Мобильная связь и Интернет как средство поиска новых клиентов | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 мая 2012 г.

Содержание журнала № 10 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Мобильная связь и Интернет как средство поиска новых клиентов

Как учесть расходы на рекламу, созданную посредством информационных технологий

В условиях конкурентного рынка компании всегда старались привлечь новых клиентов и удержать старых с помощью рекламы. В век глобальной информатизации на смену рекламе в традиционных СМИ, листовкам, штендерам, баннерам и растяжкам приходят рассылки на мобильные телефоны, а также всевозможные варианты рекламы в Интернете. Посмотрим, как учесть для целей налогообложения расходы на такое привлечение внимания к своей компании.

Рассылка смс

Обычно для рассылки смс организации используют собственные базы номеров мобильных телефонов, которые формируют из своих же клиентов. Казалось бы, такая «адресность» рассылки позволяет не признавать ее рекламой. Ведь реклама — это информация, предназначенная неопределенному кругу лиц (таково определение рекламы в Законе о рекламе)п. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. А здесь круг лиц вроде как определенный — ваши клиенты.

Однако выстраивать логику, основываясь на этой формулировке, — проигрышный вариант. Ведь вы рассылаете информацию с целью привлечения внимания к объекту рекламирования (другая часть определения рекламы в Законе)п. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Поэтому рассылка смс — это все же реклама.

Кстати, ФНС в одном из своих писем разъясняла, что расходы на сообщение рекламной информации по телефону можно учесть как расходы на рекламуПисьмо ФНС от 15.07.2011 № ЕД-4-3/11460@. А рассылка смс — это, в принципе, то же самое.

Иногда люди, получившие смс, обращаются в Федеральную антимонопольную службу с требованием признать такую рассылку ненадлежащей рекламой, так как они своего согласия на ее получение не давалип. 1 ст. 18 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. И в судебном порядке порой им удается это доказатьПостановление ФАС УО от 10.03.2010 № Ф09-1350/10-С1. Это лишний раз подтверждает, что рассылка смс — все-таки реклама (пусть и ненадлежащая).

Правда, Минфин не признает рекламой такие рассылки. И утверждает, что учитывать для целей налогообложения расходы на них как рекламные нельзяПисьмо Минфина от 05.07.2011 № 03-03-06/1/392. Но можно как прочиеподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 30.09.2008 № 20-12/091764.

Как бы то ни было, с точки зрения учета для целей налогообложения прибыли квалификация такого вида затрат не имеет значения. Все равно вы сможете учесть в расходах всю сумму затрат на рассылки без ограничений. Поскольку расходы на рекламу через информационно-телекоммуникационные сети не нормируютсяп. 4 ст. 264 НК РФ.

Услуги по рассылке смс сейчас предлагает множество компаний. Если вы заключите с агентством договор на рассылку сообщений, то для учета затрат понадобятся акт об оказании услуг и платежные документыподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Если же вы купите программное обеспечение для самостоятельной рассылки смс, то расходы на него можно будет учитывать так же, как и расходы по другим программным продуктамподп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Вопрос — является ли рекламой рассылка смс — важен для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». Ведь если это реклама, они смогут учесть расходы на услуги агентств при расчете налогаподп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А если рассылка проводилась своими силами, то стоимость приобретенной программы можно учесть как обычное программное обеспечение. Это самый беспроблемный вариантподп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Так что упрощенцам безопаснее организовывать смс-рассылку без привлечения к этому специализированных компаний.

Реклама в Интернете

Интернет — это информационно-телекоммуникационная сетьп. 4 ст. 2 Закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ. И расходы на рекламу в ней не нормируютсяподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. Поэтому все, что тратится на рекламу в Интернете, можно полностью учитывать в расходах, причем как на общем режиме, так и на упрощенкеподп. 4 п. 1, подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 20.04.2010 № 03-11-06/2/63. Необходимо лишь соблюдение двух обычных условий.

Обоснованность расходов

Подтолкнуть налоговиков к решению, что расходы на рекламу необоснованны, может «неочевидность» рекламы. Вот два примера.

Дабы не раздражать людей провокационными и эпатажными вывесками, некоторые компании публикуют в печатных СМИ и на сайтах статьи, где под видом информационного сообщения о чем-либо между строк рекламируется и работа компании. Однако проверяющие могут не оценить затеи, что и произошло с московской фирмой, которая потратилась на выпуск интернет-газеты с информацией о своей деятельности, а также новостями отрасли, в которой она работает. Налоговики решили, что такие расходы нельзя признать направленными на получение дохода. Организация смогла доказать свою правоту только в судеПостановление ФАС МО от 19.11.2008 № КА-А40/10778-08.

В другой раз проверяющим не понравилось несоответствие названия самой компании и названия сайта, расходы на создание и продвижение которого она пыталась учесть при расчете налога на прибыль (правда, не как рекламные). Логика налоговиков была проста: если рассказываете в Интернете о ком-то другом, значит, и расходы эти не ваши. Уже в суде налогоплательщик объяснял, что название сайта, отличное от наименования фирмы, — это новый «признак организации», по которому ее можно узнать, и это такой вот тонкий маркетинговый ходПостановление ФАС МО от 15.12.2010 № КА-А40/15457-10.

Подтверждающие документы

Еще одно обязательное условие для признания расходов — их документальное подтверждение. Если вы решили разместить свое всплывающее окно или бегущую строку на чужом сайте в Интернете, то с организационной точки зрения ничего сложного тут нет: заключаем договор, периодически вносим деньги на счет исполнителя, получаем счета-фактуры, подписываем акты об оказании услуг. Но характер услуг обычно в них прописывается в самом общем виде, например «информационное сопровождение». Конечно, это может вызвать вопросы налоговиков.

Аналогично проверяющим наверняка не понравятся такие абстрактные формулировки в договорах, как «раскрутка, продвижение сайта». Из этих слов неясно, какая цель должна быть достигнута в результате оказания услуг или что должен сделать исполнитель. Более конкретные «характеристики» оказываемой услуги позволят не только избежать претензий проверяющих, но и вернуть свои деньги, если итогами работы исполнителя вы останетесь недовольны. А иначе плакали ваши денежкиПостановление ФАС ЦО от 27.09.2011 № А23-3894/10Г-6-209.

Поэтому здесь работает такое же правило, как и со всеми услугами: чем конкретнее будет сформулирована суть оказываемых услуг, тем меньше сомнений будет у проверяющих.

Но, кроме перечисленных документов, налоговики могут запросить подтверждение вашего фактического «присутствия» на чужой странице в Интернете. Если дело дойдет до суда, то в первую очередь судьи обратят внимание на наличие обычных документов (актов, смет, отчетов, счетов-фактур и пр.), которые должны быть оформлены надлежащим образом. Рекламных же материалов у вас может и не бытьПостановление ФАС ЗСО от 24.08.2009 № Ф04-4764/2009(12410-А27-49), Ф04-4764/2009(18723-А27-49). Поскольку хранить рекламные материалы нужно только в течение годаст. 12 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ:

  • <или>со дня последнего распространения (демонстрации) рекламы;
  • <или>со дня окончания срока действия договора о создании, размещении, распространении рекламы.

И к первичным документам распечатки с сайта не относятсяПостановление ФАС ЦО от 06.09.2010 № А62-249/2010. При этом, как известно, выездная налоговая проверка может охватывать и более длительный период — до 3 лет включительноп. 4 ст. 89 НК РФ. То есть тот самый год к моменту прихода «в гости» налоговиков может уже истечь.

Но если спорить с контролирующими органами не хочется, то лучше не выкидывать по истечении года некоторые бумаги, набор которых будет различаться в зависимости от вида рекламы.

Статическая реклама предполагает, что вы платите владельцу сайта за то, что в течение определенного времени ваш, например, баннер все время висит в углу его страницы. Для подтверждения его размещения можно сделать распечатку с вашим баннером прямо с сайта. А лучше несколько распечаток на разные даты, если баннер там будет находиться в течение длительного времени.

Динамическая реклама появляется на самых разных сайтах. Как правило, в такой ситуации договор заключается с агентом, который размещает вашу рекламу на тематических сайтах, поисковиках, рекламных площадках. Ее подтвердить распечатками практически невозможно: неизвестно, в какой момент и где реклама «выскочит». Но такая реклама оплачивается за количество показов или переходов по ссылкам на ваш сайт. Поэтому в том же акте об оказании услуг лучше указать эту информацию, привести в нем статистику переходов на вашу страницу на определенные даты или за определенный период.

По такому же принципу работают баннеры и в социальных сетях (речь не идет о создании страницы компании). Такая реклама получает все большую популярность из-за возможности выбрать среди ее пользователей целевую аудиторию: по полу, возрасту, городу проживания, интересам и т. д. Это называется таргетированной рекламой.

Рекламный ролик

Видеоролики уже давно транслируются не только по телевидению, но и в Интернете. Однако, даже если это короткий видеоряд, стоит создание ролика порой недешево. В результате часто на руках у заказчика оказывается нематериальный актив стоимостью более 40 тыс. руб., срок использования которого невозможно определить, поэтому расходы на его создание нужно списывать в течение 10 летп. 3 ст. 257, п. 2 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 05.08.2011 № 03-03-06/1/454. Но где гарантия, что рекламируемый товар будет пользоваться успехом у потребителей на протяжении столь продолжительного срока?

Когда вы решите, что транслировать ролик уже нет смысла (в связи с прекращением выпуска продукта или изменением маркетинговой политики), вы вправе признать ролик непригодным к использованию и списать сумму недоначисленной амортизации во внереализационные расходы при условии начисления амортизации линейным методомподп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Если же вы создаете рекламно-поздравительный ролик, например, к Новому году или же ролик, приуроченный к определенному событию — проведению выставки или конференции, затраты на его создание можно списать сразу на текущие расходы. Ведь транслировать его вы будете точно менее 12 месяцевПостановление ФАС МО от 14.02.2011 № КА-А40/189-11.

Кстати, в одном из своих разъяснений Минфин сказал, что амортизационные отчисления по ролику следует относить к расходам на рекламуПисьмо Минфина от 26.03.2012 № 03-03-06/1/157. А значит, если бы ролик транслировался не в Интернете, пришлось бы вспомнить о нормировании расходов.

***

Не надо думать, что за ненормируемыми расходами на рекламу в Интернете можно спрятать что угодно. Большие суммы, потраченные на такие цели, всегда вызывают подозрение контролирующих органов.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»