Особенности налоговых проверок обособленных подразделений | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2012 г.

Содержание журнала № 10 за 2012 г.
М.А. Кокурина, юрист

Особенности налоговых проверок обособленных подразделений

Показатели Камеральная проверка обособленного подразделения (ОП) Выездная проверка
филиала или представительства обособленного подразделения (ОП) любого ОП в рамках проверки всей организации
Какие налоги могут проверить Налоги, отчетность по которым сдается по месту нахождения ОПп. 3 ст. 80, п. 1 ст. 88 НК РФ: Региональные и местные налогип. 7 ст. 89, статьи 14, 15 НК РФ:
  • налог на имущество;
  • транспортный налог;
  • земельный налог
Любые налоги, перечисленные в решении о проведении проверки организациип. 2 ст. 89 НК РФ
Кто проводит проверку Инспекция по месту нахождения ОПп. 2 ст. 89, п. 1 ст. 88 НК РФ Инспекция по месту нахождения организациипп. 2, 3, 7 ст. 89 НК РФ
Кому вручают документы в ходе и по результатам проверки Требование о представлении документов, акт проверкиприложение 5 к Приказу ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, решение по ней вручаютприложение № 12 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ Решение о проведении проверки, требование о представлении документовприложение № 5 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@, справку о проверкеприложение № 2 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@, акт проверкиприложение 4 к Приказу ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, решение по ней вручаютприложение № 12 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@
— руководителю ОП, если у него есть доверенность на получение указанных документовст. 29, п. 15 ст. 89, п. 1 ст. 93, п. 5 ст. 100, п. 9 ст. 101 НК РФ; Письмо Минфина от 28.07.2009 № 03-02-07/1-389 — руководителю головной организации или лицу в головной организации, имеющему доверенность на их получение
Срок проведения проверки 3 месяца со дня подачи декларациип. 2 ст. 88 НК РФ 1 месяц со дня вынесения решения о проведении проверкипп. 7, 8 ст. 89 НК РФ Срок для проверки каждого ОП в отдельности не установлен*

* Вместе с тем срок проверки всей организации с обычных 2 месяцев со дня вынесения решения о ее проведении может быть увеличен в зависимости от количества ваших ОПп. 6 ст. 89 НК РФ; подп. 4 п. 3 приложения 2 к Приказу ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@:

  • <или>до 4 месяцев — если у вас четыре и более ОП или менее четырех ОП, но доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на ОП, составляет не менее 50% от общей суммы налогов, которые платит ваша организация, и (или) удельный вес имущества на балансе ОП составляет не менее 50% от общей стоимости имущества организации;
  • <или>до 6 месяцев — если у вас 10 и более ОП.

Кстати, не торопитесь идти в суд, чтобы оспорить решение по итогам проверки по формальному основанию, когда налоговики незначительно вышли за рамки установленного для проверок срокаПостановления ФАС УО от 27.05.2008 № Ф09-3779/08-С3; ФАС ЗСО от 26.05.2008 № Ф04-3206/2008(5461-А27-15) (например, месячного срока самостоятельной проверки филиала или представительства), — вам могут и не отменить доначисления, если такой срок нарушен, к примеру, на 3 дня.

Теперь несколько правил, которые важно знать при проверке.

При выездной проверке филиалов (представительств)

При самостоятельной проверке филиала (представительства) проверить могут тот же период и те же налоги, которые проверяли у самой компании, и это не будет противоречить законодательству, так как не считается повторной проверкойп. 10 ст. 89 НК РФ; Постановления ФАС СЗО от 27.04.2009 № А56-27517/2008; 16 ААС от 09.04.2010 № А25-1672/2009.

Можно не давать на проверку документы, касающиеся исчисления и уплаты федерального налога, даже если в решении о проведении самостоятельной выездной проверки филиала (представительства) они указаныст. 13 НК РФ; Постановления ФАС МО от 21.12.2010 № КА-А40/15977-10; ФАС СЗО от 27.04.2009 № А56-27517/2008.

СОВЕТ

Если в решении о проведении выездной проверки филиала (представительства) указан федеральный налог, не оставляйте без ответа требование о представлении документов. Составьте в письменной форме объяснение, где укажите, что вы должны представлять для проверки документы, касающиеся исчисления и уплаты только региональных и (или) местных налоговп. 7 ст. 89 НК РФ. Поэтому представлять документы по выставленному требованию не будете.

При выездной проверке ОП в рамках проверки всей организации

В такой ситуации для проверки ОП не требуется специального решенияп. 2 ст. 89 НК РФ; Постановление ФАС ДВО от 12.02.2009 № Ф03-244/2009. То есть инспекция вправе запросить у вас документы по любому ОП.

СОВЕТ

Если не успеваете представить в срок, обозначенный в требовании инспекции, документы по ОП, которое находится далеко, направьте в налоговую письменное уведомление об этом. В нем укажите причину, по которой документы не могут быть представлены, и сроки, в которые вы сможете их подать в инспекцию. Направить такое уведомление надо в течение дня, следующего за днем получения требованияп. 3 ст. 93 НК РФ; Постановления ФАС МО от 02.02.2011 № КА-А40/17596-10, от 24.12.2010 № КА-А40/16063-10.

***

Сама процедура налоговых проверок ОП и оформления их результатов точно такая же, как при проверке организации. При этом решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам любой проверки филиала или представительства, как и требование о взыскании налога, пени и штрафа, должно быть вынесено в отношении организации. Ведь ОП не являются самостоятельными налогоплательщикамист. 19 НК РФ. Документы, в которых указаны филиал или представительство в качестве лица, привлекаемого к налоговой ответственности и обязанного уплатить недоимку, пени и штраф, можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или оспорить в судебном порядке по формальному основаниюПостановления ФАС ДВО от 23.05.2008 № Ф03-А73/08-2/1748; ФАС ЦО от 06.12.2010 № А54-5637/2009-С3; Решение АС МО от 20.10.2009 № А41-29292/09.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»:

2017 г.

  1. Штраф за несообщение об «обособке»: позиция ВС, № 15
  2. Как зарегистрировать «обособку», № 10
  3. В ОП нет кассовой книги: от штрафа не отвертеться, № 10
  4. «Зарплатные» налоги и отчетность при открытии ОП, № 10
  5. Налоговый учет расходов на создание обособленного подразделения, № 10
  6. Касса в ОП: необходимый минимум, № 10
  7. «Обособленная» касса для маленьких, № 10
  8. Налог на прибыль при открытии ОП: отчетность и уплата, № 10
  9. Порядок сдачи обособленным подразделением 6-НДФЛ и расчета по взносам, № 8

2016 г.

  1. Может ли ОП уплачивать взносы и отчитываться за всю организацию, № 19
  2. Пропавший работник закрытию ОП не мешает, № 18
  3. Есть объекты ОПХ? Поможем разобраться с учетом, № 5

2015 г.

  1. ОП российской компании в другой стране, № 21
  2. Обособленное подразделение... или нет?, № 12

2014 г.

  1. «Обособленный» НДС, № 20
  2. Перемещаем ОС между обособленными подразделениями, № 19
  3. Открываем новое ОП: общение с ПФР и ФСС, № 18
  4. Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции, № 18

2013 г.

  1. Считаем налог на прибыль по закрытому ОП, № 17
  2. Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП, № 16
  3. Закрываем ОП и сообщаем куда следует, № 14

2012 г.

  1. Касса в обособленных подразделениях, № 16
  2. Особенности налоговых проверок обособленных подразделений, № 10
  3. ОП и налог на имущество: правила игры, № 8
  4. Как отражать разницы по ПБУ 18/02, возникшие в учете ОП, № 5
  5. Открыли ОП: как организовать бухучет, № 4
  6. Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений, № 4

2011 г.

  1. Отдельные вопросы по обособленным подразделениям, № 23
  2. Чем грозит уплата НДФЛ только по месту нахождения организации, если есть ОП в том же регионе, № 23
  3. Длительная командировка работника: быть или не быть обособленному подразделению, № 13
  4. Несколько ОП в одном регионе: можно ли платить НДФЛ одной платежкой, № 6
  5. Снимаемся с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ОП, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.15%
сентябрь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтера-2017(Красноярск)ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