Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2011 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 мая 2011 г.

Содержание журнала № 9 за 2011 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов

В конце прошлого года законодатели понизили некоторым упрощенцам тарифы страховых взносов на 2011 г.пп. 1—3 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ; ч. 3.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее — Закон № 212-ФЗ) А вот вмененщики в список счастливчиков не попали.

Как же быть, если организация совмещает уплату ЕНВД и УСНО по льготному виду деятельности? Может ли она применять пониженные тарифы? И как правильно рассчитать взносы, заполнить расчет РСВ-1 ПФР?

Пониженные тарифы при совмещении УСНО и вмененки допустимы

В этом году упрощенцы могут применять пониженные тарифы страховых взносов (всего 26%), если:

  • они ведут деятельность из заветного списка Закона № 212-ФЗп. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (например, производство пищевых продуктов, машин и оборудования, мебели, электрооборудования и т. д.);
  • доля доходов от этого вида деятельности в общем объеме доходов составляет 70% и болееч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Но о том, можно ли применять пониженные тарифы при совмещении упрощенки и ЕНВД и, если можно, в отношении каких работников, в Законе № 212-ФЗ ничего не сказано. За разъяснениями мы обратились в Минздравсоцразвития.

Из авторитетных источников

КОТОВА Любовь Алексеевна
КОТОВА Любовь Алексеевна
Заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

При совмещении режимов пониженные тарифы страховых взносов можно применить к выплатам всем сотрудникам организации, если у такой организации выполняются все условия для применения пониженного тарифа. А именно: такая организация применяет УСНО и доля доходов от реализации продукции или оказания услуг по основному виду экономической деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, составляет не менее 70% в общем объеме доходов организации.

Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 главы «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Данная позиция объясняется тем, что тариф, в том числе и пониженный, применяется к страхователю в целом, а не к определенному виду деятельности или налоговому режиму.

Такое разъяснение ведомства выгодно страхователям. Мало того что по всем работникам (занятым в любых видах деятельности) можно платить взносы по более низким ставкам, так еще и делить работников по видам деятельности («льготная» упрощенка и все остальные) не придется.

А доступны ли пониженные тарифы организации, которая ведет два льготных вида деятельности на УСНО, но доходы от этих видов деятельности в общем объеме только в сумме составляют более 70%?

Из авторитетных источников

Если организация ведет несколько льготных видов деятельности, но ни один из них по доле доходов в общем их объеме не достигает 70%, то пониженные тарифы страховых взносов такая организация применять не может. Поскольку согласно положениям ст. 58 Закона № 212-ФЗ основным видом экономической деятельности признается именно один вид деятельности с долей доходов от его ведения не менее 70%.

КОТОВА Любовь Алексеевна,
Минздравсоцразвития России

То есть даже если организация ведет только льготные виды деятельности и доля доходов каждого из них составляет 50%, права на применение льготных ставок у организации все равно нет.

Конечно, это несправедливо. Но именно такой вывод напрашивается при буквальном прочтении норм Закона № 212-ФЗ. Помочь исправить ситуацию может судебная практика, но она, естественно, еще не сложилась. И на это в любом случае нужно время.

Определяем долю доходов от льготного вида деятельности

Теперь разберемся, какие доходы должны включаться в общую сумму доходов. В Законе № 212-ФЗ говорится, что сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. И можно подумать, что доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, в нее включать не надо, ведь доходы по вмененке считаются не в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Однако это не так.

Из авторитетных источников

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением ПФР по г. Москве и Московской области

В случае совмещения УСНО и уплаты ЕНВД в общий объем доходов включаются доходы от всех видов деятельности организации, в том числе от деятельности, которая переведена на ЕНВД.

Далее, казалось бы, все просто. Чтобы проверить, соблюдается ли в вашей организации условие о 70%, надо разделить сумму доходов, полученных только от льготной деятельности, на сумму всех доходов организации. Но есть одно большое НО.

