, конечно. Вот ведомость счета 10 с расшифровкой.

Директор: И что, все это лежит у нас на складе? Тут же полно всякой всячины.

Бухгалтер: Да, все остатки материалов по балансу соответствуют тому, что есть на складе.

Директор: Может быть, нам не нужны запасы в таком количестве?

Бухгалтер: Надо разбираться с каждым видом материала в отдельности. Сделать это может начальник производства, если вы ему это поручите.

Директор делает пометку в своем настольном календаре.

Директор: А почему у нас в балансе числится НДС по приобретенным ценностям по строке 220? Разве мы его не принимаем сразу к вычету?

Бухгалтер: Конечно, принимаем. Но по некоторым поставкам материалов мы не получили счета-фактуры. Поэтому пока вычет по ним невозможенп. 1 ст. 172 НК РФ. Но для нас это даже лучше. Иначе по итогам IV квартала был бы НДС к возмещению. А это сразу привлекает внимание налоговиков. Наверняка запросили бы первичку за квартал для камеральной проверки. Пришлось бы ксерокопировать сотни документов.

Директор: А что это за задолженность в строках 230 и 240? Это столько нам должны за нашу продукцию?

Бухгалтер: Эти суммы включают еще и другую задолженность, не связанную с продажами. Авансы, которые мы заплатили поставщикам, подотчетные суммы. «Чистая» задолженность покупателей — в строках 231 и 241. Она уменьшена на резерв по сомнительным долгамп. 35 ПБУ 4/99. Вот на всякий случай расшифровки по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Из них вы точно сможете узнать, кто и за что нам должен.

Директор: Что вы делаете для уменьшения долгов покупателей?

Бухгалтер: Мы разослали всем акты сверки расчетов по состоянию на конец года. Почти все вернулись с подписью и печатью контрагентов. Некоторые прислали акты по электронной почте и по факсу, но обещали прислать оригиналы по почте.

Директор: Есть данные по просроченной задолженности?

Бухгалтер: Да, вот список.

Директор: Передайте его юристам. Пусть они направят письма должникам с последним предупреждением: не заплатят — подадим в суд.

Директор переходит к изучению пассива баланса. Естественно, его заинтересовала структура капитала и обязательств.

Из чего состоит капитал

Директор: А откуда у нас добавочный капитал по строке 420 взялся?

Бухгалтер: Помните, нам автомобиль передали 2 года назад в качестве вклада в уставный капитал? По этой статье отражен НДС, указанный в переданных нам документах. Мы его уже к вычету принялиподп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Директор: Я смотрю, у нас большая нераспределенная прибыль по строке 470. Значит, мы можем распределить ее между участниками ООО?

Бухгалтер: Во-первых, по этой строке отражена не только прибыль этого года, но и прошлых лет, которая была капитализирована, то есть оставлена для расширения производства. Поэтому распределить всю сумму точно не получится.

Во-вторых, для распределения прибыли нужно знать величину чистых активов организации. Если стоимость чистых активов меньше уставного капитала или может стать меньше его размера в результате распределения, то мы не имеем права выплачивать дивидендып. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Директор: Хорошо. Посчитайте величину чистых активов и напишите справку о величине прибыли, которую мы можем распределить по итогам этого года.

Бухгалтер: Сейчас посмотрим. Задолженности по взносам в уставный капитал и доходов будущих периодов у нас нет. Значит, для нашей организации их и считать не нужно. Величина собственного капитала и есть стоимость чистых активов. Это итог раздела III балансаПриказ Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29.01.2003. Судя по его величине, мы можем распределить прибыль.

Директор: Это, конечно, хорошо, что считать не нужно. Но справку вы мне все-таки подготовьте.

Непривычные обязательства

Директор: А почему у нас задолженность перед персоналом организации по строке 622? Мы ведь всегда выплачиваем зарплату вовремя.

Бухгалтер: Это часть зарплаты за декабрь, оставшаяся после выплаты аванса. Мы начислили ее 31 декабря, а деньги выплатили в январе. Сейчас задолженности уже нет.

Директор: А почему задолженность по налогам такая большая? Вы же сказали, что с нами не все расплатились за продукцию. Как вы это можете объяснить?

Бухгалтер: Налоговый кодекс обязывает нас показывать доходы и начислять налоги не после того, как получены деньги, а по мере отгрузки продукциип. 1 ст. 271, п. 1 ст. 167 НК РФ.

Директор: Да уж, получается, сначала заплати все налоги, а потом думай, как получить деньги от покупателей. А что это мы учитываем на забалансовых счетах?

Бухгалтер: По строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражена стоимость материалов, которые уже получены от поставщиков, но по условиям договора распоряжаться мы ими сможем только после оплаты.

По строке 940 — списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

Директор: Что значит «списанная в убыток»? Почему они неплатежеспособные?

