Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 мая 2012 г.

Содержание журнала № 10 за 2012 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения

Ваше основное средство временно простаивает? Законсервировано? Сомневаетесь, нужно ли начислять амортизацию по нему и платить налог на имущество? Тогда наша статья — для вас.

Налоговая амортизация

С точки зрения начисления амортизации нужно разделять две ситуации: имущество простаивает или имущество переведено на консервацию.

СИТУАЦИЯ 1. Простой

Когда можно говорить о простое? Когда основное средство временно не используется, но в дальнейшем его использование возобновится. Даже если основное средство простаивает, например при сезонном характере деятельности организации, амортизация по нему все равно начисляется. Ведь перечень оснований для приостановки начисления амортизации ограниченп. 3 ст. 256 НК РФ. И временный простой, независимо от его срока, в этот перечень не входит. А амортизационные отчисления по простаивающему основному средству включаются в состав внереализационных расходовподп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письма Минфина от 14.11.2011 № 03-03-06/4/129, от 04.04.2011 № 03-03-06/1/206.

Хотя, конечно, споры с налоговиками могут возникнуть. По их мнению, уменьшение «прибыльной» базы на сумму таких амортизационных отчислений неправомерно, так как простаивающее имущество не используется в производственной деятельности. Но суды налоговиков не поддерживаютПостановления ФАС УО от 30.09.2009 № Ф09-7348/09-С3; ФАС ПО от 29.04.2010 № А12-15936/2009; 9 ААС от 20.10.2011 № 09АП-24582/2011-АК.

К тому же, не разрешая принимать в расходы амортизацию простаивающего имущества, налоговики нередко настаивают на его консервации и, соответственно, на приостановке начисления амортизации. Такое их требование неправомерно. Ведь консервация имущества — это ваше право, а не обязанность.

СИТУАЦИЯ 2. Консервация

Законсервированное на срок более 3 месяцев основное средство исключается из состава амортизируемого имущества. Поэтому прекращайте начислять амортизацию по нему с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство было законсервированоп. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ. И возобновляйте — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервациип. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ.

Затраты, связанные с консервацией (расконсервацией), а также затраты на содержание имущества в период консервации смело включайте в состав внереализационных расходовподп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ. К таким затратам можно отнести, например, демонтаж имущества, его охрану и т. п.

НДС

Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по законсервированному или просто простаивающему основному средству вам не нужноп. 3 ст. 170 НК РФ. НДС по расходам на консервацию (расконсервацию) и содержание этого имущества вы можете принять к вычету. Правда, налоговики против такого вычета. Однако суды не соглашаются с ними, мотивируя это тем, что любая операция с имуществом (в том числе даже его ликвидация) связана с производственной деятельностью и направлена на получение доходаПостановления ФАС СЗО от 04.04.2008 № А56-51219/2006; Президиума ВАС от 20.04.2010 № 17969/09; ФАС ЗСО от 24.09.2010 № А45-11548/2009.

Налог на имущество

Некоторые бухгалтеры перестают начислять налог на имущество по законсервированному основному средству. Это неправильноПостановление ФАС ВВО от 02.09.2009 № А17-2589/2008. Ведь консервация не является основанием для исключения имущества из состава основных средств и, следовательно, из базы по налогу на имущество.

***

Итак, проверяющие могут попытаться придраться и к отнесению амортизации простаивающего имущества на расходы, и к вычетам НДС по «консервационным» затратам. Но вероятность того, что эти попытки увенчаются успехом, достаточно мала. Ведь суды принимают сторону организаций.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2017 г.

  1. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  2. Как определить группу ОС, № 1
  3. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»