Страховые взносы и работники-иностранцы в 2012 году | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 декабря 2011 г.

Содержание журнала № 1 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Страховые взносы и работники-иностранцы в 2012 году

Что изменится в исчислении взносов с выплат иностранцам

С этого года поменялись правила начисления страховых взносов на выплаты иностранцам (а также лицам без гражданства). Теперь взносы начисляются так.

Статус ра­бот­ни­ка-ино­стран­цап. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон № 115-ФЗ) Обязательные взносы в 2012 г.
в ПФРст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ) в ФССп. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее — Закон № 212-ФЗ) в ФОМСп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании...»
Временно пребывающий в РФ (есть только виза и/или миграционная карта), если с ним заключен трудовой договор менее чем на 6 месяцев
Временно пребывающий в РФ (есть только виза и/или миграционная карта), если с ним заключен трудовой договор более чем на 6 месяцев Начисляются только на страховую часть пенсии независимо от возраста (но не облагаются выплаты высококвалифицированным специалистам)*
Временно проживающий в РФ (есть разрешение на временное проживание) Начисляются только на страховую часть пенсии независимо от возраста Начисляются взносы так же, как и с выплат россиянам*
Постоянно проживающий в РФ (есть вид на жительство) Начисляются взносы так же, как и с выплат россиянам

* С обложением страховыми взносами выплат высококвалифицированным специалистамп. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ не все однозначно. Четко понятно, что:

А вот надо ли начислять пенсионные взносы, если у топ-мигранта есть вид на жительство или разрешение на временное проживание в России, — не совсем ясно. Возможно, авторы поправок хотели освободить от взносов в ПФР всех высококвалифицированных специалистов.

Однако при буквальном прочтении норм Закона № 212-ФЗ получается, что с выплат временно проживающим и имеющим вид на жительство топ-мигрантам начислять взносы надоп. 15 ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Напомним, что у высококвалифицированного иностранца должно быть особое разрешение на работу. Формы таких разрешений приведены в Приказе ФМС России от 30.12.2010 № 487.

Как видим, в 2012 г. для постоянно проживающих иностранцев ничего не меняется. Взносы с выплат таким иностранцам надо начислять без каких-либо особенностей. Взносы в Пенсионный фонд разделяются на страховую и накопительную части пенсии в зависимости от года рожденияп. 1 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ.

Изменились лишь правила расчета взносов с выплат временно пребывающим и временно проживающим иностранцам.

Взносы с выплат временно пребывающим иностранцам

Никаких изменений при начислении в 2012 г. взносов в ФСС и Фонд медстраха с выплат временно пребывающим в России иностранцам нетп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. А вот в ПФР взносы начислять придетсяп. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ.

Теперь по Закону о пенсионном страховании временно пребывающие иностранцы отнесены к застрахованным лицам, если с ними заключены трудовые договоры на неопределенный срок либо срочные трудовые договоры на срок не менее 6 месяцевп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Причем не важно, работает иностранец по основному месту работы или по совместительству.

В Законе сказано, что независимо от года рождения временно пребывающего иностранца пенсионные взносы с выплат в его пользу надо платить по тарифу, установленному для россиян на финансирование страховой части пенсиип. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ. Если речь идет о выплатах иностранцам 1966 года рождения и старше, то никаких проблем нет: все пенсионные взносы у них (как и у россиян) идут на страховую часть пенсии.

Рассмотрим базовые тарифы. При выплатах в пределах 512 000 руб. в годПостановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 придется начислить 22% взносов в ПФР: 6% — на солидарную часть, 16% — на индивидуальную. А если годовая сумма выплат будет больше, то с выплат, превышающих 512 000 руб. в год, надо платить 10% взносов на солидарную частьст. 33.1 Закона № 167-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.

А если иностранец 1967 года рождения и моложе, как определить тариф по нему? Новую норму можно прочитать по-разному.

ВАРИАНТ 1. Тариф с выплат лицам 1967 года рождения и младше, не превышающих 512 000 руб. в год, разбит на две части: страховую и накопительную. И если взносы платить, как сказано в п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ — только на страховую часть, то взносы надо начислять по тарифу 16%: 6% — на солидарную часть, 10% — на индивидуальную.

Правда, при таком варианте не выполняется норма ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, предписывающая нам начислять взносы в ПФР по общей ставке 22%. Однако можно сослаться на то, что нормы Закона № 167-ФЗ — специальные и поэтому именно на них и надо ориентироваться.

ВАРИАНТ 2. Поскольку с выплат временно пребывающим иностранцам все взносы должны идти только на страховую часть, то разбивка общего тарифа должна быть для них такая же, как и у россиян 1966 года рождения и старше. То есть при базовом тарифе с выплат временно пребывающему иностранцу, не превышающих 512 000 руб. в год, надо начислить 22% на финансирование страховой части пенсии.