Бухгалтер: Задолженность неплатежеспособного дебитора можно списать с баланса в двух случаях:

  • <или>истек срок исковой давности — прошло 3 года со дня возникновения долгаст. 196 ГК РФ;
  • <или>долг нереален для взыскания, например, если должник ликвидирован.

Задолженность, которую мы списали, в основном с истекшим сроком исковой давности. А один наш должник обанкротился и ликвидированст. 419 ГК РФ. Но мы не только списали эту задолженность в расходы в бухгалтерском учете, но и уменьшили на ее величину налоговую прибыльподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Теперь мы 5 лет будем наблюдать, не удастся ли нам получить эти деньгип. 77 Положения. Если не удастся, спишем их с забалансового счета.

Читаем отчет о прибылях и убытках

Директор переходит к просмотру отчета о прибылях и убытках.

Директор: А что такое прибыль до налогообложения по строке 140? Это та прибыль, с которой мы должны уплатить налог?

Бухгалтер: Нет, это бухгалтерская прибыль. Она немного меньше налогооблагаемой прибыли за этот год. В основном за счет расходов, которые учитываются в бухучете, но не учитываются для целей налогообложенияп. 1 ст. 252, ст. 270 НК РФ.

Директор: И что же это за расходы?

Бухгалтер: Например, материальная помощь, которую мы выдавали работникам нашей организациип. 23 ст. 270 НК РФ. А еще сверхлимитные нормируемые расходы. В нашем случае это проценты по кредитуп. 1 ст. 269, п. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Директор: А можно как-то уменьшить «налоговую» прибыль?

Бухгалтер: Кроме реальных расходов, мы уменьшили доходы еще и на зарезервированные суммы: создали резерв по сомнительным долгам, а также резерв на ремонт ОС и резерв на предстоящую оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учетепп. 70, 72 Положения; п. 3 ст. 260, пп. 3, 4 ст. 266, п. 2 ст. 324, ст. 324.1 НК РФ. Других законных возможностей уменьшить налогооблагаемую прибыль, к сожалению, нет.

Директор: Я вижу, после уплаты налога на прибыль у нас еще кое-что осталось.

Бухгалтер: Да, это и есть наша чистая прибыль за 2010 г. (строка 190). Как раз ее участники нашего Общества и могут распределить.

Директор заканчивает просмотр отчета о прибылях и убытках.

Директор: Разве бухотчетность состоит только из этих двух отчетов?

Бухгалтер: Мы — малое предприятиест. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», и по показателям выручки и балансовой стоимости имущества за 2009 г. нам не надо проводить аудит бухгалтерской отчетностип. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Поэтому мы можем представлять только баланс и отчет о прибылях и убыткахп. 85 Положения.

Директор: По вашему мнению, в этом году показатели отчетности лучше, чем в предыдущем?

Бухгалтер: Судя по прибыли, на первый взгляд, да. Но для того, чтобы говорить с уверенностью, нужен более глубокий анализ. Скажем, определить, сколько чистой прибыли приходится на рубль выручки и сравнить с таким же показателем прошлого года. Хорошо бы проанализировать эти данные для каждого вида продукции.

Директор: Ладно, я поручу это экономистам.

Директор заканчивает задавать вопросы и подписывает отчеты. Бухгалтер облегченно вздыхает.

***

Директор может задать бухгалтеру и другие вопросы. Например, спросить о причине изменений показателей отчетности по сравнению с прошлым годом. Кстати, на следующий год Минфин утвердил новые формы отчетностиПриказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в которых данные нужно указывать на 31 декабря прошлого, позапрошлого годов и на конец отчетного периода. Так что в годовом балансе показатели можно будет сравнивать уже не за год, а за два (текущий и предыдущий). Таким образом, объем информации для анализа финансового состояния организации увеличится.

Чтобы вопросы директора не застали вас врасплох, посмотрите на бухгалтерскую отчетность его глазами (поставьте себя на его место). Тогда вы заранее сможете подготовить на них ответы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2017 г.

  1. Упрощаем применение ПБУ 18/02, № 19
  2. ПБУ об учетной политике обновили, № 17
  3. ПБУ 1/2008 для применяющих МСФО, № 17
  4. Бухотчетность с недостатками: как быть, № 9
  5. Важные изменения для бухгалтеров застройщиков жилья, № 6
  6. События после отчетной даты. Не пропустите!, № 5
  7. Расходы на проведение собрания участников общества, № 5
  8. Бухотчетность организации, созданной в IV квартале 2016 года, № 4
  9. Штрафы за непредставление аудиторского заключения, № 4
  10. Упрощенная бухотчетность малых предприятий, № 4
  11. Как погасить бухгалтерский убыток 2016 года, № 4
  12. Обязательный аудит отчетности за 2016 год, № 3
  13. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1

2016 г.

  1. Бухгалтерский учет, № 24
  2. Оптимизация бухучета активов и операций, № 23
  3. Упрощение бухучета, № 23
  4. Для малых предприятий бухучет сделали еще проще, № 13
  5. За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф?, № 9
  6. Бухгалтерские ошибки подорожали, № 8
  7. Бухотчетность-2015: что рекомендует Минфин, № 5
  8. Российский учет аренды изменится вслед за международным, № 4
  9. Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год, № 3
  10. Исправляем бухотчетность, разбираемся с ПБУ 18/02, № 3
  11. У аудиторов появился свой профстандарт, № 2

2015 г.

  1. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя, № 19
  2. Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП, № 11
  3. Реорганизация в форме преобразования: несколько вопросов по бухучету, № 10
  4. Международный учет: инвестиционное имущество, № 8
  5. Секретов от аудитора у вас быть не должно, № 7
  6. Цель бухучета — достоверная картинка бизнеса, № 5
  7. Проверка бухотчетности за 2014 год, № 5
  8. Международный учет основных средств, № 3

2014 г.

  1. Инвентаризация: вспомнить все, № 23
  2. Ставим активы на баланс, переоцениваем, списываем: полезные советы по бухучету, № 23
  3. Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать, № 18
  4. Экспресс-анализ доходности бизнеса, № 12
  5. Как «потратить» чистую прибыль правильно, № 11
  6. Дисконтирование при отсрочках платежей, № 10
  7. РСБУ vs МСФО: консолидация, № 9
  8. Сколько стоит доброе имя, № 8
  9. Бухучет после реорганизации: на стыке двух эпох, № 7
  10. РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II, № 6
  11. Дисконтирование оценочных обязательств и долговых финвложений, № 6
  12. РСБУ vs МСФО: знакомимся с отличиями. Часть I, № 5
  13. Знакомимся с дисконтированием, № 5
  14. Вопросы по бухотчетности: итоги интернет-конференции, № 5
  15. Как положено друзьям... все мы делим пополам!, № 4
  16. Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы, № 4
  17. Особые приметы отчета о движении денежных средств, № 2
  18. Меняем учетную политику на 2014 год, № 1

2013 г.

  1. Резерв сомнительных долгов в бухучете: надо ли восстанавливать в конце года?, № 23
  2. Молчат бухгалтерские стандарты? Помогут рекомендации, № 17
  3. Как восстановить потерянную аналитику по дооценке основных средств, № 16
  4. По следам годовой бухотчетности, № 15
  5. По российским стандартам уже сейчас можно составить близкую к МСФО отчетность, № 14
  6. Спецзаказ для микропредприятий — бухучет без двойной записи, № 7
  7. Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры, № 7
  8. Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как, № 5
  9. Сдаем бухотчетность за 2012 год, № 3
  10. Счет 84 в руках бухгалтера, № 3
  11. Минфиновские рекомендации по бухотчетности, № 3
  12. Упрощенцы и бухучет: год 2013-й, № 1

2012 г.

  1. Новый Закон о бухучете вступает в свои права, № 24
  2. Особенности учетной политики на 2013 год, № 23
  3. ПБУ 18/02: что, как, когда, № 23
  4. Бухотчетность для малых предприятий стала проще, № 21
  5. Изучаем грядущие изменения в бухучете, № 21
  6. Готовьтесь к новому учету аренды!, № 13
  7. Отчетность с «сурдопереводом», № 8
  8. Как отразить в бухучете сертификацию товара, № 7
  9. Фокус для упрощенцев: баланс без проводок, № 6
  10. Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности, № 6
  11. Нормативно-правовые акты по бухучету: что главнее, как их применять, № 5
  12. Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год, № 5
  13. Малый бизнес с большими «бухгалтерскими» льготами, № 5
  14. Учет «на стороне»: мифы и реальность, № 4
  15. Что новый Закон о бухучете нам готовит, № 2

2011 г.

  1. Валютные активы и обязательства: трудности перевода, № 21
  2. Что и как учитывать в составе ОС в бухучете, № 20
  3. Наводим порядок в чистых активах, № 19
  4. Пени по налогам: на каком счете учитывать и как отражать в отчетности, № 18
  5. Обязательные «отпускные» обязательства, № 18
  6. Есть ли в бухучете исключения из правил, № 17
  7. МСФО — для кого?, № 13
  8. Расходы будущих периодов: быть или не быть, № 11
  9. Перезагрузка бухучета основных средств, № 7
  10. Прощание с расходами будущих периодов и другие новшества в бухучете и отчетности, № 7
  11. Изменения в бухучете резервов и оценочные обязательства, № 7
  12. На что обратить внимание при составлении бухотчетности за 2010 год, № 5
  13. Бухотчетность глазами директора, № 4
  14. Особенности национального аудита, № 2
  15. Упрощенный бухучет для малых предприятий, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет