Льготы для энергоэффективных ОС | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 мая 2012 г.

Содержание журнала № 10 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Льготы для энергоэффективных ОС

Разбираемся с амортизацией и налогом на имущество по ОС из нового правительственного Перечня и по ОС с высоким классом энергоэффективности

Для высокоэнергоэффективного оборудования есть налоговые льготы:

  • при расчете налога на прибыль можно начислять амортизацию с повышающим коэффициентом (не выше 2)подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ;
  • можно не платить налог на имущество в течение 3 лет со дня его постановки на учетп. 21 ст. 381 НК РФ.

Причем под льготы попадает оборудование, которому присвоен высокий класс энергоэффективности, или же оборудование, прямо упомянутое в Перечнеутв. Постановлением Правительства от 16.04.2012 № 308, принятом в апреле этого года.

Льготы для оборудования с высоким классом энергоэффективности

По такому оборудованию организации могли применять льготу по налогу на прибыль с 2010 г. (она введена в действие с 27.12.2009)подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, а по налогу на имущество — с 01.01.2012п. 21 ст. 381 НК РФ; ст. 4 Закона от 07.06.2011 № 132-ФЗ.

Что же такое высокий класс энергоэффективности? Напомним, всего есть семь классов энергетической эффективности товаров: от класса A (наивысшая эффективность) до класса G (наименьшая эффективность). По определенным видам оборудования уже сейчас должны быть установлены классы энергоэффективностиПостановление Правительства от 31.12.2009 № 1222; Приказ Минпромторга от 29.04.2010 № 357. Это в первую очередь:

  • кондиционеры;
  • мониторы, принтеры и копировальные аппараты;
  • бытовые приборы: холодильники, стиральные машины и т. д.

Класс энергоэффективности должен быть указан в технической документации товара (покупаемого основного средства), в его маркировке и на этикетке. Этот класс должен определить производитель или импортерч. 4 ст. 10 Закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ; Приказ Минпромторга от 29.04.2010 № 357.

Вместе с тем какие классы считать высокими — законодательством не установлено. Четко указаноПриказ Минрегиона от 08.04.2011 № 161, что для многоквартирных жилых домов высокими классами энергоэффективности являются классы В, В+, В++ и А. Но жилые дома нечасто встречаются на балансе у компаний.

А что считать высоким классом энергоэффективности по электрооборудованию, не ясно. Официальных разъяснений тоже нет. И пока они не появятся, точно высоким классом можно назвать класс А, а также его разновидности: А+ и А++. Так что если вы покупали основные средства этого класса (что подтверждено в документации на их приобретение), то вы могли и раньше пользоваться налоговыми льготами.

Для использования льготы по налогу на прибыль лучше закрепить в учетной политике, что вы применяете по высокоэнергоэффективному оборудованию повышающий коэффициент, равный 2 (или от 1 до 2).

Для использования льготы по налогу на имущество никакие приказы не нужны. А чтобы было проще объяснять проверяющим, почему вы не платите налог на имущество с части своих основных средств, в балансе можно выделить отдельную строчку для высокоэнергоэффективных ОС.

Льготы для ОС из нового Перечня

В апреле Правительство утвердило Перечень основных средств с высокой энергетической эффективностью, для которых не предусмотрено установление классовПостановление Правительства от 16.04.2012 № 308. В этом Перечне представлены по большей части основные средства, используемые в добывающей и обрабатывающей промышленности (к примеру, связанные с добычей нефти). Однако есть и более распространенные объекты, например экономичные легковые автомобили:

  • особо малого класса — с двигателем до 1,2 л — если расход топлива не более 5,03 л/100 км (коды по ОКОФ — 15 3410100, 15 3410101, 15 3410102);
  • малого класса — с двигателем от 1,2 до 1,8 л включительно — если расход топлива не более 6,54 л/100 км (коды по ОКОФ — 15 3410110, 15 3410110, 15 3410112).

Ищем «льготные» машины

Посмотрим, какие же легковушки можно назвать энергоэффективными. Объем двигателя и расход топлива указываются в технической документации производителя. Однако всем известно, что там, как правило, приводятся три разных показателя расхода топлива: в городском цикле, на трассе и при смешанном цикле. На какой из этих показателей ориентироваться? В правительственном Перечне об этом ничего не сказано. И пока ни одно из ведомств не сумело ответить нам на этот вопрос. Так что до тех пор, пока не сформируется официальная позиция у проверяющих, безопаснее пользоваться льготным коэффициентом амортизации, только если буквально все показатели расхода топлива не превышают тот, что дан в качестве ориентира.

К примеру, представителем энергоэффективных машин малого класса является небольшой автомобиль Hyundai i10 1.2. Его двигатель — 1,2 л, расход топлива в городе — 6,4 л/100 км. Также подходит под льготу и Fiat 500 1.2. Максимальный расход топлива в городе у него такой же — 6,4 л/100 км (другие показатели расхода еще ниже), объем двигателя — 1,2 л. А вот Daewoo Matiz под льготные критерии не подходит: при объеме двигателя 0,8 л расход топлива по городу — 7,9 л/100 км, по шоссе — 5,1 л/100 км.

Но не забывайте про класс автомобиля. По Классификатору основных фондов он определяется только по литражу двигателя. Однако есть автомобили высшего класса, для которых литраж не важен. И может случиться так, что по объему двигателя и расходу топлива машина подходит под критерии Перечня, а вот по классу — нет. Это могут быть машины-гибриды, у которых бензиновый двигатель совмещен с электрическим. Пример — Lexus CT 200h: «кушает» не более 3,8 л/100 км, объем двигателя — 1,8 л. Его безопаснее относить к высшему классу. Кстати, в российском представительстве компании «Lexus» нам подтвердили, что все машины этой марки, в том числе и упомянутая нами, являются люксовыми автомобилями представительского класса. Так что если следовать этой логике, то к малому классу упомянутая машина никак не относится и ее владельцы прав на льготы не имеют.

С какой даты можно заявить льготы по ОС из нового Перечня

Само Постановление вступило в силу 1 маяп. 6 Указа Президента от 23.05.96 № 763. Однако льготы по налогам введены в действие гораздо раньше: по налогу на прибыль — с 27.12.2009подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, а по налогу на имущество — с 01.01.2012п. 21 ст. 381 НК РФ; ст. 4 Закона от 07.06.2011 № 132-ФЗ. Только до появления правительственного Перечня ими нельзя было пользоваться — если, конечно, по вашим основным средствам не были предусмотрены классы их энергоэффективности (о чем мы уже сказали выше).

Налог на имущество можно пересчитать с января

Минфин уже разъяснил, что льгота для энергоэффективных основных средств касается только тех из них, которые приняты к учету не ранее 01.01.2012Письмо Минфина от 21.02.2012 № 03-05-05-01/11; ст. 4 Закона от 07.06.2011 № 132-ФЗ. Получается, что, только если упомянутые в Перечне объекты приняты к учету в текущем году, по ним можно пересчитать налог на имущество. Причем без уточненки не обойтись. Это — особенность заполнения декларации по налогу на имущество. То, что льготу по ОС, указанным в Перечне, можно применить начиная с 2012 г., представив уточненку, подтверждают и специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СОРОКИН Алексей Валентинович
СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Налоговая льгота в отношении объектов, поименованных в Перечне № 308, применяется только в отношении ОС, учтенных на балансе не ранее 01.01.2012.

Если в организации есть такие ОС, она может не облагать их налогом на имущество начиная с расчетов за I квартал 2012 г. (и до истечения 3 лет со дня постановки на учет указанного имущества). Для этого она может представить в налоговый орган уточненный расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Налог на прибыль: прошлые периоды безопаснее не пересчитывать

Чтобы пересчитать амортизацию с учетом повышающего коэффициента (не выше 2), вам лучше дополнить учетную политику в связи с изменениями в законодательстве. Это можно сделать сейчас, распространив действие коэффициента «назад» — с самого начала действия амортизационной льготы для энергоэффективных ОС. То есть с начала 2010 г.

Поскольку в 2010—2011 гг. никаких ошибок вы не допустили, доначисленную амортизацию за эти годы можно учесть единовременно в текущем году. Ведь льгота действовала, и налогоплательщики не виноваты, что наше Правительство более 2 лет принимало нужный Перечень! Однако специалисты Минфина с таким подходом не согласны.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ, которым предусмотрено введение нормы подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ о повышающем коэффициенте амортизации по энергоэффективным ОС, не установлен порядок, позволяющий распространять ее действие на период, предшествующий принятию перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность.

Поэтому повышающий коэффициент 2 может применяться организациями с даты вступления в силу Постановления Правительства № 308, утвердившего Перечень. То есть с 01.05.2012 (по истечении 7 дней с даты официальной публикации).

Но и это еще не все. Хотя в Налоговом кодексе нет ограничения по дате приобретения основных средств, в Минфине считают, что они установлены датой вступления в силу самой льготы (как и в случае с льготой по налогу на имущество). И на льготу вы можете рассчитывать только по тем ОС, которые приняты к учету после введения льготного коэффициента в действие.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Повышающий коэффициент может быть установлен только для тех ОС, которые приняты к учету после вступления в силу льготы по налогу на прибыль, то есть после 27.12.2009. Ведь данная льгота не имеет обратной силы.

Поэтому если в учетной политике для целей налогообложения организация решит использовать повышающий коэффициент амортизации, равный 2 (или меньший), к основным средствам, купленным до этой даты, то это будет ошибкой. В результате которой окажется заниженной база по налогу на прибыль.

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Минфин России

***

Энергоэффективные ОС — тот редкий случай, когда для подтверждения права на льготы достаточно документации на их приобретение. Но, как видим, и здесь не все просто: есть белые пятна в определении как классов энергоэффективности, так и классов экономичных автомашин. И это печально. Ведь, хотя в НК и задекларировано, что все сомнения — в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ, на деле часто оказывается совсем наоборот.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2017 г.

  1. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  2. Как определить группу ОС, № 1
  3. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»