Упрощенцы признают доходы по кассовому методуп. 1 ст. 346.17 НК РФ. А при вмененке доходы отражаются в бухучете, то есть применяется метод начисления. Поэтому для определения доли нельзя просто разделить «кассовый» доход от льготной упрощенки на совокупный доход, учтенный по методу начисления (определенный в бухучете). Это просто несопоставимые суммы.

Если по вмененке у вас бо´льшая часть платежей проходит наличными и покупатели рассчитываются с вами на месте, то доход вы фактически определяете по кассовому методу. Тогда и суммирование с «упрощенными» доходами допустимо.

А если в рамках «вмененной» деятельности отгрузка товара (оказание услуг, выполнение работ) и оплата обычно по времени у вас не совпадают, то вы можете создать отдельный документ (регистр) для отражения доходов от деятельности на вмененке кассовым методом. А затем сложить полученные цифры с доходами на упрощенке. Такой документ поможет вам, если вдруг из внебюджетных фондов начнут поступать вопросы о правомерности применения вами пониженных тарифов.

Конечно, определить конкретную долю «льготного» дохода вы должны только по окончании квартала. Но платежи по страховым взносам надо уплачивать ежемесячноп. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Поэтому лучше держать руку на пульсе и всегда знать приблизительное соотношение доходов от разных видов деятельности в компании. Но даже если в каком-то месяце доля доходов от льготной деятельности будет меньше, чем надо, волноваться рано. Возможно, по итогам квартала ситуация исправится.

Заполняем РСВ-1 ПФР

Недавно расчет РСВ-1 ПФР обновили и коды тарифов тоже. Для каждого тарифа, как и раньше, установлен свой код: для плательщиков ЕНВД  — «51», для упрощенцев, которые имеют право на пониженные тарифы, — «07»Справочник кодов тарифов для плательщиков страховых взносов Рекомендуемого порядка заполнения РСВ-1....

Проставить на титульном листе нужно код тарифа «07»п. 2.2 Рекомендуемого порядка заполнения РСВ-1.... Это нам подтвердили в ПФР.

Из авторитетных источников

Если организация применяет УСНО и ее основной вид деятельности относится к тем видам экономической деятельности, которые указаны в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, она вправе применить пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат, начисленных всем работникам организации. Соответственно, такая организация на титульном листе расчета РСВ-1 ПФР указывает код тарифа «07». Заполнить нужно будет только один раздел 2 и отразить в нем сведения о выплатах всем работникам организации. То есть фактически в расчете никак не отражается информация о том, что организация, кроме деятельности на УСНО, ведет еще и деятельность, переведенную на ЕНВД.

ДАШИНА Тамара Николаевна,
Отделение ПФР по г. Москве и Московской области

Обратите внимание: для пониженных тарифов в форме есть раздел 3. Однако внести в него изменения забыли. В нем, как и в прошлом году, есть целая таблица для сведений о работниках, занятых во «вмененной» деятельности. А конкретно для них льготные ставки уже не предусмотрены. Но в то же время и упрощенцам здесь места нет. Получается, что в этом году эту таблицу никому не надо заполнять.

А вот подраздел 4.4 надо заполнить обязательно. В нем нужно показать долю доходов от льготного вида деятельности, которая и позволяет применять более низкие ставки страховых взносов.

***

Конечно, льготы по страховым взносам были введены не для всех. Но если условия их применения у вас соблюдаются, то ими можно и нужно пользоваться. Если вы совмещаете упрощенку и вмененку и для перестраховки в I квартале платили ежемесячные платежи страховых взносов по основному тарифу (34%)п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, то теперь нужно сделать перерасчет по пониженному тарифу. И заполнить расчет РСВ-1 ПФР исходя из правильного (пониженного) тарифа. А переплата взносов пойдет в счет будущих платежей.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  2. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  3. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  4. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»