Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 5 за 2011 г.
В.А. Полянская, экономист

Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть

Многие предприниматели не обзаводятся офисом. Причины для этого могут быть разные: нет денег на его покупку или аренду, просто предпочитают работать на дому. А как быть с расходами на содержание домашнего офиса: коммунальными платежами, оплатой Интернета, телефона, затратами на приобретение оргтехники? Возникает проблема разграничения всех расходов на личные и предпринимательские. Ведь предприниматель не только работает, но и живет в квартире. Кроме того, помимо него там могут проживать и члены его семьи. Может ли предприниматель учесть такие расходы при исчислении НДФЛ или налога при УСНО с объектом «доходы минус расходы»?

Какую деятельность можно вести на дому

Законодательство не запрещает использовать жилое помещение для ведения индивидуального бизнеса, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение, и правила его использованияпп. 2, 4 ст. 17 Жилищного кодекса РФ. Еще один важный момент: в жилом доме запрещается размещение промышленных производствп. 3 ст. 288 ГК РФ; п. 3 ст. 17 Жилищного кодекса РФ. Что понимается под промышленным производством, в законодательстве не сказано. Но очевидно, что имеется в виду производство, связанное с использованием промышленного оборудования, станков и прочих механизмов.

Поэтому предприниматель может, например, шить дома одежду, вязать или заниматься дистанционной торговлей, а также оказывать услуги: аудиторские, юридические, бухгалтерские, посреднические.

Сразу напомним, что и при УСНО, и при расчете НДФЛ в уменьшение доходов принимаются только расходы: оплаченные, направленные на получение дохода, документально подтвержденныеп. 1 ст. 221, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

А теперь рассмотрим порядок учета наиболее распространенных расходов.

Коммунальные платежи

Если у вас есть офис, то и при применении упрощенки, и при расчете НДФЛ коммунальные платежи по нему можно учесть как материальные расходып. 1 ст. 221, подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Используя свою квартиру для работы, разделить расходы на оплату коммунальных платежей на личные и предпринимательские не представляется возможным. Ведь их величина не зависит от того, занимается ли человек предпринимательской деятельностью. А доказать связь величины переменных расходов, например, на воду или электричество с такой деятельностью невозможно.

К тому же контролирующие органы считают, что коммунальные платежи отнести на расходы нельзя, так как оплата коммунальных услуг — это обязанность собственника и она не зависит от целей использования помещения и даже от самого факта использования квартирыПисьмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2006 № 18-12/3/53855@.

Так что квартирную коммуналку учесть в расходах при УСНО или общем режиме налогообложения не удастся.

Услуги связи: телефон, Интернет

Расходы на офисные услуги связи (стационарный телефон, Интернет) уменьшают полученные доходы при расчете как налога по УСНО, так и НДФЛподп. 18 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 221, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; подп. 14 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — Порядок). Но у предпринимателя, работающего на дому, опять-таки свои особенности учета.

Со стационарным телефоном в квартире ситуация следующая.

Абонентскую плату за стационарный телефонный номер (плату за пользование линией), не зависящую от длительности и количества звонков, скорее всего, учесть в расходах не получится. Ведь доказать, что она связана исключительно с предпринимательской деятельностью, трудно. Можно, конечно, попытаться учесть ее в расходах, основываясь на том, что без ее уплаты пользоваться телефоном в предпринимательских целях было бы невозможно. Но это, скорее всего, приведет к спорам с налоговиками.

Расходы на местные, междугородные и международные звонки, стоимость которых оплачивается поминутно и зависит от длительности звонка, учесть можно. Для этого вам понадобятся счет телефонной станции и выписка из лицевого счета абонента, содержащая сведения о телефонных номерах и времени ведения переговоров. Сопоставив номера телефонов контрагентов с теми, которые указаны в счете, можно будет доказать, что звонки были сделаны в деловых целях, и учесть их стоимость в расходах как услуги связиПостановление ФАС ЦО от 14.10.2009 № А35-4026/08-С21.

Затраты на Интернет можно учесть в расходах как упрощенцамподп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; п. 32 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи»; Письма УФНС России по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/096615@, от 30.11.2006 № 20-12/105031.2; Письмо ФНС России от 12.12.2005 № 22-2-14/2223@; Постановления ФАС УО от 11.03.2008 № Ф09-1234/08-С3; ФАС МО от 23.06.2005 № КА-А40/5511-05, так и предпринимателям, уплачивающим НДФЛп. 1 ст. 221, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; подп. 14 п. 47 Порядка. Основными подтверждающими документами являются договор с интернет-провайдером и счета на оплату.

