Ошибки в налоговых платежках и как их исправить | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Срок полезного использования ОС в 2018 году: проведите ревизию

В конце апреля Правительство РФ внесло изменения в классификатор основных средств по амортизационным группам. Обратите внимание: поправки вступили в силу задним числом. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2011 г.

Содержание журнала № 8 за 2011 г.
Е.В. Строкова, экономист

Ошибки в налоговых платежках и как их исправить

Как говорил Теодор Рузвельт, 26-й президент США и лауреат Нобелевской премии, «никогда не ошибается лишь тот, кто ничего не делает. Не бойтесь ошибаться — бойтесь повторять ошибки». Не правда ли, это отличный девиз для любого бухгалтера. Поэтому, если вы допустили ошибку в платежном поручении (сокращенно — п/п) на уплату налога, не спешите расстраиваться! Мы подскажем, какие ошибки можно исправить без последствий, в том числе без пеней, а при каких ошибках налог придется заплатить повторно уже по правильным реквизитам да еще и с пенями.

Ошибки в налоговой платежке

1подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ; 2п. 10 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации... утв. Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н (далее — Порядок); 3п. 7 ст. 45 НК РФ; 4приложение № 5 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 5п. 3 приложения № 1 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 6п. 4 приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 7п. 3 приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 8п. 5 приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 9п. 9 приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 10п. 10 Порядка; 11ст. 75 НК РФ; 12ст. 78 НК РФ; 13п. 12 Порядка; 14п. 7 ст. 45 НК РФ; 15п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ; 16по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.04.2007 № ММ-3-10/187@; 17Письмо Минфина России от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324; п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ; 18Письма Минфина России от 19.12.2006 № 03-02-07/2-122, от 15.01.2007 № 03-02-07/2-3, от 14.08.2007 № 03-02-07/1-371, от 17.06.2008 № 03-02-07/1-288, от 04.05.2009 № 03-02-07/1-217

Обратите внимание: налоговые органы могут отказать вам в уточнении платежа, если в платежном поручении указан неправильный КБК и в результате этой ошибки уплаченная сумма попала в другой бюджет (например, сумма НДС уплачена по КБК земельного налога). Однако такие действия налоговиков неправомерны, так как п. 7 ст. 45 НК РФ предусматривается возможность уточнения платежа в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. А бюджетной системой, как известно, является совокупность федерального, региональных и местных бюджетовст. 6 Бюджетного кодекса РФ; Постановления ФАС СЗО от 27.07.2010 № А56-41798/2009, от 10.12.2009 № А56-52017/2008; ФАС ЗСО от 08.10.2009 № А45-8082/2009; ФАС ДВО от 30.03.2009 № Ф03-1121/2009.

Если некритичная ошибка допущена при перечислении пеней или штрафов, то ее тоже можно уточнить. Уточнять платежи могут и налоговые агентып. 8 ст. 45 НК РФ.

Пример. «Карта» критичных и некритичных ошибок в налоговой платежке

/ условие / Организация в марте 2011 г. заполнила платежное поручение на уплату 1/3 суммы НДС, отраженной в декларации по НДС за IV квартал 2010 г.

/ решение / Для наглядности критичные ошибки налоговой платежки выделим красным цветом, а некритичные, которые можно уточнить, — синим.

 
Поступ. в банк плат.
 
Списано со сч. плат.
0401060
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 37
10.03.2011
Дата
электронно
Вид платежа
01Поле 101
Сумма прописью Тринадцать тысяч рублей 00 копеек
ИНН 7721025156 КПП 772101001 Сумма 13000-00

ООО «Роза»

Плательщик
Сч. № 40702810838123456789

«СБЕРБАНК РОССИИ ОАО» Г. МОСКВА

Банк плательщика
БИК 044525225
Сч. № 30101810400000000225
Отделение 1 Московского ГТУ Банка РоссииПоле 13 БИК 044583001
Банк получателя Сч. №
ИНН 7721049904Поле 61 КПП 772101001Поле 103 Сч. № 40101810800000010041Поле 17
Управление Федерального казначейства по г. Москве (ИФНС России № 21 по г. Москве)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 3
Получатель Код Рез. поле
18210301000011000110Поле 104 45290586000Поле 105 ТППоле 106 КВ.04.2010Поле 107 0 0 НСПоле 110

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

Назначение платежа
Подписи Отметки банка
   М.П.

Ну и напоследок приведем образец заявления о возврате ошибочно перечисленной суммы (для критичных ошибок). И образец заявления об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении (для некритичных ошибок).

Руководителю ИФНС России № 21
г. Москвы
от ООО «Роза», ИНН 7721025156
КПП 772101001, ОГРН 1107712345674
Тел. (495) 111-22-33
Контактное лицо:
гл. бухгалтер Цинния Л.В.

Заявление
о возврате ошибочно перечисленной суммы

10 марта 2011 г. наша организация перечислила с расчетного счета сумму в размере 13 000 (Тринадцать тысяч) руб. (платежное поручение № 37 от 10.03.2011).
При заполнении реквизитов платежного поручения была допущена ошибка в номере счета Федерального казначейства.
Сумма в размере 13 000 (Тринадцать тысяч) руб. является ошибочно перечисленной.
В соответствии с п. 12 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ, утв. Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н, просим вернуть ошибочно перечисленную сумму на наш р/с 40702810838123456789, «СБЕРБАНК РОССИИ ОАО» Г. МОСКВА, к/с 30101810400000000225, БИК 044525225.

Приложения:
— копия платежного поручения от 10.03.2011 № 37 на 1 листе;
— копия выписки банка, подтверждающей списание со счета 13 000 руб., на 1 листе.

Генеральный директор ООО «Роза»
Васильков В.П.
 
22 марта 2011 г.

 

Руководителю ИФНС России № 21
г. Москвы
от ООО «Роза», ИНН 7721025156
КПП 772101001, ОГРН 1107712345674
Тел. (495) 111-22-33
Контактное лицо:
гл. бухгалтер Цинния Л.В.

Заявление
об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении

10 марта 2011 г. наша организация перечислила в федеральный бюджет часть налога на добавленную стоимость за IV квартал 2010 г. в размере 13 000 (Тринадцать тысяч) руб. (платежное поручение № 37 от 10.03.2011).
При заполнении реквизитов платежного поручения была допущена ошибка в КБК.
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ просим уточнить принадлежность платежа по платежному поручению № 37 от 10.03.2011 на день его фактической уплаты (на 10.03.2011) и произвести перерасчет пени по этому налогу.
Отнести платеж просим на правильный КБК 18210301000011000110.

Приложения:
— копия платежного поручения от 10.03.2011 № 37 на 1 листе;
— копия выписки банка, подтверждающей списание со счета 13 000 руб., на 1 листе.

Генеральный директор ООО «Роза»
Васильков В.П.
 
22 марта 2011 г.

***

Как видим, бо´льшую часть ошибок можно уточнить и тем самым избежать пени. Однако налоговое законодательство не регламентирует, платежи какой давности можно уточнить. Поэтому налоговики, скорее всего, будут исходить из принципов и сроков, установленных для зачета (возврата) налогов. То есть разрешат уточнять такие платежи только в течение 3 лет со дня их уплатып. 7 ст. 78 НК РФ. В связи с этим лучше регулярно брать в ИФНС выписку из своих карточек лицевого счета, чтобы своевременно выявлять и исправлять допущенные ошибки.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки - исправление»:

2018 г.

  1. Учет ценностей, ранее признанных недостающими, № 10
  2. Исправляем ошибки в бухотчетности, № 8

2014 г.

  1. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
  2. Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

  1. Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
  2. Уточненки во время проверки, № 20
  3. Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
  4. Схемы исправления старых ошибок, № 6
  5. Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
  6. Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
  7. Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

  1. Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности, № 17
  2. Ошибки в больничном: когда нужно потребовать от работника переоформить листок, № 17
  3. Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?, № 11
  4. В уточненке уменьшили «расходный» налог: за какой период корректировать налог на прибыль?, № 7
  5. Ошибки в платежках на уплату взносов: какие бывают и как исправить, № 6
  6. Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество, № 4

2011 г.

  1. Как исправить завышение «прибыльных» доходов, № 16
  2. Как изменить назначение платежа в исполненной платежке, № 15
  3. Ошибки в налоговых платежках и как их исправить, № 8
  4. Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Соблюдает ли ваша организация температурные условия труда в жару?
Установлены кондиционеры, поэтому на всех рабочих местах комфортно
Сокращаем рабочий день на час или два при необходимости
Отправляем работников в краткосрочный отпуск и оплачиваем как простой
Никак не соблюдаем, потому что нет средств

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК