Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Вышел новый семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги»

В преддверии нового года и отчетной кампании за 2018 г. лектор напоминает общий порядок исчисления этих налогов, а также рассказывает об особенностях расчета налогов за этот год. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2011 г.

Содержание журнала № 8 за 2011 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев

В наше время свое помещение для многих организаций — недоступная роскошь. Вот и прибегают они к аренде. Кроме арендной платы, арендатор, как правило, оплачивает еще и коммунальные услуги. В статье речь пойдет о том, что нужно сделать упрощенцу-арендатору (естественно, с объектом «доходы минус расходы»), чтобы учет коммунальных платежей в расходах не обернулся налоговыми проблемами.

Арендатор может оплачивать коммунальные услуги по-разному. Все зависит от того, как оформлены его отношения с арендодателем. Основные варианты, примерные формулировки, которые можно использовать в договорах, а также виды налоговых расходов, которые появятся в каждом случае, приведены в таблице. Отдельный столбец посвящен документам (помимо платежныхп. 2 ст. 346.17 НК РФ), которыми можно будет подтвердить обоснованность учета коммунальных платежей в расходахп. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ.

Вариант оплаты коммунальных услуг Примерные записи об оплате коммунальных услуг в договорах Вид расходов, в составе которых учитываются затраты на коммунальные услуги Документы
Коммунальные платежи включаются в состав арендной платы
Коммунальные платежи — фиксированная часть арендной платы Из договора аренды:
«Арендная плата устанавливается в размере ___ руб., в том числе НДС ___ руб., за месяц и включает стоимость потребляемых Арендатором коммунальных услуг»
Арендные платежиподп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
  • договор аренды
  • счет арендодателя на арендную плату (если его выставление предусмотрено договором аренды)
Коммунальные платежи — переменная часть арендной платы Из договора аренды:
«Арендная плата устанавливается в виде фиксированного платежа в размере ___ руб., в том числе НДС ___ руб., за месяц и переменного платежа в размере стоимости коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период. Сумма переменного платежа определяется на основании счетов коммунальных служб пропорционально занимаемой Арендатором площади и уплачивается на основании счета, выставляемого Арендодателем с приложением копий счетов коммунальных служб»*
Арендные платежиподп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
  • договор аренды
  • счет арендодателя на арендную плату
  • ко­пии счетов коммунальных служб
Коммунальные платежи уплачиваются отдельно от арендной платы
Коммунальные платежи уплачиваются арендодателю по его счету Из договора аренды:
«Арендная плата устанавливается в размере ___ руб., в том числе НДС ___ руб., за месяц. Арендатор обязан компенсировать Арендодателю стоимость коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период. Соответствующая сумма определяется на основании счетов коммунальных служб пропорционально занимаемой Арендатором площади и уплачивается на основании счета, выставляемого Арендодателем с приложением копий счетов коммунальных служб»*
Материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ
  • договор аренды
  • счет арендодателя на коммунальные платежи
  • ко­пии счетов коммунальных служб
Коммунальные платежи уплачиваются арендодателю по посредническому договору Из агентского договора с арендодателем:
«Агент обязуется:
  • заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг: в целях обеспечения электричеством, отоплением, водоснабжением помещения, арендуемого Принципалом по договору аренды № ___ от ________ ;
  • перечислять указанным организациям принятые у Принципала денежные средства в качестве оплаты оказанных ими услуг;
  • не позднее чем через ___ дней после окончания каждого месяца направлять Принципалу отчет о выполнении поручения, предусмотренного настоящим Договором.
    Принципал обязан выплачивать Агенту вознаграждение за совершенные по настоящему Договору действия в размере ___ руб. в месяц»
Материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ

 

Вознаграждение посреднику учитывается в расходах как выплаты комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам порученияподп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
  • договор аренды
  • посреднический договор с арендодателем
  • счет посредника на коммунальные платежи
  • от­чет посредникаст. 974, ст. 999, ст. 1008 ГК РФ
  • ко­пии счетов коммунальных служб
Коммунальные платежи уплачиваются поставщикам коммунальных услуг Арендатор сам заключает договор с поставщиками коммунальных услугст. 539, ст. 548 ГК РФ Материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ
  • договор аренды
  • договоры с поставщиками коммунальных услуг
  • сче­та поставщиков

* Объем потребленных арендатором услуг может определяться по отдельным счетчикам, пропорционально арендуемой площади, в процентных долях расходов на коммунальные услуги (например, 40% расходов на электроэнергию).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК