Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 5 за 2011 г.
П.А. Попов, экономист

«Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС

Комментарий к поправкам в гл. 21, 23 и 25 НК РФ в части купли-продажи ценных бумаг, долей и коллекционных монет

В конце прошлого года парламент практически незаметно принял довольно приятные поправки в Налоговый кодекс РФ. Мы остановимся на тех из них, которые могут затронуть распространенные сделки граждан и компаний.

НДС не будет облагаться продажа не только инвестиционных, но и коллекционных монет

В главу по НДС внесено важное уточнение. НДС не облагается реализация «монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа»подп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ (новая ред.). Такая льгота вводится с 1 апреля 2011 г.ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ

А что было указано ранее? Почти то же самое, но «за исключением коллекционных монет». Так что очень скоро россияне cмогут без потери на НДС покупать и продавать и коллекционные монеты из драгметаллов, которые на порядок дороже инвестиционных.

Брокер может считать НДФЛ с учетом всех расходов на покупку ценных бумаг

Это на самом деле была большая проблема для частных инвесторов. Минфин запрещал брокерам — налоговым агентам учитывать при исчислении НДФЛ расходы на покупку ценных бумаг, если эти бумаги были куплены гражданином через других брокеров или вовсе самостоятельносм., например, Письмо Минфина России от 11.11.2010 № 03-04-06/2-266.

То есть продавший такие бумаги брокер был обязан при выплате гражданину денег удержать НДФЛ в полном объеме. А именно забрать 13% с дохода от продажи. И только потом — по истечении года — граждане могли в общем порядке подать декларацию по НДФЛ, зачесть расходы на покупку бумаг и вернуть излишне удержанный налог.

Теперь, чтобы брокер посчитал налог правильно, нужно представить ему заявление и оригиналы или копии документов, подтверждающих расходы на приобретение и хранение бумаг, например отчеты другого брокера и платежные документы от негоп. 18 ст. 214.1 НК РФ. Причем это правило действует с 1 января 2010 г.ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ То есть, если вы продавали бумаги в 2010 г., вы можете сейчас обратиться к брокеру с заявлением о возврате излишне взысканного с вас налогап. 1 ст. 231 НК РФ.

Продажа акций и долей, принадлежащих вам более 5 лет, не облагается НДФЛ и налогом на прибыль

А вот и «десерт» из последних поправок в гл. 23 и 25 НК РФ. С 2011 г. облагается налогом на прибыль по нулевой ставке и не облагается НДФЛ доход от реализации (погашения) акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и долей в уставном капитале, еслип. 17.2 ст. 217, п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ:

  • на дату реализации/выбытия гражданин или компания непрерывно владели этими акциями/долями более 5 лет;
  • акции/доли приобретены начиная с 1 января 2011 г.ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ То есть на акции и доли, которыми вы или ваша компания владели до 2011 г., нулевая ставка не распространяется.

Льгота действует также в отношении обращающихся на биржах акций высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, но порядок отнесения к таким акциям пока не установлен. Скорее всего, ими станут бумаги из отдельного списка инновационных компаний на ММВБ (российский аналог NASDAQ). Смотрите подробнее на http://www.mi­cex.ru/mar­kets/stock/emi­tents/rii/igc.

Итак, что мы имеем? Государство вводит безналоговый режим продажи долей в уставном капитале и не торгуемых на биржах акций. А это почти все российские компании. Единственное требование — срок владения свыше 5 лет. По структуре активов компании, виду ее деятельности, стоимости ее акций или долей никаких ограничений нет!

Это беспрецедентная льгота для собственников российских компаний. Она открывает неплохие возможности для безналоговой продажи и любого иного имущества российских компаний и граждан. Приведем первое, что приходит на ум. Можно основать (купить) ООО и держать эту компанию в собственности, то есть создать «про запас» так называемую компанию-оболочку. А если в 2016 г. нужно будет продать какое-либо ценное имущество (недвижимость, земельные участки, права аренды), то, чтобы не платить налог с реализации, можно внести (заметим, без уплаты участником НДФЛ или налога на прибыльподп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) эти активы в уставный капитал компании-«оболочки». А затем продать компанию вместе с уже ее имуществом.

Так нередко оформляют сделки со своими активами крупные (в том числе государственные) компании и в России, и в развитых странах. Конечно, если «маневр» с передачей активов будет проделан непосредственно перед сделкой по продаже компании-«оболочки», налоговики вряд ли оставят налогоплательщика в покое. Но если владелец компании-«оболочки» будет в течение некоторого времени потихоньку переводить на ее баланс предполагаемые к продаже в будущем активы, то будет сложно доказать притворность подобных сделок.

***

Итак, бочка меда — возможность продать акции и доли без налогов — приправлена, как обычно, ложкой дегтя. Эта возможность появится у граждан и компаний не ранее 1 января 2016 г. при условии, что они купили акции и доли в 2011 г. и позже и продержали в собственности 5 лет. И не исключено, что к тому времени закон уже будет изменен.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание