Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Срок полезного использования ОС в 2018 году: проведите ревизию

В конце апреля Правительство РФ внесло изменения в классификатор основных средств по амортизационным группам. Обратите внимание: поправки вступили в силу задним числом. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 5 за 2011 г.
М.П. Авдеенкова, юрист, к. ю. н.

Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала

Иногда интересы бизнеса требуют от компании переезда в другой регион. И не всегда все связанные с этим организационные вопросы удается решить быстро и эффективно. Это касается и перерегистрации автомобилей организации. И не такая уж редкость, когда организация переехала, а ее автомобили еще зарегистрированы в ГИБДД по старому адресу. Куда в такой ситуации платить транспортный налог и авансовые платежи по нему и представлять декларации?

Ответ на этот вопрос важен еще и потому, что транспортный налог — региональныйп. 3 ст. 14 НК РФ. А значит, его уплата в бюджет субъекта, в котором организация больше не находится, может вызвать претензии со стороны налогового органа по ее новому месту нахождения (если он выявит это в ходе выездной проверки)п. 1 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ. В то же время уплата налога по новому месту нахождения не понравится налоговому органу по прежнему адресу. Так как именно ему до тех пор, пока вы не снимите автомобили с учета, ежегодно будет приходить информация об их наличии у организацииподп. 2 п. 5 ст. 83, п. 4 ст. 85 НК РФ.

Как должно быть

Транспортный налог и авансовые платежи по нему должны уплачиваться в бюджет по месту нахождения транспортного средства, которым, в свою очередь, признается место его регистрациипп. 1, 2 ст. 363, подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ. В инспекцию по месту нахождения транспорта должны представляться и налоговые декларациип. 1 ст. 363.1 НК РФ.

Автомобили, принадлежащие организации, регистрируются органами ГИБДД:

  • <или>по месту нахождения организации (месту ее государственной регистрации);
  • <или>по месту нахождения ее обособленных подразделений.

При этом изменение места нахождения организации — основание для снятия ее автомобилей с регистрационного учета, если ее новый адрес находится за пределами территории, обслуживаемой подразделением ГИБДД, зарегистрировавшим автомобилип. 24 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России, утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001, п. 34 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России.

Таким образом, при переезде компании в другой субъект РФ нужно:

  • снять автотранспорт с регистрационного учета в ГИБДД по старому адресу;
  • поставить его на учет в ГИБДД по новому месту нахождения.

В течение 10 рабочих дней после завершения этой процедуры сведения о поставленных на учет по новому адресу автомобилях попадут в налоговую инспекцию по новому адресу организацииподп. 2 п. 5 ст. 83, п. 4 ст. 85 НК РФ. Еще 5 рабочих дней отводится инспекции для постановки организации на учет по месту нахождения ее автомобилей и отправку ей уведомления об этом. В уведомлении будет указан новый «транспортный» КПП организацииформа № 1-3-Учет, утв. Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@; п. 2 ст. 84 НК РФ. Этот КПП организация будет указывать и в декларации по транспортному налогуп. 2 разд. II Порядка заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утв. Приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н, и в платежках на перечисление налога и авансовых платежей по нему.

Как видим, Налоговый кодекс не предусматривает для организации возможности самостоятельно поставить автомобиль на учет в новой налоговой инспекции, не изменяя места его регистрации в ГИБДД.

Что делать, если «как должно быть» не получилось

Естественно, если ваша организация свои автомобили с учета в ГИБДД по старому адресу не сняла, а по новому адресу не поставила, процедура, предписанная Правилами регистрации автомототранспортных средств, не выполняется. И транспорт остается зарегистрированным по адресу, который к месту нахождения организации уже никакого отношения не имеет.

Некоторые бухгалтеры в такой ситуации считают, что платить транспортный налог (авансовые платежи по нему) и подавать декларации нужно по новому месту нахождения организации. При этом их не смущает, что указать новый «транспортный» КПП в декларации и платежке они не могут (он организации не присваивался)разд. I Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утв. Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178, п. 2.1.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, ведь пока новая инспекция присвоила организации только КПП, соответствующий ее новому месту нахождения (в таком КПП 5-я и 6-я цифры — 01).

В итоге в декларации и платежках:

  • <или>указывают КПП, присвоенный организации при ее постановке на учет по новому месту нахождения;
  • <или>указывают «транспортный» КПП, присвоенный по старому адресу;
  • <или>не указывают КПП.

Действительно, то, что в этих документах указан неправильный КПП или КПП не указан вовсе, не может быть основанием для отказа налоговым органом в принятии декларации или для того, чтобы считать налог неуплаченнымп. 4 ст. 45, п. 4 ст. 80 НК РФ.

Однако платить транспортный налог (авансовые платежи по нему) и подавать декларации по новому месту нахождения организации в рассмотренной ситуации нельзя. Потому что все это нужно продолжать делать по месту регистрации транспортных средств — своему прежнему месту нахождения. Это нам подтвердили и в Минфине.

Из авторитетных источников

СОРОКИН Алексей Валентинович
СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

До снятия транспортных средств с учета в органе ГИБДД по прежнему месту нахождения организации и их регистрации в органе ГИБДД по ее новому адресу этот транспорт будет состоять на учете в налоговом органе по прежнему месту учета. Именно туда нужно представлять налоговые декларации по транспортному налогу. И уплачивать транспортный налог нужно в бюджет того региона, в котором расположена эта инспекция. Представлять декларации и уплачивать налог по новому месту нахождения организации до перерегистрации транспортного средства оснований нет.

Более того, если до перерегистрации транспорта вы начнете платить налог (авансовые платежи) и подавать декларации только в новую инспекцию, старая инспекция будет вправе оштрафовать вашу организацию:

Кроме этого, на сумму неуплаченного налога будут начислены пенип. 1 ст. 75 НК РФ.

А вот за то, что организация нарушает порядок регистрации транспортных средств, не снимая транспорт с учета по старому месту нахождения и не ставя его на учет по новому адресу, ответственность законодательством не предусмотрена.

В части налоговой ответственности не спорят с этим и в Минфине.

Из авторитетных источников

Если новое место нахождения организации расположено за пределами территории, на которую распространяется деятельность подразделения ГИБДД, зарегистрировавшего транспортное средство, и у организации отсутствует обособленное подразделение по прежнему месту нахождения, то организация обязана перерегистрировать транспорт. Но ответственность за несоблюдение Правил регистрации транспортных средств не регулируется нормами налогового законодательства.

СОРОКИН Алексей Валентинович
Минфин России

***

Естественно, лучше, когда все делается вовремя, но так происходит не всегда. Однако не бухгалтер отвечает за перерегистрацию автотранспорта. И при уплате транспортного налога и подаче отчетности вам просто нужно ориентироваться на место регистрации транспорта, указанное в свидетельстве о его регистрацииприложение № 3 к Приказу МВД России от 24.11.2008 № 1001.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2018 г.

  1. Земельный налог при изменении стоимости участка и его нецелевом использовании, № 8
  2. Считаем налог по автотранспорту в 2018 году, № 7
  3. Земельный налог — 2017 при изменении кадастровой стоимости, № 3
  4. Отвечаем на транспортные вопросы, № 2
  5. Изменения по транспортному налогу — 2018, № 1

2017 г.

  1. Земельный налог для новичков, № 17
  2. Авансовые платежи по транспортному налогу, № 13
  3. Пересмотр кадастровой стоимости: считаем земельный налог, № 7
  4. Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле, № 7
  5. Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года, № 2

2016 г.

  1. Как уменьшать транспортный налог на плату «Платону», № 17
  2. Земельный налог: правила для ИП, № 4

2015 г.

  1. Как определить коэффициент Кп для расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю, № 13
  2. Земельный налог: коммерческая организация не может быть дачником, № 13
  3. Авансы по транспортному налогу с дорогих авто, № 5
  4. Земельно-налоговые изменения, № 2

2014 г.

  1. Кадастровая стоимость уменьшена задним числом? Земельный налог пересчитать нельзя!, № 18
  2. Земельный налог: в поисках кадастровой стоимости, № 4
  3. Старые участки, границы которых не обновлены, облагаются земельным налогом, № 4
  4. У фирмы есть земля? Внимание на земельный налог!, № 3

2013 г.

  1. Повышенный налог на роскошные автомобили, № 16
  2. В середине года изменился вид разрешенного использования земли? Налог считаем по-новому, № 4

2012 г.

  1. Земельный налог — платить или..., № 23
  2. Транспортный налог: не так прост, как кажется, № 13
  3. Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог?, № 11
  4. Как учесть авансы по транспортному и земельному налогам в налоговых расходах, № 8

2011 г.

  1. Земельный налог: когда надо платить и отчитываться, № 12
  2. Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала, № 5
  3. Как изменения в свидетельстве на землю влияют на расчет земельного налога, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Соблюдает ли ваша организация температурные условия труда в жару?
Установлены кондиционеры, поэтому на всех рабочих местах комфортно
Сокращаем рабочий день на час или два при необходимости
Отправляем работников в краткосрочный отпуск и оплачиваем как простой
Никак не соблюдаем, потому что нет средств

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект