Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 декабря 2011 г.

Содержание журнала № 1 за 2012 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Свободная касса: стало ли проще работать с наличными

Комментарий к новому порядку ведения кассовых операций

Новое Положение о порядке ведения кассовых операций (далее — Положение) действует с 1 января. Одновременно утратили силуУказание ЦБ РФ от 13.12.2011 № 2750-У старый Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее — Порядок)утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 и Положение ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения в Российской ФедерацииПоложение ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П.

Новые правила дают больше свободы, чем прежние, но только организациям. Для предпринимателей они, наоборот, означают ужесточение условий работы, поскольку с 2012 г. однозначно распространяются и на нихп. 1.1 Положения. А это означает, что и предприниматели теперь должны устанавливать лимит остатка наличных в кассе, сдавать сверхлимитные наличные в банк, оформлять ПКО и РКО при внесении денег в кассу и выдаче из нее, вести кассовую книгу и т. д.

Посмотрим, что изменилось по сравнению с прежним порядком и что нужно учесть, работая по новым правилам.

Как установить лимит кассы

Как мы упоминали в предыдущем номере , теперь лимит остатка наличных денег в кассе не нужно согласовывать с банком. Вы должны установить его самостоятельно, а директор — утвердить своим приказомп. 1.2 Положения. Однако произвольно сделать это нельзя. Лимит нужно рассчитать по специальной формулеп. 1.3 Положения; приложение к Положению. Она учитывает объем поступления наличных в прошлом. За какой период взять этот показатель, вы решаете сами. Единственное ограничение — расчетный период не должен быть больше 92 рабочих дней вашей организации (а не тех, которые не являются выходными и праздничными в соответствии с ТКстатьи 111, 112 ТК РФ). Кроме того, при установлении лимита ориентируйтесь на ваши планы по инкассации выручки.

Итак, если наличная выручка у вас бывает, лимит нужно посчитать такч. I приложения к Положению:

Лимит остатка наличных в кассе

Обратите внимание: последний показатель в формуле вы устанавливаете самостоятельно. То есть, прежде чем рассчитывать лимит, нужно решить, как часто вы хотите сдавать наличную выручку в банк. Либо изучите ваш договор инкассации с банком.

Для вновь созданной организации лимит можно рассчитать исходя из ожидаемого объема выручки в расчетный период.

Если наличной выручки у вас нет, рассчитать лимит нужно исходя из объема выдачи наличных (за исключением денег, предназначенных для выдачи зарплаты и прочих выплат работникам)ч. II приложения к Положению:

Лимит остатка наличных в кассе

Для вновь созданной организации, если у нее не планируется поступление наличной выручки, лимит можно рассчитать исходя из ожидаемого объема выдачи наличных.

В расчетный период необязательно включать рабочие дни, непосредственно предшествующие году, в котором вы устанавливаете лимит. То есть вы можете взять любой удобный для вас период. К примеру, если вы хотите, чтобы лимит был максимально возможным, примите за расчетный период 1 день, на который у вас пришелся пик поступления выручки либо выплат из кассы (если наличной выручки у вас нет).

Если у вас есть обособленные подразделения без расчетного счета, то в расчет лимита головной организации нужно включить наличные деньги, хранящиеся в таких подразделениях. А для каждого подразделения, которому открыт свой расчетный счет, нужно установить отдельный лимит исходя из показателей этого подразделенияп. 1.2 Положения.

Раньше лимит устанавливали на весь предстоящий годприложение 1 к Положению ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П (правда, банк мог его пересмотреть по просьбе клиентап. 5 Порядка). Теперь период, на который следует установить лимит, не определен. Лучше, утверждая лимит, вовсе не указывать, до какого дня он действует, а оговорить только дату, начиная с которой он действует. Тогда при необходимости вы в любой момент сможете лимит изменить. Так, если наличная выручка (или расход наличности) увеличилась и остаток в кассе перестал «умещаться» в ранее установленный вами лимит, то ничто не мешает установить на будущее новый лимит исходя из выросших поступлений.

Нести приказ о лимите в банк ни для согласования, ни для ознакомления не нужно.

А если в расчете лимита допущена ошибка, которая привела к его завышению? Тогда за накопление в кассе наличных сверх верно рассчитанного лимита налоговики могут вас оштрафоватьч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст. 23.5, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ.

Когда придется сдавать наличную выручку в банк

Как и раньше, наличные сверх лимита их остатка в кассе (они в Положении отнесены к свободным деньгам) организации обязаны хранить в банкеп. 1.4 Положения.

То есть, как только лимит будет превышен, сверхлимитные деньги нужно будет сдать в банк. Но есть исключения.

Теперь не только хранение, но и накопление в кассе наличных сверх лимита допустимо:

  • в дни выдачи зарплаты, стипендий и прочих социальных выплатп. 1.4 Положения. Раньше накапливать в кассе наличную выручку для этих целей было нельзя — деньги на это необходимо было получить в банкеп. 7 Порядка;
  • в выходные и праздничные дни, если в эти дни есть кассовые операциип. 1.4 Положения.

Деньги, полученные в банке для выдачи зарплаты, стипендий и прочих социальных выплат, можно хранить в кассе не 3, а 5 рабочих дней (включая день их получения)п. 4.6 Положения.

На что можно расходовать наличные из кассы

Раньше наличные, полученные в банке, можно было тратить только на цели, указанные в чекеп. 4 Порядка. Теперь никаких ограничений для расходования таких денег нет. Помните только о лимите расчетов наличными по договорам между организациями (предпринимателями) — 100 000 руб. по одной сделкеп. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У.

А вот наличную выручку по-прежнему нельзя тратить на все подряд. Хотя в Положении о возможных целях ее расходования ничего не сказано, их закрытый перечень закреплен в другом документе ЦБ РФУказание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У. Наличная выручка может идти только:

  • на выдачу зарплаты, стипендий и прочих выплат работникам;
  • закупку товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • командировочные расходы;
  • возврат покупателям денег за оплаченные ранее наличными и возвращаемые ими вам товары, не выполненные вами работы, не оказанные вами услуги.

То есть вы не можете, к примеру, из наличной выручки вернуть или выдать заем.

Двери с решеткой — в лом

Никаких общеобязательных требований к оборудованию кассовой комнаты больше не существует. Руководители отныне сами решают, как им обеспечить сохранность наличных при ихранении и транспортировке в банкп. 1.11 Положения.

Так что штрафы за отсутствие двойных дверей и прикрепленного к полу сейфа ушли в прошлое.

На что обратить внимание при оформлении кассовой документации

В Положении сказано, что на квитанциях к ПКО, в расчетно-платежной ведомости нужно ставить штамп, содержащий «реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции»пп. 2.3, 3.2 Положения. Успевшие ознакомиться с Положением бухгалтеры недоумевают: что это за реквизиты? Все просто: имеются в виду традиционные штампы «Оплачено», «Принято», «Выдано» с текущей датой. Такими штампами нужно снабдить кассирап. 2.3 Положения.

Кроме того, у кассира должна быть карточка с образцами подписей всех, кто вправе оформлять кассовые документыпп. 2.1, 2.2, 2.3 Положения. Это могут быть руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер либо иной работник, уполномоченный на то руководителем (которому директор выдал доверенность)п. 2.2 Положения. При выдаче и приеме денег кассир обязан сверять подпись на кассовом ордере с имеющимся у него образцомпп. 3.2, 4.2 Положения. Собственно, такой порядок подразумевался и раньше — кассир обязан был удостовериться в подлинности подписи на кассовых документахподп. «а» п. 20 Порядка, только оформлять карточку с образцами подписи не требовалось.

Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5 (в нее заносят операции между старшим кассиром и кассирами) Положение разрешает вести в электронном виде, не распечатывая бумажный экземпляр. Но лишь при условии, что старший кассир и кассиры подписывают ее при помощи ЭЦП, а руководитель и главбух (бухгалтер) — заверяют ЭЦП количество листов в нейп. 2.5 Положения.

Подотчет — по заявлению

Деньги под отчет теперь можно выдавать работникам только по их заявлениям, на которых есть собственноручная надпись руководителя о сумме наличных и сроке, на который их нужно выдать, а также его подпись и датап. 4.4 Положения. До сих пор, напомним, достаточно было подписи руководителя и главбуха на РКОп. 14 Порядка. Директор может своим приказом (доверенностью) передать полномочия по подписанию таких заявлений кому-то из подчиненных, ведь под руководителем в Положении понимаются также и уполномоченные им лицап. 1.2 Положения.

Как вести кассовую книгу, если есть обособленные подразделения

Прежний Порядок предусматривал, что у организации может быть только одна кассовая книгап. 23 Порядка. Теперь же обособленные подразделения, у которых есть расчетный счет, сами оформляют свои кассовые операции и ведут свою кассовую книгуп. 5.6 Положения, поскольку:

Лист этой книги после выведения остатка наличных на конец дня нужно передавать головной организации не позднее чем на следующий рабочий день. Если книга — на бумаге, то передавать нужно отрывной лист, а если в электронном виде — то его распечатанный второй экземпляр. Можно и переслать лист в электронном виде, тогда распечатку с подписями все равно придется отдать, но не обязательно в тот же день — порядок передачи должен утвердить директорп. 5.6 Положения.

Предприниматели теперь обязаны соблюдать кассовую дисциплину

Как мы уже сказали, все нормы Положения действуют не только для организаций, но и для предпринимателей. Исключения для них ЦБ РФ не сделал, несмотря на то что личные и занятые в предпринимательской деятельности деньги у них никак не разделеныст. 24 ГК РФ.

Понятно, что на деньги ИП Положение распространяется лишь до тех пор, пока они заняты в предпринимательской деятельности. Иное противоречило бы Конституции, по которой каждый человек вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществомст. 35 Конституции РФ. Не ясно только, как фиксировать переход наличных из одного качества в другое. Вопрос, который в связи с этим возникает у ИП: как теперь забрать из кассы деньги на личные нужды и обязательно ли хранить все деньги в банке?

Как предпринимателю забрать выручку на личные расходы

ВАРИАНТ 1. В конце дня забирать выручку из кассы, выписывая РКО и указывая в нем, к примеру: «На личные нужды». Это не будет нарушением правил кассовой дисциплины — ни тех, что ограничивают цели расходования наличной выручкиУказание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У, ни тех, что обязывают хранить сверхлимитные наличные в банке. Ведь в момент такого изъятия деньги перестают участвовать в предпринимательской деятельности (и вы это зафиксировали, составив РКО), а значит, нормы Положения и Указания № 1843-У больше на них не распространяются.

При таком подходе установление лимита остатка наличных в кассе теряет всякий смысл. И если вы до сих пор работали без расчетного счета, то открывать его нет надобности.

Пока неизвестно, как налоговики отнесутся к такому варианту. Нельзя исключить, что они усмотрят в нем нарушение правил хранения свободных денег (поскольку те не сдаются в банк, а изымаются в карман ИП) и попытаются вас за это оштрафоватьч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

ВАРИАНТ 2. Поэтому самые осторожные предполагают действовать иначе: сдавать всю сверхлимитную наличность в банк для зачисления на свой «предпринимательский» расчетный счет и затем уже снимать с него деньги с формулировкой «на личные нужды». Таким образом, переход наличных из предпринимательской сферы в личную будет зафиксирован банком.

Этот вариант плох прежде всего тем, что заставляет платить банковские комиссии. Кстати, они могут оказаться ощутимо больше штрафа для предпринимателей (он составляет максимум 5000 руб.).

Как ИП вести кассовую документацию

Кассовые операции предприниматель может вести и оформлять сампп. 1.2, 1.6 Положения. Поэтому нанимать кассира не обязательно. Пусть вас не смущает, что все формы документов для учета кассовых операций предназначены для юридических лицп. 2 Постановления Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Ведь в Положении прямо указано на то, что ими должны пользоваться и предприниматели. Заполняя документы, они ставят подписи за руководителяп. 2.2 Положения. Если предприниматель ведет кассовые операции сам, то расписываться за главбуха и кассира не следует. Счета бухучета в документах указывать не нужно, поскольку ИП бухучет пока не ведутп. 4 ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 2 ст. 6, ст. 32 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. При расходовании наличной выручки на закупки оформлять это как выдачу денег под отчет самому себе не нужно. Это абсурдно, да и под отчет деньги могут быть выданы только работникуп. 4.4 Положения. Лучше составить РКО, просто указав, на какие цели будут потрачены деньги.

***

Проводить проверки соблюдения кассовой дисциплины банки больше не будут — отныне у них нет такой обязанности. А проект закона, передающего эти полномочия налоговикам, хоть и одобрен Правительством, но пока не принят. Однако налоговики по-прежнему вправе проверять полноту оприходования кассовой выручки в рамках контроля за применением ККТп. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Понятно, что «заодно» они могут обнаружить и другие нарушения правил ведения кассовых операций, составить протокол и оштрафоватьподп. 1 ч. 1 ст. 28.1, ч. 1 ст. 23.5, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание