Переплата по пенсионным взносам: как заполнять отчетность в ПФР | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2011 г.

Содержание журнала № 7 за 2011 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Переплата по пенсионным взносам: как заполнять отчетность в ПФР

Переплата по налогам, страховым взносам — обычное дело для многих организаций и предпринимателей. Часто ее причина — даже не арифметические ошибки, а целенаправленное перечисление бо´льшей суммы, чем нужно. Своеобразная подстраховка от пеней и штрафов. Казалось бы, никаких проблем с учетом переплаты быть не должно. Но все оказалось не так радужно. У многих бухгалтеров возникли сложности с отражением в отчетности переплаты по взносам в ПФР.

Отражаем переплату в расчете РСВ-1

С расчетом по форме РСВ-1утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н все просто. В строке 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода» задолженность надо показать со знаком «+», а переплату — со знаком «–».

Таким образом, если вы переплатили взносы на пенсионное страхование в 2010 или в 2011 г., то в графе 3 «Страховая часть» и/или 4 «Накопительная часть» по строке 150 у вас будет отрицательный показатель.

Частой ошибкой при заполнении расчета РСВ-1 в 2010 г. было то, что организации по строке 100 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода» указывали данные, перешедшие с 2009 г.Письмо Отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 25.08.2010 № 5 Между тем при заполнении формы РСВ-1 за 2010 г. надо было указывать «0». Так как в 2009 г. еще не было страховых взносов, уплачиваемых на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. А значит, и не могло быть сальдо по этим взносам на начало 2010 г.п. 3.1 Рекомендуемого порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР Задолженность (переплату) по взносам, которая образовалась до 1 января 2010 г., надо было указывать в разделе 5 расчета РСВ-1п. 7.1 Рекомендуемого порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР.

Решаем, нужно ли отражать переплату в персонифицированной отчетности

Посмотрим, может ли в персонифицированной отчетности найтись место для отражения переплаты. Сейчас действуют такие формы персонифицированной отчетностип. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании...»; п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11, п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»; пп. 68—72 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п (далее — Инструкция):

  • форма СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
  • форма СЗВ-6-2 «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц». В этом реестре нужно отразить данные на тех работников, на которых за отчетный период не заполняется форма СЗВ-6-1п. 72 Инструкции;
  • форма АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР»;
  • форма АДВ-6-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР».

Во всех этих формах есть графы для отражения начисленных и уплаченных взносов.

Однако сумма переплаты по страховым взносам не должна указываться в персонифицированной отчетности. Ведь переплатой по взносам вы можете распоряжаться сами: либо зачесть ее в счет предстоящих платежей, либо вернуть излишне уплаченные взносыч. 1 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...». Поэтому нет смысла разносить ее по работникам (иначе она просто перестанет быть именно вашей переплатой).

Кстати, чтобы устранить возникшие неясности, Пенсионный фонд еще летом прошлого года внес измененияПостановление ПФР от 07.07.2010 № 166п в Инструкцию по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета. Он утвердил правила заполнения форм АДВ-6-2, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2пп. 68—72 Инструкции. И в них прямо закреплено, что суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в реквизите «уплачено» не учитываются. Вот как комментируют рассматриваемый вопрос в московском Отделении Пенсионного фонда.

Из авторитетных источников

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Действительно, переплата по пенсионным взносам не указывается ни в формах АДВ, ни в формах СЗВ. Переплаченные работодателем суммы показываются только в форме РСВ-1.

Кстати, назначение пенсии все равно происходит исходя не из уплаченных, а из начисленных сумм. Поскольку законодатель решил, что люди не должны страдать, и уравнял права работников, которые трудятся у добросовестных работодателей и у работодателей, которые задерживают зарплату.

Учтите, что если вы обнаружили какую-либо ошибку в персонифицированной отчетности, то ее можно исправить. Вам надо сделать корректировку и сдать уточненную отчетность. Так можно сделать даже в том случае, если работнику уже назначена пенсия.

Для наглядности проиллюстрируем правило о запрете на отражение переплаты на примере формы СЗВ-6-1.

Форма СЗВ-6-1 Код по ОКУД
 
Код по ОКПО
 

СВЕДЕНИЯ О НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА

Сведения о застрахованном лице:

Фамилия, Имя, Отчество Страховой номер Адрес для направления информации о состоянии индивидуального лицевого счета Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
начислено уплачено начислено уплачено
         Обратите внимание: сумма в графе «уплачено» не должна быть больше суммы в предшествующей графе «начислено»    Обратите внимание: сумма в графе «уплачено» не должна быть больше суммы в предшествующей графе «начислено»

Итак, если вы укажете в графе «уплачено» какой-либо из форм персонифицированной отчетности сумму бо´льшую, чем в графе «начислено», то либо программа для проверки электронной отчетности не пропустит ваши заполненные формы, либо инспектор (которому вы сдаете отчетность лично) выявит эту ошибку.

Если вы послали по почте персонифицированную отчетность и показали в ней переплату по взносам, будьте готовы к тому, что инспекторы попросят вас такую отчетность исправить. Но первоначально посланная вами по почте отчетность будет считаться сданной. То есть если вы отправили ее вовремя, то штрафов за просрочку быть не должноч. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В итоге приходим к выводу, что в случае переплаты в персонифицированной отчетности суммы уплаченных взносов не будут совпадать с суммами в расчете РСВ-1.

А вот суммы начисленных взносов, указанные в АДВ-6-2, должны соответствовать аналогичным суммам, указанным в расчете РСВ-1.

Сложности здесь обычно возникают с округлениями. Ведь в формах СЗВ взносы указываются в рублях и копейках, а в АДВ-6-2, в которой суммируются взносы из всех форм СЗВ, а также в РСВ-1 ПФР — в полных рубляхп. 69 Инструкции. В идеале округленные суммы взносов АДВ-6-2 должны совпадать с введенной в РСВ-1 суммой.

Переплаченные вами суммы взносов попадут в персонифицированную отчетность только в том периоде, когда они перестанут быть переплатой. То есть если вы в следующем отчетном периоде заплатите меньше, чем начислите, вы можете учесть переплату в счет текущих платежей по взносам. И тогда в графе «уплачено» вы можете отразить сумму страховых взносов, рассчитанную как реально уплаченные в отчетном периоде взносы плюс переплата за предыдущий период.

К примеру, за I квартал 2011 г. организация переплатила взносы на обязательное пенсионное страхование: начислено — 50 000 руб., уплачено — 60 000 руб. В расчете РСВ-1 показана переплата 10 000 руб. В персонифицированной отчетности сумма уплаченных взносов показана без учета переплаты (50 000 руб.). Во II квартале сумма начисленных взносов такая же — 50 000 руб. Но организация, помня о переплате в I квартале, перечислила в Пенсионный фонд 40 000 руб. В расчете РСВ-1 за полугодие 2011 г. нет ни переплаты, ни недоимки. В персонифицированной отчетности за II квартал сумма уплаченных взносов показана в размере 50 000 руб. (уплачено 40 000 руб. + переплата за предыдущий квартал 10 000 руб.).

***

Жаль, что нет официальных разъяснений, какие показатели персонифицированной отчетности должны соответствовать показателям формы РСВ-1, а какие — могут отличаться. Тогда бы у бухгалтеров было меньше сомнений и ошибок. Да и инспекторам ПФР было бы легче.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2017 г.

  1. Заполнение таблицы 5 в 4-ФСС, если не на всех местах была спецоценка, № 8
  2. Подтверждаем в ФСС основную деятельность, № 6
  3. 4-ФСС: если «несчастный» тариф изменился..., № 6

2016 г.

  1. Если в СЗВ-М вы ошиблись с отчетным периодом в большую сторону..., № 23
  2. В какой срок сдавать СЗВ-М за декабрь 2016 года, № 23
  3. Возможна ли уточненка формы СЗВ-М?, № 22
  4. СЗВ-М: отражаем ГПД с началом работ в будущем, № 19
  5. Из-за лишнего пробела в приеме СЗВ-М уже не откажут, № 19
  6. Когда штраф за ошибки в СЗВ-М спишут по инкассо, № 19
  7. Как отчитаться в ПФР о директоре-учредителе без зарплаты, № 19
  8. Основные выплаты физлицам в отчетности: 6-НДФЛ, РСВ-1 и 4-ФСС, № 17
  9. Лишний пробел в форме СЗВ-М — повод для штрафа от ПФР?, № 17
  10. Командировочные расходы и РСВ-1, № 14
  11. Постановка на учет в ФСС: новые правила, № 12
  12. Как НКО подтверждают в ФСС основной вид деятельности, № 8
  13. Заполняем новую ежемесячную форму СЗВ-М, № 8
  14. РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации, № 6
  15. РСВ-1: работа над ошибками, № 5
  16. Отчитываться перед ПФР нужно будет ежемесячно, № 3
  17. «Выездной» дуэт ПФР и ФСС, № 2

2015 г.

