Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 мая 2012 г.

Содержание журнала № 10 за 2012 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения

Ваше основное средство временно простаивает? Законсервировано? Сомневаетесь, нужно ли начислять амортизацию по нему и платить налог на имущество? Тогда наша статья — для вас.

Налоговая амортизация

С точки зрения начисления амортизации нужно разделять две ситуации: имущество простаивает или имущество переведено на консервацию.

СИТУАЦИЯ 1. Простой

Когда можно говорить о простое? Когда основное средство временно не используется, но в дальнейшем его использование возобновится. Даже если основное средство простаивает, например при сезонном характере деятельности организации, амортизация по нему все равно начисляется. Ведь перечень оснований для приостановки начисления амортизации ограниченп. 3 ст. 256 НК РФ. И временный простой, независимо от его срока, в этот перечень не входит. А амортизационные отчисления по простаивающему основному средству включаются в состав внереализационных расходовподп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письма Минфина от 14.11.2011 № 03-03-06/4/129, от 04.04.2011 № 03-03-06/1/206.

Хотя, конечно, споры с налоговиками могут возникнуть. По их мнению, уменьшение «прибыльной» базы на сумму таких амортизационных отчислений неправомерно, так как простаивающее имущество не используется в производственной деятельности. Но суды налоговиков не поддерживаютПостановления ФАС УО от 30.09.2009 № Ф09-7348/09-С3; ФАС ПО от 29.04.2010 № А12-15936/2009; 9 ААС от 20.10.2011 № 09АП-24582/2011-АК.

К тому же, не разрешая принимать в расходы амортизацию простаивающего имущества, налоговики нередко настаивают на его консервации и, соответственно, на приостановке начисления амортизации. Такое их требование неправомерно. Ведь консервация имущества — это ваше право, а не обязанность.

СИТУАЦИЯ 2. Консервация

Законсервированное на срок более 3 месяцев основное средство исключается из состава амортизируемого имущества. Поэтому прекращайте начислять амортизацию по нему с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство было законсервированоп. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ. И возобновляйте — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервациип. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ.

Затраты, связанные с консервацией (расконсервацией), а также затраты на содержание имущества в период консервации смело включайте в состав внереализационных расходовподп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ. К таким затратам можно отнести, например, демонтаж имущества, его охрану и т. п.

НДС

Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по законсервированному или просто простаивающему основному средству вам не нужноп. 3 ст. 170 НК РФ. НДС по расходам на консервацию (расконсервацию) и содержание этого имущества вы можете принять к вычету. Правда, налоговики против такого вычета. Однако суды не соглашаются с ними, мотивируя это тем, что любая операция с имуществом (в том числе даже его ликвидация) связана с производственной деятельностью и направлена на получение доходаПостановления ФАС СЗО от 04.04.2008 № А56-51219/2006; Президиума ВАС от 20.04.2010 № 17969/09; ФАС ЗСО от 24.09.2010 № А45-11548/2009.

Налог на имущество

Некоторые бухгалтеры перестают начислять налог на имущество по законсервированному основному средству. Это неправильноПостановление ФАС ВВО от 02.09.2009 № А17-2589/2008. Ведь консервация не является основанием для исключения имущества из состава основных средств и, следовательно, из базы по налогу на имущество.

***

Итак, проверяющие могут попытаться придраться и к отнесению амортизации простаивающего имущества на расходы, и к вычетам НДС по «консервационным» затратам. Но вероятность того, что эти попытки увенчаются успехом, достаточно мала. Ведь суды принимают сторону организаций.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2017 г.

  1. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  2. Как определить группу ОС, № 1
  3. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017