Обычные и необычные доходы вмененщиков | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2012 г.

Содержание журнала № 1 за 2012 г.
На вопросы отвечала Е.В. Строкова, экономист

Обычные и необычные доходы вмененщиков

Не редкость, когда вмененщик, кроме выручки в рамках ЕНВД, получает еще и другие доходы. К какому же режиму налогообложения их отнести: к «вмененному» или к общему (упрощенному)? Ответим на некоторые вопросы наших читателей, касающиеся таких доходов.

У вас только вмененка

За излишки товара при рознице платить не надо

К.М. Седова, г. Дмитров, Московская обл.

Наша организация торгует в розницу. Вся деятельность облагается ЕНВД. Надо ли нам, помимо ЕНВД, платить какие-либо налоги со стоимости излишков товара, обнаруженных при инвентаризации?

: Нет, не надо. Ведь эти излишки образовались в ходе розничной торговли. То есть этот доход относится к доходам, связанным с розничной торговлей, по которой уплачивается ЕНВДПисьмо Минфина России от 23.10.2008 № 03-11-04/3/471; Постановление Семнадцатого ААС № 17АП-4929/2009-АК.

Реализация собственных дисконтных карт не подпадает под ЕНВД

Т.В. Аникеева, г. Челябинск

Мы продаем через свои розничные магазины собственные дисконтные карты и карты экспресс-оплаты услуг Интернета, приобретенные по договору поставки. Подпадает ли такая деятельность под применяемую нами вмененку?

: По мнению контролирующих органов, при продаже собственных дисконтных карт, которые дают право на скидку, вы, по сути, реализуете имущественные права, а не товарыпп. 2, 3 ст. 38 НК РФ. А деятельность, связанная с реализацией имущественных прав, не относится к розничной торговле товарами, по которой можно уплачивать ЕНВДПисьмо Минфина России от 29.07.2011 № 03-11-09/49; Письмо ФНС России от 15.07.2011 № ЕД-4-3/11487. Поэтому доход от продажи дисконтных карт должен облагаться либо налогом на прибыль (и, соответственно, на стоимость карт нужно начислять НДС), либо налогом при УСНОабз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Хотя с этим можно и поспорить. Ведь продажа дисконтных карт происходит строго в рамках деятельности по розничной торговле. Ни для чего другого эти карты не нужны. У вас нет цели получить доход от продажи этих карт как таковых. А все доходы по розничной торговле должны облагаться ЕНВД. Чтобы не спорить с налоговиками, лучше выдавать эти карты бесплатно.

Вопрос с продажей карт экспресс-оплаты услуг Интернета более однозначный. И Минфин, и суды считают, что такая деятельность является розничной торговлей и может быть переведена на уплату ЕНВДсм., например, Письмо Минфина России от 30.03.2010 № 03-11-11/84; Постановление ФАС ПО № А06-4796/2009.

А вот ранее налоговики при проверках, как правило, не признавали такие карты товаром, а их реализацию — «вмененной» розничной торговлей. И поэтому считали, что в таком случае надо платить налоги в соответствии с ОСНО или УСНО. Поддержку именно такого мнения также можно было увидеть в некоторых судебных решенияхсм, например, Постановление ФАС СКО № А63-449/2005-С4-22.

Компенсация расходов по продвижению товара поставщика ≠ доход при ЕНВД

О.Д. Копылова, г. Архангельск

Мы на вмененке. Для продвижения товара определенного поставщика (с которым мы торгуем в розницу) по его просьбе организовали презентацию. Все расходы на ее проведение поставщик возместил, перечислив деньги нам на счет. Будет ли облагаться это возмещение какими-либо налогами в рамках других режимов налогообложения?

: Да, будет. Вы оказали поставщику услуги, которые не названы в числе видов «вмененной» деятельностип. 2 ст. 346.26 НК РФ. А значит, суммы возмещения расходов по проведению презентации надо включить в состав доходовабз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ:

Вместе с тем на общем режиме и при «доходно-расходной» УСНО налог по этой операции платить не придется. Поскольку в расходах можно будет учесть все свои затраты по проведению презентации. Правда, при ОСНО потребуется также начислить НДС со стоимости таких услуг. И в любом случае надо будет подать декларацию по налогу на прибыль и НДС или налогу при УСНО.

Услуги соляриев теперь однозначно облагаются ЕНВД

А.Н. Гордеева, г. Калуга

Наш салон красоты собирается приобрести солярий. Подпадают ли под ЕНВД услуги соляриев?

: Да, подпадают. Ранее по этому вопросу постоянно возникали споры с налоговиками. Минфин и налоговики заявляли, что если услуги солярия оказываются не в банях или саунах, то такая деятельность не относится к бытовым услугам и не переводится на уплату ЕНВДПисьмо Минфина России от 17.06.2010 № 03-11-06/3/86; Письмо ФНС России от 02.06.2005 № 22-2-14/993@. А значит, такие доходы должны облагаться в рамках ОСНО или УСНО.

А вот суды и Минэкономразвития соглашались с тем, что услуги соляриев, оказываемые в салонах красоты, подпадают под вмененку независимо от того, где они оказываютсяПостановление ФАС СЗО № А56-17051/2010; Письмо Минэкономразвития России от 07.06.2010 № д05-1792.

Теперь споры по этому вопросу должны прекратиться. Этой весной в Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН)утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 внесли изменения и отдельно указали услуги соляриев (код 019339) в числе бытовых услуг (код 010000)Приказ Росстандарта от 23.12.2010 № 1072-ст. В связи с этим контролирующие органы даже выпустили Письмо, в котором указали, что услуги соляриев, оказываемые любыми организациями, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных, переводятся на вмененкуПисьмо ФНС России от 08.09.2011 № ЕД-4-3/14587@.

