
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 декабря 2011 г.
Содержание журнала № 1 за 2012 г.Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012
В прошлом году законодатель преподнес бухгалтерам сюрприз в виде необходимости перерасчета НДФЛ за 2011 г. Ведь в гл. 23 НК РФ были внесены поправки, увеличивающие детские вычеты: по одним категориям детей задним числом — с 1 января 2011 г., а по другим — с нового год
Самое главное, что коснется всех бухгалтеров, — с 1 января 2012 г. отменен вычет в сумме 400 руб., который предоставлялся каждому работнику. Большинство бухгалтеров, конечно же, вздохнет с облегчением, им уже давно надоело возиться с этим копеечным вычетом. Да и для работника это не такая уж большая потеря, всего-то 52 руб. в месяц (400 руб. х 13%). А вот детские вычеты на первого и второго ребенка с 01.01.2012 на эти 400 руб. увеличили. Вот такая интересная компенсация получилась.
Стандартные вычеты для льготных категорий граждан не поменяли.
Чтобы вы без проблем могли предоставить вычеты на детей и на работников льготных категорий, расскажем об их размерах и документальном подтверждении.
Как предоставить детские вычеты
Заметим, что сами правила предоставления вычетов на детей не изменилис
ПРАВИЛО 1. Вычет предоставляется за каждый месяц календарного года, независимо от того, был у сотрудника (с которым оформлен трудовой договор) доход в этом месяце или не
Если сотрудник пришел на работу не с начала календарного года, то, если он претендует на вычеты, он должен предоставить вам справку
Не нужно просить у нового сотрудника справку
Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то детские вычеты предоставляются только за те месяцы, в которых этот договор действуе
ПРАВИЛО 2. Детский вычет предоставляется с месяц
- <или>рождения ребенка;
- <или>усыновления;
- <или>установления опеки (попечительства);
- <или>вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью — и сохраняется до конца года, в котором:
- <или>ребенку исполнилось 18 лет либо 24 года, если он учится по очной форме;
- <или>ребенок умер;
- <или>истек срок действия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (либо этот договор досрочно расторгнут).
Если ребенок учится по очной форме, то вычет действует только до конца месяца, в котором обучение закончилось, даже если ребенку еще не исполнилось 24 год
Для единственных родителей есть дополнительное ограничение — вычет в двойном размере не предоставляется с месяца, следующего за месяцем вступления в брак единственного родител
ПРАВИЛО 3. Вычет предоставляется только до того месяца, в котором размер совокупного дохода с начала года не превысил 280 000 руб.
Действующие с 1 января 2012 г. размеры вычетов в зависимости от ситуации приведены в таблице.
Кому предоставляются вычеты | На кого предоставляются вычеты | Размер вычета, руб. |
Тем, у кого на обеспечении находится ребенок:
|
На ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если он учится по очной форме и является: | |
— первым или вторым ребенком | 140 |
|
— третьим, четвертым и т. д. | 300 |
|
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет | ||
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | ||
Единственному:
|
На ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если он учится по очной форме и является: | |
— первым или вторым ребенком | 280 |
|
— третьим, четвертым и т. д. | 600 |
|
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет | ||
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
Какие документы нужны для детского вычета
Для вычета нужн
- заявление работника о предоставлении вычета;
- документы, подтверждающие право на вычет.
Основной документ — это копия свидетельства о рождении ребенка (детей). А помимо него, в зависимости от того, на какого ребенка предоставляется вычет и кто хочет его получить, дополнительно представляются:
- <если>ребенок после окончания школы учится — справка из образовательного учреждения о том, что ребенок в возрасте до 24 лет является учащимся очной формы обучения (учится на дневном отделении в институте, колледже и др., является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом);
- <если>ребенок является инвалидом — копия справки медико-социальной экспертизы, подтверждающей инвалидност
ьприложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н; - <если>на вычет претендует:
- супруг (супруга) родителя ребенка — копия свидетельства о браке;
- усыновитель — копия свидетельства об усыновлении (удочерении
)утв. Постановлением Правительства РФ от 06.07.98 № 709; ст. 43 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ; - опекун или попечитель — копия решения (или постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительств
ап. 1 ст. 35 ГК РФ; ст. 145 Семейного кодекса РФ; п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ; - приемный родитель — копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семь
юстатьи 153, 153.1 Семейного кодекса РФ; Правила создания приемной семьи... утв. Постановлением Правительства РФ от 18.05.2009 № 423.
Когда вычет хочет получить единственный родитель, то от него нужны такие документы:
- <или>копия свидетельства о рождении, в котором отсутствует запись об отц
еп. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ; п. 3 ст. 17 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ; Письмо ФНС России от 17.09.2009 № ШС-22-3/721; Письмо Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516; - <или>копия свидетельства о рождении и копия выданной ЗАГСом справки о рождении ребенка по форме № 2
5утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274, в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению материПисьмо ФНС России от 17.09.2009 № ШС-22-3/721; Письма Минфина России от 19.08.2011 № 03-04-05/5-579, от 06.05.2011 № 03-04-05/1-337; - <или>копия обычного свидетельства о рождении ребенка, а также:
- <или>копия свидетельства о смерти второго родителя;
- <или>копия решения суда об объявлении второго родителя умерши
мст. 45 ГК РФ; - <или>копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующи
мст. 42 ГК РФ.