  1. Как считаются штрафы за не вовремя сданную форму 4-ФСС, № 21
  2. Как посчитать застрахованных лиц, чтобы не ошибиться с порядком сдачи РСВ-1, № 20
  3. Особенности заполнения 4-ФСС по итогам 9 месяцев 2015 года, № 19
  4. Как представлять уточненный расчет по форме РСВ-1, № 19
  5. РСВ-1 за I полугодие 2015 года: заполняем по-новому, № 15
  6. Жалоба как последний довод, № 15
  7. Грамотные возражения = хорошее решение по «фондовой» проверке, № 14
  8. За I полугодие 2015 г. сдавать РСВ-1 нужно по измененной форме, № 14
  9. Как для заполнения РСВ-1 определить стаж лица, с которым заключен ГПД, № 8
  10. Исправленный 4-ФСС сдаем уже в апреле, № 7
  11. Спасет ли от штрафа ПФР срочное исправление индивидуальных сведений после выездной проверки, № 4

2014 г.

  1. Возвращение СЗВ-К, № 20
  2. РСВ-1 по итогам 9 месяцев 2014 года, № 20
  3. Как сдать форму СПВ-2 для ПФР, № 19
  4. Занижена база по взносам в ПФР: какого штрафа быть не должно, № 14
  5. РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал, № 14
  6. Новый РСВ-1: как исправить ошибку, № 8
  7. Форма-4 ФСС вся такая изменчивая, № 7
  8. Обновленный РСВ-1: издание 4-е, переработанное и дополненное, № 7
  9. «Поможем узнать СНИЛС, недорого», № 6

2013 г.

  1. Осенние хлопоты с РСВ и СЗВ, № 20
  2. Как оформить СЗВ-6-4 в непростых случаях, № 16
  3. Тариф «на травматизм»: что делать, если вы опоздали с подтверждением вида деятельности, № 8
  4. И снова здравствуйте! РСВ-1, версия 2013 года, № 7
  5. Новые формы ПФР-отчетности с I квартала 2013 года, № 6
  6. «Страховая» отчетность при выплатах работнику свыше 512 000 рублей, № 1

2012 г.

  1. Решаем вопросы по ПФР-отчетности, № 24
  2. Какой стаж указывать в персонифицированной отчетности по авторам произведений, № 21
  3. Готовим отчетность в ПФР к сдаче, № 20
  4. Полугодовая отчетность в ПФР: сдаем в электронном виде, применяем пониженные тарифы, № 14
  5. Правильно составляем полугодовую отчетность в ПФР, № 13
  6. Уточненный 4 ФСС не принимают: чем грозит и что делать, № 11
  7. Внимание: как не допустить ошибок при сдаче отчетности в ПФР, № 8
  8. Появилась новая версия формы РСВ-1 ПФР, № 7
  9. Годовая электронная отчетность — сдаем без ошибок, № 3
  10. О чем нужно не забыть при подготовке страховой отчетности, № 3

2011 г.

  1. Проверки ПФР – по новым Методическим рекомендациям, № 14
  2. Отчетность по страховым взносам: новости последнего полугодия, № 14
  3. Новинки персонифицированной отчетности и рекомендации по сдаче электронной отчетности в ПФР, № 11
  4. Перемены в страховой отчетности, № 8
  5. ФСС и ПФР: проверяют вместе, а наказывают по отдельности, № 7
  6. Переплата по пенсионным взносам: как заполнять отчетность в ПФР, № 7
  7. «Страховая» отчетность: ПФР уполномочен разъяснить, № 2
  8. Изменения по персонифицированной отчетности — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов