Подарки учредителей без налогов | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 марта 2011 г.

Содержание журнала № 5 за 2011 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

Подарки учредителей без налогов

Комментарий к новой льготе по налогу на прибыль по доходам в виде имущества и имущественных прав, полученных от участников

С 31.12.2010 действуют поправки, освобождающие от обложения налогом на прибыль суммы невостребованных участниками ООО и АО дивидендовподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 № 409-ФЗ. Однако если приглядеться к новой льготе повнимательнее, то можно увидеть, что она распространяется не только на дивиденды.

В чем суть новой льготы

Кроме сумм невостребованных дивидендов, новая норма освобождает от налога на прибыль полученные от участников доходы в видеподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ:

  • переданных организациист. 38 НК РФ; п. 1 ст. 382 ГК РФ, ст. 128 ГК РФ, ст. 1226 ГК РФ: имущества (денег, ценных бумаг, товаров, ОС и др.) и имущественных прав (прав пользования имуществом, прав на интеллектуальную собственность, уступленных требований и др.);
  • прекращения (уменьшения) обязательств компании перед ее участниками (например, путем прощения долга, освобождения от обязанности передать имуществост. 415 ГК РФ).

Для того чтобы компания при получении «помощи» от участника смогла воспользоваться новой льготой, эта «помощь» должна оказываться в целях увеличения чистых активов компании (в том числе путем формирования добавочного капитала или специальных фондов)подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Конечно, любая безвозмездная передача имущества и имущественных прав участником увеличивает чистые активы организации. Но будет лучше, если, оказывая «помощь» компании, участники укажут в решении, что это делается с целью увеличения ее чистых активов. Получение имущества от участника в бухучете нужно отражать с использованием счета 83 «Добавочный капитал»Письмо Минфина России от 13.04.2005 № 07-05-06/107.

Переплату налога за прошлые годы можно вернуть

Новой льготе придали обратную силу — она распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2007ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 № 409-ФЗ. А это значит, что если вы в 2007—2010 гг. получали такую «помощь» и облагали ее налогом, то сейчас вы можете подать уточненные декларации за прошлые годы и потребовать зачета или возврата излишне уплаченного налогап. 7 ст. 78, п. 1 ст. 81 НК РФ. При этом 3-лет­ний срок для обращения за зачетом или возвратом налога исчисляется со дня, когда вы узнали о переплате, то есть с даты вступления поправок в силу — 31.12.2010Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08; ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 № 409-ФЗ.

***

Отметим, что одновременно продолжает действовать и другая льгота, которая относит к необлагаемым доходам безвозмездно полученное от участника имущество, если его доля в уставном капитале больше 50%подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Но, как видите, новая льгота намного шире, она не зависит от размера доли участника и распространяется на случаи передачи им не только имущества, но и имущественных прав.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет