Ошибки в налоговых платежках и как их исправить | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Путевые листы нужно оформлять по-новому

Минтранс дополнил перечень обязательных реквизитов путевого листа. Изменения вступают с силу с 15.12.2017. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ) и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2011 г.

Содержание журнала № 8 за 2011 г.
Е.В. Строкова, экономист

Ошибки в налоговых платежках и как их исправить

Как говорил Теодор Рузвельт, 26-й президент США и лауреат Нобелевской премии, «никогда не ошибается лишь тот, кто ничего не делает. Не бойтесь ошибаться — бойтесь повторять ошибки». Не правда ли, это отличный девиз для любого бухгалтера. Поэтому, если вы допустили ошибку в платежном поручении (сокращенно — п/п) на уплату налога, не спешите расстраиваться! Мы подскажем, какие ошибки можно исправить без последствий, в том числе без пеней, а при каких ошибках налог придется заплатить повторно уже по правильным реквизитам да еще и с пенями.

Ошибки в налоговой платежке

1подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ; 2п. 10 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации... утв. Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н (далее — Порядок); 3п. 7 ст. 45 НК РФ; 4приложение № 5 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 5п. 3 приложения № 1 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 6п. 4 приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 7п. 3 приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 8п. 5 приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 9п. 9 приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н; 10п. 10 Порядка; 11ст. 75 НК РФ; 12ст. 78 НК РФ; 13п. 12 Порядка; 14п. 7 ст. 45 НК РФ; 15п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ; 16по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.04.2007 № ММ-3-10/187@; 17Письмо Минфина России от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324; п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ; 18Письма Минфина России от 19.12.2006 № 03-02-07/2-122, от 15.01.2007 № 03-02-07/2-3, от 14.08.2007 № 03-02-07/1-371, от 17.06.2008 № 03-02-07/1-288, от 04.05.2009 № 03-02-07/1-217

Обратите внимание: налоговые органы могут отказать вам в уточнении платежа, если в платежном поручении указан неправильный КБК и в результате этой ошибки уплаченная сумма попала в другой бюджет (например, сумма НДС уплачена по КБК земельного налога). Однако такие действия налоговиков неправомерны, так как п. 7 ст. 45 НК РФ предусматривается возможность уточнения платежа в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. А бюджетной системой, как известно, является совокупность федерального, региональных и местных бюджетовст. 6 Бюджетного кодекса РФ; Постановления ФАС СЗО от 27.07.2010 № А56-41798/2009, от 10.12.2009 № А56-52017/2008; ФАС ЗСО от 08.10.2009 № А45-8082/2009; ФАС ДВО от 30.03.2009 № Ф03-1121/2009.

Если некритичная ошибка допущена при перечислении пеней или штрафов, то ее тоже можно уточнить. Уточнять платежи могут и налоговые агентып. 8 ст. 45 НК РФ.

Пример. «Карта» критичных и некритичных ошибок в налоговой платежке

/ условие / Организация в марте 2011 г. заполнила платежное поручение на уплату 1/3 суммы НДС, отраженной в декларации по НДС за IV квартал 2010 г.

/ решение / Для наглядности критичные ошибки налоговой платежки выделим красным цветом, а некритичные, которые можно уточнить, — синим.

 
Поступ. в банк плат.
 
Списано со сч. плат.
0401060
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 37
10.03.2011
Дата
электронно
Вид платежа
01Поле 101
Сумма прописью Тринадцать тысяч рублей 00 копеек
ИНН 7721025156 КПП 772101001 Сумма 13000-00

ООО «Роза»

Плательщик
Сч. № 40702810838123456789

«СБЕРБАНК РОССИИ ОАО» Г. МОСКВА

Банк плательщика
БИК 044525225
Сч. № 30101810400000000225
Отделение 1 Московского ГТУ Банка РоссииПоле 13 БИК 044583001
Банк получателя Сч. №
ИНН 7721049904Поле 61 КПП 772101001Поле 103 Сч. № 40101810800000010041Поле 17
Управление Федерального казначейства по г. Москве (ИФНС России № 21 по г. Москве)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 3
Получатель Код Рез. поле
18210301000011000110Поле 104 45290586000Поле 105 ТППоле 106 КВ.04.2010Поле 107 0 0 НСПоле 110

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

Назначение платежа
Подписи Отметки банка
   М.П.

Ну и напоследок приведем образец заявления о возврате ошибочно перечисленной суммы (для критичных ошибок). И образец заявления об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении (для некритичных ошибок).

Руководителю ИФНС России № 21
г. Москвы
от ООО «Роза», ИНН 7721025156
КПП 772101001, ОГРН 1107712345674
Тел. (495) 111-22-33
Контактное лицо:
гл. бухгалтер Цинния Л.В.

Заявление
о возврате ошибочно перечисленной суммы

10 марта 2011 г. наша организация перечислила с расчетного счета сумму в размере 13 000 (Тринадцать тысяч) руб. (платежное поручение № 37 от 10.03.2011).
При заполнении реквизитов платежного поручения была допущена ошибка в номере счета Федерального казначейства.
Сумма в размере 13 000 (Тринадцать тысяч) руб. является ошибочно перечисленной.
В соответствии с п. 12 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ, утв. Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н, просим вернуть ошибочно перечисленную сумму на наш р/с 40702810838123456789, «СБЕРБАНК РОССИИ ОАО» Г. МОСКВА, к/с 30101810400000000225, БИК 044525225.

Приложения:
— копия платежного поручения от 10.03.2011 № 37 на 1 листе;
— копия выписки банка, подтверждающей списание со счета 13 000 руб., на 1 листе.

Генеральный директор ООО «Роза»
Васильков В.П.
 
22 марта 2011 г.

 

Руководителю ИФНС России № 21
г. Москвы
от ООО «Роза», ИНН 7721025156
КПП 772101001, ОГРН 1107712345674
Тел. (495) 111-22-33
Контактное лицо:
гл. бухгалтер Цинния Л.В.

Заявление
об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении

10 марта 2011 г. наша организация перечислила в федеральный бюджет часть налога на добавленную стоимость за IV квартал 2010 г. в размере 13 000 (Тринадцать тысяч) руб. (платежное поручение № 37 от 10.03.2011).
При заполнении реквизитов платежного поручения была допущена ошибка в КБК.
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ просим уточнить принадлежность платежа по платежному поручению № 37 от 10.03.2011 на день его фактической уплаты (на 10.03.2011) и произвести перерасчет пени по этому налогу.
Отнести платеж просим на правильный КБК 18210301000011000110.

Приложения:
— копия платежного поручения от 10.03.2011 № 37 на 1 листе;
— копия выписки банка, подтверждающей списание со счета 13 000 руб., на 1 листе.

Генеральный директор ООО «Роза»
Васильков В.П.
 
22 марта 2011 г.

***

Как видим, бо´льшую часть ошибок можно уточнить и тем самым избежать пени. Однако налоговое законодательство не регламентирует, платежи какой давности можно уточнить. Поэтому налоговики, скорее всего, будут исходить из принципов и сроков, установленных для зачета (возврата) налогов. То есть разрешат уточнять такие платежи только в течение 3 лет со дня их уплатып. 7 ст. 78 НК РФ. В связи с этим лучше регулярно брать в ИФНС выписку из своих карточек лицевого счета, чтобы своевременно выявлять и исправлять допущенные ошибки.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки - исправление»:

2014 г.

  1. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
  2. Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

  1. Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
  2. Уточненки во время проверки, № 20
  3. Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
  4. Схемы исправления старых ошибок, № 6
  5. Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
  6. Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
  7. Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

  1. Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности, № 17
  2. Ошибки в больничном: когда нужно потребовать от работника переоформить листок, № 17
  3. Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?, № 11
  4. В уточненке уменьшили «расходный» налог: за какой период корректировать налог на прибыль?, № 7
  5. Ошибки в платежках на уплату взносов: какие бывают и как исправить, № 6
  6. Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество, № 4

2011 г.

  1. Как исправить завышение «прибыльных» доходов, № 16
  2. Как изменить назначение платежа в исполненной платежке, № 15
  3. Ошибки в налоговых платежках и как их исправить, № 8
  4. Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМСмарт-комплект