Ревизия выплат для расчета соцстраховских пособий — 2011 | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 марта 2011 г.

Содержание журнала № 6 за 2011 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Ревизия выплат для расчета соцстраховских пособий — 2011

Какие выплаты за 2009 г. и 2010 г. нужно учитывать при исчислении пособий

С этого года пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка за 2 календарных года перед годом наступления временной нетрудоспособностич. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). То есть при расчете пособий в 2011 г. нужно взять выплаты в пользу работников за 2009 г. и 2010 г. А совсем недавно был принят ЗаконФедеральный закон от 25.02.2011 № 21-ФЗ (далее — Закон № 21-ФЗ), определяющий, какие именно выплаты за этот период нужно учитывать. Эта статья поможет вам во всем этом разобраться с минимальными трудозатратами.

При расчете пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком средний заработок можно определять как за 2 предшествующих календарных года, так и за 12 предшествующих календарных месяцев (по правилам в 2010 г.)п. 2 ст. 2 Закона № 21-ФЗ; ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ (далее — Закон № 343-ФЗ). Подробнее об этом читайте в рубрике «Нормативный документ» на с. 17.

Состав выплат за 2009 г. и 2010 г. для расчета пособий уточнили

Изначально предусматривалось, что при расчете пособий нужно учитывать выплаты за 2009 г. и 2010 г. в пользу работников, на которые начисляются взносы в ФССч. 1 ст. 2 Закона № 343-ФЗ (ред., действовавшая до 28.02.2011). Вместе с тем в 2009 г. страховые взносы еще никто не начислялч. 1 ст. 62 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее — Закон № 212-ФЗ), а у спецрежимников такой обязанности не было и в 2010 г. (для них тариф в ФСС РФ был установлен в размере 0%)ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ. Понятно, что такая формулировка была не совсем удачной. Ее заменили более точной.

И теперь при расчете среднего заработка за 2009 г. (а для спецрежимников — за 2009 г. и 2010 г.) нужно брать те виды выплат, которые в 2010 г. включались в базу для начисления этих взносовст. 8 Закона № 212-ФЗ; ч. 1 ст. 2 Закона № 343-ФЗ (ред. от 25.02.2011); подп. «а» п. 1 ст. 2, пп. 1, 3 ст. 3 Закона № 21-ФЗ. То есть берете, к примеру, выплаты 2009 г. и смотрите, включались ли они в базу для взносов в 2010 г. И если включались, учитываете их.

А выплаты за 2010 г. при ОСНО берете, если на них были начислены страховые взносыч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. Правда, так и осталась нерешенной проблема с учетом выплат инвалидам. Как известно, в 2010 г. они облагались страховыми взносами в ФСС по тарифу 0%п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ. Но никаких оговорок для них в законодательстве не предусмотрено. Поэтому можно подумать, что организация на ОСНО при расчете в 2011 г. пособия инвалиду формально вообще не должна учитывать выплаты за 2010 г. Но это неправильно, что и подтвердили в ФСС.

Из авторитетных источников

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

Хотя с выплат инвалидам I, II или III группы в 2010 г. страхователи уплачивали страховые взносы по тарифу 0%п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ, при расчете им пособий эти выплаты нужно учитывать, если они в 2010 г. включались в базу по страховым взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности.

Не забудьте, что при расчете пособий в 2011 г. вы учитываете выплаты работнику за каждый год расчетного периода (и за 2009 г., и за 2010 г.) в сумме, не превышающей 415 000 руб.ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; ч. 2 ст. 2 Закона № 343-ФЗ; ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ

Нет периодов, исключаемых из расчетного, — нет и исключаемых выплат

И еще. Как известно, с 1 января 2011 г. при расчете пособий выплаты в пользу работника нужно делить на 730. Причем исключение каких-либо периодов из расчетного не предусмотреноч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

Поэтому Положение об особенностях порядка исчисления пособийутв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, содержащее перечень периодов, исключаемых из расчетного, и выплат за это время, с 1 января этого года не применяется. Это подтвердил и Верховный суд РФРешение Верховного суда РФ от 09.02.2011 № ГКПИ10-1462.

Таким образом, при расчете пособий по правилам 2011 г. нужно учитывать суммыч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ; Решение Верховного суда РФ от 09.02.2011 № ГКПИ10-1462:

  • отпускных за время основного и дополнительного отпуска, в том числе предоставляемого по законодательству (за вредную работу, ненормированный рабочий день и др.) либо по коллективному или трудовому договору;
  • среднего заработка за рабочие дни, приходящиеся на время командировки;
  • среднего заработка за время перерывов для кормления ребенка;
  • оплаты дней междувахтового отдыха;
  • оплаты времени простоя.

Откуда взять суммы выплат организациям на ОСНО

За 2010 г. вы берете выплаты, на которые начислили страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, из карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносовприложение к Письму ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П. Если вы не вели такую карточку, то берете сумму взносов, уплаченных за работника в 2010 г., и делите ее на тариф страховых взносов в ФСС — 2,9%ч. 1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ. Полученную сумму выплат сравниваете с предельной величиной облагаемых выплат в 2010 г. — 415 000 руб.ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ Если она больше 415 000 руб., то учитываете только 415 000 руб., а если меньше, то фактическую сумму выплатч. 1 ст. 2 Закона № 343-ФЗ.

За 2009 г. при отборе выплат лучше не ориентироваться на выплаты, облагаемые ЕСН, поскольку объект обложения у них отличаетсяч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, а также на данные о доходах из формы 2-НДФЛутв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, поскольку не все выплаты по коду 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» облагаются страховыми взносами в Фонд социального страхования РФ.

Сумму выплат за 2009 г. можно определить по формуле:

Сумма выплат за 2009 г.

1ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 9, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Не забудьте, что эта сумма также не может превышать 415 000 руб.ч. 1 ст. 2 Закона № 343-ФЗ; ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ

Как известно, страховые взносы в ФСС не нужно начислять:

Учтите, что перечень необлагаемых выплат в 2011 г. несколько отличается от перечня необлагаемых выплат в 2010 г. Например, компенсацию без увольнения за ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней, нужно облагать страховыми взносами в 2011 г.подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, но не нужно было облагать в 2010 г.подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ред., действовавшая до 31.12.2010); Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19 Поэтому ее не нужно учитывать, когда вы берете выплаты за 2009 г.

Далее в таблице мы покажем наиболее распространенные выплаты, не облагаемые взносами, которые не нужно учитывать в составе выплат за 2009 г. и 2010 г. при расчете пособий (с учетом официальных разъяснений Минздравсоцразвития России).

Откуда взять суммы выплат спецрежимникам

Если в 2010 г. по каждому работнику вы вели карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносовприложение к Письму ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П, то все просто. При расчете пособий вы берете сумму из строки «База для начисления страховых взносов в ФСС».

Если вы не вели карточку, можно из суммы выплат по каждому работнику, на которые в 2010 г. были начислены взносы в ПФР, вычесть суммы выплат по гражданско-правовым договорамп. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

При оценке выплат за 2009 г. вам нужно руководствоваться точно такими же правилами, что и организациям на общем режиме (см. предыдущий раздел).

Выплаты, не облагаемые взносами в ФСС и не учитываемые при расчете пособий

Выплаты вне рамок трудовых отношений

Суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам (о выполнении работ, оказании услуг, купли-продажи имущества у физлица, аренды имущества у физлица), в том числе по договорам с авторамип. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Дивидендыч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ

Выплаты членам семьи работника, включая оплату обучения работникач. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ

Оплата за обучение по ученическому договоруч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 2.2 Письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19

Государственные пособия

Пособияп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ:

  • по временной нетрудоспособности
  • по беременности и родам
  • по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет
  • при рождении ребенка
  • на погребение

Компенсация за время отпуска по уходу за ребенком до 3 лет (50 руб. в мес.)п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19

Гарантийные выплаты

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидамич. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 № 10-4/325233-19

Оплата дня сдачи крови и дополнительного дня отдыха донорач. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19

Оплата за время прохождения военных сборовч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 № 1354-19

Оплата один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратноподп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 20.04.2010 № 939-19

Стоимость спецодежды, смывающих и обезвреживающих средств в пределах норм, установленных законодательствомподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19

Стоимость молока в пределах норм, установленных законодательствомподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19

Выходное пособие при увольнениист. 178 ТК РФ; подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Средний заработок на период трудоустройстваст. 178 ТК РФ; подп. «з» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Компенсация без увольнения за часть отпуска свыше 28 календарных днейст. 126 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19

Возмещение затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей

Возмещение расходов работника при командировках (суточные, оплата проезда и расходов на проживание)статьи 167, 168 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 1 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538-19, от 11.11.2010 № 3416-19

Возмещение расходов работника при разъездном характере работы (суточные, оплата проезда и расходов на проживание) в размерах, установленных в локальном нормативном акте, коллективном и (или) трудовом договоре)ст. 168.1 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19

Надбавка взамен суточных при вахтовом методе в размере, установленном в локальном нормативном акте, коллективном и (или) трудовом договорест. 302 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Компенсация работнику за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), если использование имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер работы, служебные цели), в размере, определяемом соглашением с работникомподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 3 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538-19

Отдельные выплаты в рамках соцпакета

Материальная помощь, не превышающая 4000 руб. на одного работника за календарный годп. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Материальная помощьп. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ:

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью
  • пострадавшим от терактов на территории России
  • работнику в связи со смертью члена его семьи
  • работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, если такая матпомощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) и не превышает 50 000 руб. на ребенка

Платежи по договорам медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 годап. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Платежи по договорам добровольного страхования работников, заключаемым только на случай наступления смерти и (или) причинения вреда здоровьюп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Платежи по долгосрочным (не менее 1 года) договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникамп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения за работниковп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обученияп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 5 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538-19

Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно организациями, расположенными в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, на территории Россиист. 325 ТК РФ; п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

***

Проводить ревизию выплат работникам двухгодичной давности, конечно, не хочется. Но это нежелание нужно побороть. Ведь от того, правильно ли вы включите ту или иную выплату в состав заработка при расчете пособий, зависит, примет ли ФСС такие расходы. А если вы какие-то выплаты не учтете, то работник получит пособие в меньшем размере.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКОсенний деловой конгресс Такском