Продажу запчастей отдельно от услуг автосервиса могут посчитать «розничным» доходом

Е.Н. Сироткин, ИП, г. Волгоград

У меня автосервис, и я плачу только ЕНВД. При этом необходимые для ремонта запчасти я продаю с наценкой, выделяя их стоимость в заказах-нарядах. Не придется ли мне в этом случае платить налоги по ОСНО с реализации запчастей? Заявление на упрощенку я не подавал.

: Поскольку вы продаете запчасти, выделяя в документах их стоимость с наценкой, налоговики наверняка посчитают, что у вас два вида «вмененной» деятельностип. 3 ст. 346.29 НК РФ: оказание услуг по ремонту автотранспортных средствподп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и розничная торговля запчастями. Ведь подобные разъяснения неоднократно давались Минфиномподп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; Письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-11-11/74. То есть вас могут заставить платить ЕНВД отдельно по каждому виду деятельности.

Но вы можете привести такие аргументы в пользу того, что отдельного вида деятельности в виде розничной торговли не возникает:

Чтобы не спорить с проверяющими, включайте стоимость запчастей в общую стоимость ремонтных работ (например, в заказе-нарядеподп. «ж» п. 15, п. 16 Правил оказания услуг... утв. Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 № 290), не выделяя отдельно стоимость запчастей. И платить ЕНВД вы будете только с одного вида деятельности — оказания услуг по ремонту автотранспортных средствПостановление Президиума ВАС РФ № 14630/09; п. 41 Письма ФНС России от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@.

Продажа товара по договору поставки — не «вмененная» деятельность

С.В. Юмашев, ИП, г. Белгород

Я торгую в розницу газовыми котлами и являюсь плательщиком ЕНВД. Часть таких котлов я продал по договору поставки организации, которая будет устанавливать их в строящихся квартирах. Можно ли по этой сделке применять ЕНВД?

: По мнению Минфина, нельзяПисьмо Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-11/144. Эту позицию поддерживает и большинство судовсм., например, Постановление ФАС СЗО № А13-9805/2010.

Если вы хотите оставаться только на вмененке, то лучше не использовать договоры поставки. Торгуйте всегда только по договорам розничной купли-продажи. И тогда, даже если товары будут приобретены у вас юридическими лицами для каких-либо предпринимательских целей, налоговики не смогут доначислить вам «общережимные» налогиПостановление Президиума ВАС РФ № 1066/11.

Возврат качественного товара — в рамках ЕНВД

Е.М. Волошина, г. Тверь

Мы занимаемся только розничной торговлей, которая переведена на уплату ЕНВД. Иногда по договоренности с поставщиком мы возвращаем ему качественный товар, ранее принятый к учету. Будет ли такой возврат относиться к вмененке, если при этом поставщик требует от нас счет-фактуру?

: По мнению Минфина, такой возврат производится в рамках розничной торговли и полученные за возвращенный товар деньги относятся к вмененкеПисьмо Минфина России от 16.11.2010 № 03-11-11/300.

А вот со счетами-фактурами нужно быть осторожнее. Вы — не плательщик НДС и выставлять их не должнып. 3 ст. 169, п. 4 ст. 346.26 НК РФ. И если вы выставите счет-фактуру с выделенным в нем НДС со стоимости возвращаемого товара, то этот НДС вам придется заплатить в бюджетПисьмо Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-11/107.

Вы совмещаете вмененку с другими режимами

Продажа основного средства под вмененку не подпадает

Т.К. Авдеева, г. Владимир

Наша организация по оптовой торговле применяет УСНО, а по грузовым перевозкам уплачивает ЕНВД. Недавно мы продали автомобиль, который использовался для перевозок. Если реализация основного средства не подпадает под ЕНВД, то в рамках какого режима нам надо заплатить налоги: ОСНО или УСНО?

: Да, действительно, реализация основного средства не подпадает под ЕНВД, даже если оно использовалось только в деятельности, переведенной на уплату ЕНВДПисьмо Минфина России от 16.11.2010 № 03-11-06/3/159; Постановление ФАС ВВО № А11-1515/2008-К2-18/71. Значит, такая реализация облагается в рамках иного режима налогообложенияабз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ. А поскольку вы применяете упрощенку, то с доходов от реализации автомобиля надо исчислить налог при УСНОПисьмо Минфина России от 10.12.2010 № 03-11-11/319.

В принципе, при этом вы можете попытаться уменьшить доход на первоначальную стоимость этого автомобиля (затраты на его приобретение), но налоговики вряд ли с этим согласятсяПисьмо Минфина России от 28.01.2009 № 03-11-06/2/9.

Автотранспортные услуги по договору экспедиции на ЕНВД не переводятся

Е.К. Стародубцев, ИП, г. Иваново

У меня два вида деятельности: транспортные услуги по перевозке грузов, для оказания которых я использую собственный автомобиль, и транспортно-экспедиционные услуги, в рамках которых я нанимаю транспортную компанию. Правильно ли я понимаю, что по транспортным услугам мне надо платить ЕНВД, а по транспортно-экспедиционным применять УСНО, поскольку заявление о переходе на упрощенку я подавал?

: Да, правильно. Применять ЕНВД может только перевозчик, который сам оказывает услуги по договору перевозкиПостановление ФАС ЦО № А09-5254/07-16. А у вас договор экспедиции, по которому вы оказываете услуги по организации перевозок. А они под ЕНВД не подпадаютПисьмо Минфина России от 02.12.2008 № 03-11-04/3/541; Постановление ФАС ПО № А12-26964/04-С21.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»