Такой подход поддерживают специалисты московского отделения Пенсионного фонда.

Из авторитетных источников

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

С выплат временно пребывающим и временно проживающим в России иностранным гражданам (с которыми заключен трудовой договор на срок не менее 6 месяцев или бессрочный) с 1 января 2012 г. надо начислять страховые взносы в Пенсионный фонд по единым правиламп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ. Законодатель прямо говорит, что с выплат таким иностранцам надо уплачивать страховые взносы по тарифу, установленному для российских граждан на финансирование страховой части пенсии, — независимо от года рождения иностранцап. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ. Поэтому с выплат временно пребывающим и временно проживающим гражданам в 2012 г. надо начислять пенсионные взносы по тем же тарифам, которые предусмотрены для россиян 1966 года рождения и старшест. 33.1 Закона № 167-ФЗ.

Так, если страхователь не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов, то с выплат временно пребывающим/проживающим иностранцам надо начислить взносы в ПФР по суммарному тарифу 22% на страховую часть пенсиист. 33.1 Закона № 167-ФЗ:

  • 6% — солидарная часть тарифа;
  • 16% — индивидуальная часть тарифа.

А если сумма выплат превысит за год 512 000 руб. на каждого иностранного гражданина, то с такого превышения надо начислять взносы в ПФР по ставке 10% (полностью на солидарную часть).

Новый порядок начисления взносов вызывает также вопросы с составлением персонифицированной отчетности, представляемой в ПФР. Ведь если иностранцы стали застрахованными, то у каждого из них теперь должно быть страховое свидетельствост. 65 ТК РФ; ст. 1, пп. 1, 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете...» АДИ-7форма утверждена Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п, в котором указан СНИЛС (страховой номер индивидуального лицевого счета). И этот номер понадобится вам для заполнения форм персонифицированной отчетности. Конечно, у некоторых иностранцев могут быть российские страховые свидетельства (к примеру, они могли их получить до 2005 г.). Но очевидно, что они есть далеко не у всех.

Так что уже сейчас надо задуматься о получении для застрахованных временно пребывающих иностранцев страховых пенсионных свидетельств. Ведь при начальной регистрации застрахованного лица для персонифицированного учета в системе пенсионного страхования сведения о нем в ПФР должен подать работодательп. 1 ст. 9 Закона № 27-ФЗ; п. 8 Инструкции... утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (далее — Инструкция № 987н).

Из авторитетных источников

Работодатели в 2012 г. в обязательном порядке должны зарегистрировать в ПФР как застрахованное лицо каждого временно пребывающего в России иностранца, с которым заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцевп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ. И нужно получить страховое свидетельство с номером индивидуального лицевого счета на каждого такого работника. Только при этом условии можно будет представить отчет по персонифицированному учету за отчетные периоды 2012 г.

ДАШИНА Тамара Николаевна
Пенсионный фонд РФ

Чтобы оформить свидетельство, подайте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФпп. 9, 10 Инструкции № 987н:

После того как вы получите из ПФР страховое свидетельство (на это отводится 3 недели), вы должны выдать его работнику-иностранцу под роспись в сопроводительной ведомости (на это у вас неделя).

А затем эту ведомость в месячный срок вы пересылаете обратно в ПФРпп. 11, 13, 14, 17 Инструкции № 987н.

Давайте посмотрим, есть ли какие-то установленные сроки для того, чтобы подать в ПФР документы для постановки на учет иностранцев, у которых нет страхового свидетельства.

Из авторитетных источников

Работников — временно пребывающих иностранных граждан, которые работали у страхователя в 2011 г. (не имеющих СНИЛС), надо зарегистрировать в системе персонифицированного учета в двухнедельный срок с даты, когда они стали застрахованными, — с 1 января 2012 г.п. 9 Инструкции № 987н Таким образом, подать в отделение ПФР документы на их регистрацию нужно не позднее 16 января 2012 г. (поскольку 14 января 2012 г. — суббота).

Вновь принимаемых на работу иностранных граждан, не имеющих СНИЛС, надо регистрировать в системе персонифицированного учета в течение 2 недель со дня приема на работу.

ДАШИНА Тамара Николаевна
Пенсионный фонд РФ

Таким образом, получается, что по всем временно пребывающим работникам-иностранцам нужно направить в отделение ПФР документы для их регистрации в системе ПФР в течение первых 5 рабочих дней 2012 г. (10—13 и 16 января).

Однако за то, что вы сдадите такие документы позже, ответственности нет. Самое главное — подать в ПФР документы на регистрацию своих иностранных работников в системе персонифицированного учета до срока сдачи отчетности за I квартал 2012 г. То есть не позднее 15 мая. И лучше, чтобы к этому времени вы не только подали документы в свое отделение ПФР, но и успели получить от него страховые свидетельства на работников. Главное — не откладывать все на последний день.

Взносы с выплат временно проживающим иностранцам

Такие работники и раньше входили в число застрахованных по Закону о пенсионном страховании. Взносы за них надо было платить так же, как и за россиян. То есть в 2011 г. взносы начислялись на страховую и накопительную части пенсии.

Теперь же взносы в Пенсионный фонд надо начислять только на страховую часть пенсии. И тариф для них установлен так же нечетко, как и для временно пребывающих иностранцевп. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ.

Таким образом, механизм начисления пенсионных взносов с выплат временно проживающим иностранцам в 2012 г. такой же, как и с выплат временно пребывающим иностранцам.

***

Итак, выплаты временно пребывающим иностранцам решили обложить пенсионными взносами. Провозглашенная цель, как всегда, была благая: повысить трудовую «конкурентоспособность» россиян. Ведь раньше иностранцев было выгодно брать на работу — по ним не нужно было платить взносы.

Но поправки получились кривыми: норма о тарифах страховых взносов с выплат иностранцам написана неясно. Понятно, что безопаснее начислять взносы по варианту, который наиболее выгоден ПФР (тогда уж точно штрафы не начислят). Однако хотелось бы законодательной определенности.

И напоследок напомним, что взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и «на травматизм» по-прежнему нужно платить за всех иностранных работников независимо от их статусач. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Иностранные работники»:

2017 г.

  1. Мигранты с патентом: все внимание на НДФЛ, № 23
  2. «Наличная» зарплата для мигранта = штраф для работодателя?, № 22
  3. На момент увольнения иностранец стал россиянином: уведомлять ли миграционный орган, № 16
  4. Мигрант-совместитель: на что обратить внимание, № 9

2016 г.

  1. Работник — мигрант с временным убежищем стал россиянином: действия работодателя, № 18
  2. Работник был нерезидентом, стал резидентом, № 15
  3. Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации, № 5

2015 г.

  1. Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж, № 19
  2. Киргизия стала 5-й страной — участником Договора о ЕАЭС, № 17
  3. Иностранцы, которым предоставлено временное убежище в РФ: что со взносами в ФФОМС, № 17
  4. Ответственность за работу мигранта не по специальности теперь прямо предусмотрена в КоАП РФ, № 15
  5. Жил да был мигрант-нелегал в помещении фирмы: чем это чревато, № 13
  6. Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам, № 12
  7. Может ли мигрант с патентом выполнять разъездную работу, № 12
  8. Памятка к уведомлению ФМС о найме и увольнении безвизовых мигрантов, № 11
  9. Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?, № 7
  10. Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС, № 5
  11. «Рабочий» патент для безвизовых мигрантов, № 2
  12. Правила приема и увольнения работников из-за рубежа, № 1

2014 г.

  1. Сроки постановки на миграционный учет работников-иностранцев, № 19
  2. Отпуск за свой счет для безвизовых работников-иностранцев, № 19
  3. На торговом объекте выявлен «чужой» мигрант-нелегал: когда владелец объекта избежит наказания, № 4
  4. Определяемся со сроками пребывания в РФ безвизового иностранца, № 4
  5. Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца, № 4

2013 г.

  1. Увольняем иностранных работников без проблем, № 21
  2. Принимаем на работу иностранцев, № 20
  3. ГПД с временно пребывающим иностранцем: платить ли взносы в ПФР, № 18
  4. В какой суд обжаловать «миграционный» штраф, № 17
  5. Хочу все знать: среди работников есть иностранцы, № 14
  6. Выгодно ли привлекать к работе фрилансеров из-за рубежа, № 13
  7. Срок договора с временно пребывающим иностранцем превысил 6 месяцев: как отчитаться в ПФР, № 11
  8. Когда наличие у мигранта разрешения на работу не спасет работодателя от штрафа, № 10
  9. Когда арендодатель в ответе за нелегальных мигрантов, нанятых арендатором, № 8
  10. Работники-белорусы: памятка для работодателей, № 6
  11. Реально ли «миграционный» штраф заменить на приостановку деятельности?, № 2

2012 г.

  1. Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует», № 22
  2. Работник-иностранец — зона особого внимания, № 18
  3. Иностранный работник: специфика уплаты взносов, № 7
  4. Декларация 3-НДФЛ за 2011 год для иностранных работников, № 7
  5. Страховые взносы и работники-иностранцы в 2012 году, № 1

2011 г.

  1. «Мигрантские» разъяснения от ВАС РФ, № 9
  2. Могут ли сейчас органы ФМС штрафовать за неуведомление об убытии мигранта, № 9
  3. Что должен предпринять работодатель, чтобы поставить топ-мигранта на учет в ИФНС, № 2
  4. Надо ли уведомлять органы ФМС и занятости о безвизовом иностранце, если он передумал у вас работать, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