Кроме того, единственный родитель должен предоставить еще копию паспорта, в котором на странице «семейное положение» нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.
Отказ второго родителя от детского вычета в пользу первого
По НК получать детский вычет в двойном размере может любой из родителей (приемных родителей), если второй родитель от такого вычета откажется, написав заявлени
Однако это как раз тот случай, когда нужно объяснить работнику, что так лучше не делать. Поскольку это создаст дополнительные трудности как для бухгалтера, так и для самого работника.
Дело в том, что ФНС и Минфин России считают, что право на получение вычета в этом случае ограничено такими условиями, ка
- ребенок находится на обеспечении родителя;
- у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
- такой доход в течение календарного года не превышает 280 000 руб.
Если эти условия не соблюдаются, то у родителя просто нет права на вычет и он не может передать его другому родителю.
Как разъясняют контролирующие органы, первый родитель не может отдать свой детский вычет второму, если первый:
- <или>не работает либо не имеет доходов, подлежащих обложению по ставке 13%;
- <или>получает доход, не подлежащий налогообложению (например, из ФСС — пособие по уходу за ребенком).
Но даже если право на вычет есть, заявления одного из родителей об отказе от вычета явно недостаточно. Главное, что, помимо обычных документов на вычет (копии свидетельства о рождении ребенка, копии свидетельства о регистрации брака и др.), нужен еще и документ, подтверждающий сумму дохода этого родителя, дающего право на вычет. То есть то, что доход не превысил 280 000 руб. Это может быть справка
Так что будет лучше для всех, если детские вычеты каждый родитель будет получать по своему месту работы.
Вычеты на работника-льготника
Помимо детских вычетов, работники льготных категорий могут получать и вычет на себя.
Для этого нужны только соответствующие документы. Чтобы вам было проще сориентироваться, всю информацию о стандартных вычетах для работников-льготников и их документальном подтверждении мы свели в таблицу.
Кому предоставляется | Размер вычета и условия применения | Подтверждающие документы |
|
3000 руб. за каждый месяц календарного года, независимо от суммы полученного за год доход Если сотрудник проработает весь год, то общая сумма вычета составит 36 000 руб. |
|
|
500 руб. за каждый месяц календарного года, независимо от суммы полученного за год доход Если сотрудник проработает весь год, то общая сумма вычета составит 6000 руб. |
|
Если работник имеет право более чем на один стандартный вычет на себя (например, на 3000 руб. и на 500 руб.), то ему предоставляется максимальный из вычетов (3000 руб. |
***
В связи с тем что размеры детских вычетов увеличились, проверьте написанное работником заявление о предоставлении вычета. Если в нем не указан конкретный размер вычета, а есть просто ссылка на подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, то заявление переделывать не нужно. А если в нем указан ранее действовавший размер вычета (1000 руб.), то придется попросить работника переписать заявление. Лучше вам самим изготовить шаблон заявления и написать в нем такую формулировку: «Прошу предоставить мне стандартные налоговые вычеты в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ». И пусть работник просто его подпишет.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:
2018 г.
- Оплата арендатором коммунальных услуг не всегда доход физлица-арендодателя, № 9
- Сотрудник трудится за рубежом: правила исчисления НДФЛ, № 9
- Матвыгода от экономии на процентах по-новому, № 8
- Сдача расчета 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП: какой КПП указать, № 8
- Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ, № 7
- Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ, № 7
- Перевод сотрудника из одного ОП в другое: подача 6-НДФЛ, № 7
- Годовая НДФЛ-отчетность: отдельные вопросы, № 5
- НДФЛ при списании безнадежных долгов, № 5
- 6-НДФЛ за 2017 год: по какой форме отчитываться, № 5
- Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу, № 5
- Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть, № 4
- Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4
- Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
- Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4
- Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
- Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3
- НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
- НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2
- Январские НДФЛ-вопросы, № 2
- Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1
- Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1
- Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1
2017 г.
- Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24
- Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
- НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
- Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21
- НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21
- Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21
- «Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21
- НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21
- Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21
- НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
- Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
- Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
- Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
- Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
- Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
- Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
- НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
- Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
- Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
- Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
- Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
- НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
- Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
- 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
- Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
- Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
- Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
- Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
- Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
- Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
- Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
- Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
- Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
- Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
- Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
- Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
- Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
- Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
- Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
- Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
- Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
- Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2
2016 г.
- Расчет 6-НДФЛ, № 24
- НДФЛ для налоговых агентов, № 24
- Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
- Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
- Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
- «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
- Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
- Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
- Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
- Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
- Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
- «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
- Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
- ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
- Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
- Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
- Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
- Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
- Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
- Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
- Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
- Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
- Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
- Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
- Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
- Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4
2015 г.
- Организация дает сотруднику в долг, № 23
- ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
- Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
- Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
- Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
- Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
- Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
- Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
- НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
- «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
- Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
- Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
- Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2
2014 г.
- Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
- Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
- Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
- Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
- НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2
2013 г.
- Закрываем год по НДФЛ, № 24
- НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
- 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
- Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
- Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
- Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
- Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
- Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4
2012 г.
- АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
- Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
- Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
- НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
- Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
- Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
- Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
- НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
- Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
- Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1
2011 г.
- Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
- Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
- Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
- Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
- Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
- Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
- НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1