Но если Интернет был подключен до начала вашей предпринимательской деятельности, то налоговики могут придраться к таким затратам. Поэтому советуем переоформить договор и заключить его от имени предпринимателя, а не от имени просто физического лица. Тогда будет легче доказать налоговикам, что Интернет вы подключили не для личного пользования.

Оргтехника

В работе может понадобиться все что угодно: компьютер, факс, принтер, ксерокс, сканер. Возможно, что некоторые из предметов оргтехники у вас уже есть. Однако если вы используете для работы, например, компьютер, который купили еще до того, как стали предпринимателем, то затраты на его приобретение вряд ли удастся принять в уменьшение налоговой базы. Дата, указанная в свидетельстве о регистрации, говорит о начале предпринимательской деятельности, а все расходы, понесенные до этого, не имеют ничего общего с вашим бизнесомПисьма Минфина России от 04.07.2007 № 03-11-02/210, от 04.04.2007 № 03-11-05/64; Письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.2009 № 20-14/2/034712@. Однако, когда дело касается крупных затрат и вы готовы на спор с налоговиками, у вас есть шанс отстоять свою позицию в суде.

Если вы приобрели технику уже после регистрации в качестве предпринимателя, расходы на ее приобретение можно учесть следующим образом:

При расчете НДФЛ стоимость техники учитывается в расходах через амортизацию. Она начисляется линейным методомп. 40 Порядка начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатациюп. 41 Порядка. Например, компьютер относится ко второй группе амортизируемого имуществап. 33 Порядка; Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. А это значит, что срок, в течение которого его стоимость списывается на расходы, вы вправе установить в пределах от 2 до 3 лет включительноп. 35 Порядка.

Расходы на обслуживание оргтехники (приобретение картриджей для принтера, бумаги для факса) можно учесть как материальные и на упрощенкеподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и при расчете НДФЛподп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ. На это прямо указал МинфинПисьмо Минфина России от 08.02.2007 № 03-11-04/2/26.

Претензии у проверяющих могут возникнуть, если вы используете в работе технику, которую купили до того, как стали предпринимателем, ведь вы не учитывали расходы на ее приобретение. Получается, что у вас как у предпринимателя оргтехника отсутствует, а расходы на ее обслуживание есть. У налоговиков могут возникнуть сомнения относительно связи таких расходов с предпринимательской деятельностью. Но вряд ли им удастся обосновать свои претензии, поскольку независимо от того, является ли имущество предпринимательским, расходные материалы необходимы вам для ведения бизнеса.

Права на использование программ и их обслуживание

Аналогичные претензии проверяющих касательно расходов на приобретение различных программ для домашней оргтехники также необоснованны. Учесть их можно на законных основаниях.

Как при УСНОподп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.04.2007 № 03-11-04/2/100, так и при расчете НДФЛп. 1 ст. 221, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ; подп. 15 п. 47 Порядка можно учесть расходы на покупку и обновление таких программ и баз данных, как, например:

  • программное обеспечение для компьютера (операционная система, офисные программы, антивирусные программы и пр.);
  • программа «Клиент-банк» и учетно-бухгалтерские программы;
  • программа для сдачи отчетности через Интернет;
  • справочная правовая система КонсультантПлюс;
  • какие-либо специализированные программы, к примеру предназначенные для ведения базы по клиентам.

При этом программа может быть приобретена по «оберточной» лицензии (условия договора изложены в приобретаемом экземпляре программы или на его упаковке)подп. 19 п. 1 ст. 346.16; подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Плату за пользование системой «Клиент-банк» учитываем как расходы на услуги, оказываемые кредитными организациямиподп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. А плату за услуги по сдаче отчетности через Интернет — как расходы на услуги связиподп. 18 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 221, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; подп. 14 п. 47 Порядка.

***

Специфические расходы, которые связаны с использованием собственного жилья (плата за коммунальные платежи, электроэнергию, телефон), учесть сложно. В остальном при работе на дому — все как обычно. Но нужно иметь в виду, что налоговики при проверке расходов всегда обращают внимание на их связь с предпринимательской деятельностью. И при проверке предпринимателя, использующего свою квартиру под офис, у них наверняка возникнут сомнения по поводу того, какие расходы действительно связаны с бизнесом, а какие с личными нуждами. Поэтому нужно сделать так, чтобы из договоров и первичных документов четко следовало, какие услуги оказаны (товары приобретены, работы выполнены) и, главное, для каких целей.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"