«Наружнорекламный» ЕНВД | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2011 г.

Содержание журнала № 7 за 2011 г.
На вопросы отвечали М.Г. Суховская, юрист,
 Ю.Ю. Каменная, бухгалтер

«Наружнорекламный» ЕНВД

К нам нередко поступают вопросы, касающиеся уплаты ЕНВД в отношении такой деятельности, как распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Напомним, что такая деятельность подпадает под ЕНВД, если вмененка для нее установлена нормативным правовым актом муниципального района или городского округа либо законами городов Москвы или Санкт-Петербургаподп. 10 п. 2, п. 1 ст. 346.26 НК РФ.

Мы решили ответить на самые, на наш взгляд, интересные и животрепещущие вопросы.

К распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций не относится ее размещение на поверхности транспортных средств. Это отдельный вид «вмененной» деятельностиподп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, который мы не будем рассматривать в этом материале.

С какой «наружнорекламной» деятельности ЕНВД платить не надо

Львиная доля вопросов касается того, относится ли та или иная деятельность к распространению наружной рекламы для целей уплаты ЕНВД. Поэтому мы решили вначале пояснить, какая рекламная деятельность «вмененной» не является. Итак, это:

Из авторитетных источников

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
Государственный советник РФ 1 класса

На уплату ЕНВД переводится деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне ихст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ.

Следовательно, реклама, размещаемая на внутренних сторонах ограждений стадионов или катков, не относится к наружной рекламе в целях применения ЕНВД.

Теперь переходим непосредственно к ответам на ваши вопросы.

Реклама внутри огороженной территории — тоже наружная

Н.И. Трусова, г. Брянск

Мы занимаемся распространением наружной рекламы на территории открытого продовольственного рынка, который огорожен забором. Рекламные щиты стоят исключительно в пределах огороженной территории. Разве мы должны уплачивать ЕНВД с такой деятельности?

: Да, должны. Минфин в аналогичной ситуации разъяснялПисьмо Минфина России от 27.12.2010 № 03-11-06/3/172, что даже если рекламные конструкции расположены только внутри огороженной территории (в разъяснениях фигурировал рынок стройматериалов), то они все равно признаются наружной рекламой.

«Рекламная пауза» на сумму ЕНВД не влияет

А.С. Шабалина, Мытищинский район, Московская область

Мы размещаем рекламу на придорожных щитах (у нас их 12 штук). В январе нам не удалось продать все поверхности, на трех щитах весь месяц вообще ничего не висело.
Получается, что один из обязательных элементов налога — налоговая база — в этот период отсутствовал. Должны ли мы платить ЕНВД с пустовавших щитов?

: Пункт 2 ст. 346.29 НК РФ говорит нам, что налоговая база при вмененке — это величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности.

Контролирующие органы считают, что отсутствие у рекламораспространителя заказов на размещение рекламы в течение какого-нибудь календарного месяца не означает, что у него есть право корректировать в эти дни величину физического показателя. Поэтому надо платить ЕНВД в полной сумме за все рекламные конструкции независимо от того, размещалась на них реклама или они простаивалиПисьма Минфина России от 12.05.2009 № 03-11-06/3/127, от 12.02.2009 № 03-11-09/48, от 09.02.2009 № 03-11-06/3/24; Письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2009 № 19-12/000213@. Логика проста: объект по ЕНВД — это потенциально возможный доход, и неважно, получаете вы его или нет. Если есть рекламная конструкция, значит, есть и физический показатель, поэтому надо платить ЕНВД. Либо сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВДПисьмо Минфина России от 31.12.2008 № 03-11-04/3/585.

Аналогичной точки зрения Минфин придерживается и в той ситуации, когда на рекламных конструкциях, временно незанятых, фирма размещает информацию о себе (саморекламу)Письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-11-06/3/49.

Правда, есть пример судебной практики в пользу вмененщика. ФАС Московского округа согласился с тем, что площади информационных полей стационарных технических средств наружной рекламы, которые фактически не использовались по назначению в течение налогового периода или календарного месяца внутри периода, не учитываются при исчислении единого налога за этот периодПостановление ФАС МО от 02.03.2010 № КА-А41/355-10.

Так что если вы категорически не желаете платить налог за пустые щиты, готовьтесь судиться.

От количества сменных изображений сумма налога не увеличивается

И.Г. Токаренко, г. Санкт-Петербург

Подскажите, а то я совсем запуталась... Допустим, рекламный щит 18 кв. м (3 х 6), двусторонний, при этом на нем автоматически меняются три изображения. Чтобы посчитать ЕНВД, какую площадь информационного поля щита я должна брать — 36 кв. м (18 х 2) или 108 кв. м (36 х 3)?

: Независимо от количества сменных изображений в качестве физического показателя вы должны применять площадь экспонирующей поверхностип. 3 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ; Письмо Минфина России от 25.04.2007 № 03-11-04/3/129. В вашем случае эта площадь составляет 36 кв. м.

Площадь надувной рекламной конструкции ищите в документах производителя

К.Д. Путято, г. Тверь

У нас автосервис. Хотим на крыше нашего магазина разместить рекламу одного из производителей шин — аэростат в виде надувного человечка. Получается, мы должны будем платить ЕНВД. Что в нашем случае будет являться физическим показателем и как его рассчитать, чтобы определить «вмененный» доход?

: В вашем случае физическим показателем будет площадь информационного поля наружной рекламыст. 346.27 НК РФ. Учитывая оригинальную форму рекламной конструкции, эта площадь будет соответствовать площади оболочки аэростата, которая должна быть указана в прилагаемых к нему документах от производителя. Такие документы вполне подойдут, чтобы подтвердить необходимый физический показательПисьмо Минфина России от 24.06.2010 № 03-11-06/3/87; Письмо ФНС России от 03.03.2005 № 22-2-16/289.

ЕНВД нужно платить по месту нахождения рекламных конструкций

В.Г. Виноградова, г. Курск

Устроилась главбухом в рекламную фирму. У нее в собственности полтора десятка рекламных щитов, часть из которых находится в Курске, а часть — разбросана по области. Но ЕНВД фирма почему-то платила только в Курске. Я руководителю сказала, что это неправильно, что платить нужно туда, где непосредственно находится щит. А он ответил, что они всегда платили в Курске и никто к этому раньше не придирался. Кто из нас прав?

: Безусловно, правы вы. Организации (предприниматели), занимающиеся распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, должны встать на учет в ИФНС по каждому месту ведения этой деятельностиподп. 10 п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.28 НК РФ. И ЕНВД нужно перечислять в бюджет той местности, на территории которой ведется «вмененная» деятельностьп. 1 ст. 346.28 НК РФ.

Можно состоять на учете только в одной инспекции, если вмененка ведется на нескольких внутригородских территориях, подведомственных разным ИФНС. Потому что независимо от того, какому налоговому органу подведомственна территория, на которой ведется вмененка, налог поступает в один и тот же городской бюджетп. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ.

Правда, с 2009 г. в НК РФ появилась норма, в которой говорится, что вмененщик может зарегистрироваться в одной ИФНС, если он ведет деятельность «на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, подведомственных разным налоговым органам»п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Но есть большие основания предполагать, что при внесении данной поправки в НК была допущена техническая ошибка. И на самом деле законодатели планировали избавить от повторной постановки на учет лишь вмененщиков, ведущих деятельность в муниципальном образовании, на территории которого действуют несколько инспекций. Но получилось как всегда...

В пользу этого предположения говорит и тот факт, что в прошлом году Минфин России неоднократно указывал: нужно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании, где ведется «вмененная» деятельностьПисьма Минфина России от 08.06.2010 № 03-11-11/160, от 25.03.2010 № 03-11-11/76.

Поэтому в ситуации, когда фирма размещает наружную рекламу на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, подведомственных разным инспекциям, лучше все-таки следовать разъяснениям Минфина.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. Как поставить на учет «вмененную» торговую точку, № 18
  2. Проблемы «вмененного» магазина, № 14
  3. ЕНВД: новые вопросы об автоуслугах, № 14
  4. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  5. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учетаСмарт-комплект