Особенности налоговых проверок обособленных подразделений | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Не пробивали чеки из-за поломки ККТ: признайтесь в этом сами

Продавец может избежать штрафа за неприменение ККТ, если сам сообщит в ИФНС, что он торговал без онлайн-кассы, например, из-за ее поломки. < ... >

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Статотчетность за 2017 год: считайте работников по старым правилам

С 01.01.2018 года вступил в силу приказ Росстата, вносящий изменения в правила определения численности работников. Будьте внимательны: новый порядок применяется, начиная с представления статотчетности за январь 2018 года! < ... >

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Если зарплата была выплачена в декабре до 28 числа включительно, то зарплатные сведения будут фигурировать как в разделе 1, так и в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год. А как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, если она выплачена 29.12.2017 и НДФЛ с нее перечислен в бюджет в тот же день? < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2012 г.

Содержание журнала № 10 за 2012 г.
М.А. Кокурина, юрист

Особенности налоговых проверок обособленных подразделений

Показатели Камеральная проверка обособленного подразделения (ОП) Выездная проверка
филиала или представительства обособленного подразделения (ОП) любого ОП в рамках проверки всей организации
Какие налоги могут проверить Налоги, отчетность по которым сдается по месту нахождения ОПп. 3 ст. 80, п. 1 ст. 88 НК РФ: Региональные и местные налогип. 7 ст. 89, статьи 14, 15 НК РФ:
  • налог на имущество;
  • транспортный налог;
  • земельный налог
Любые налоги, перечисленные в решении о проведении проверки организациип. 2 ст. 89 НК РФ
Кто проводит проверку Инспекция по месту нахождения ОПп. 2 ст. 89, п. 1 ст. 88 НК РФ Инспекция по месту нахождения организациипп. 2, 3, 7 ст. 89 НК РФ
Кому вручают документы в ходе и по результатам проверки Требование о представлении документов, акт проверкиприложение 5 к Приказу ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, решение по ней вручаютприложение № 12 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ Решение о проведении проверки, требование о представлении документовприложение № 5 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@, справку о проверкеприложение № 2 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@, акт проверкиприложение 4 к Приказу ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, решение по ней вручаютприложение № 12 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@
— руководителю ОП, если у него есть доверенность на получение указанных документовст. 29, п. 15 ст. 89, п. 1 ст. 93, п. 5 ст. 100, п. 9 ст. 101 НК РФ; Письмо Минфина от 28.07.2009 № 03-02-07/1-389 — руководителю головной организации или лицу в головной организации, имеющему доверенность на их получение
Срок проведения проверки 3 месяца со дня подачи декларациип. 2 ст. 88 НК РФ 1 месяц со дня вынесения решения о проведении проверкипп. 7, 8 ст. 89 НК РФ Срок для проверки каждого ОП в отдельности не установлен*

* Вместе с тем срок проверки всей организации с обычных 2 месяцев со дня вынесения решения о ее проведении может быть увеличен в зависимости от количества ваших ОПп. 6 ст. 89 НК РФ; подп. 4 п. 3 приложения 2 к Приказу ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@:

  • <или>до 4 месяцев — если у вас четыре и более ОП или менее четырех ОП, но доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на ОП, составляет не менее 50% от общей суммы налогов, которые платит ваша организация, и (или) удельный вес имущества на балансе ОП составляет не менее 50% от общей стоимости имущества организации;
  • <или>до 6 месяцев — если у вас 10 и более ОП.

Кстати, не торопитесь идти в суд, чтобы оспорить решение по итогам проверки по формальному основанию, когда налоговики незначительно вышли за рамки установленного для проверок срокаПостановления ФАС УО от 27.05.2008 № Ф09-3779/08-С3; ФАС ЗСО от 26.05.2008 № Ф04-3206/2008(5461-А27-15) (например, месячного срока самостоятельной проверки филиала или представительства), — вам могут и не отменить доначисления, если такой срок нарушен, к примеру, на 3 дня.

Теперь несколько правил, которые важно знать при проверке.

При выездной проверке филиалов (представительств)

При самостоятельной проверке филиала (представительства) проверить могут тот же период и те же налоги, которые проверяли у самой компании, и это не будет противоречить законодательству, так как не считается повторной проверкойп. 10 ст. 89 НК РФ; Постановления ФАС СЗО от 27.04.2009 № А56-27517/2008; 16 ААС от 09.04.2010 № А25-1672/2009.

Можно не давать на проверку документы, касающиеся исчисления и уплаты федерального налога, даже если в решении о проведении самостоятельной выездной проверки филиала (представительства) они указаныст. 13 НК РФ; Постановления ФАС МО от 21.12.2010 № КА-А40/15977-10; ФАС СЗО от 27.04.2009 № А56-27517/2008.

СОВЕТ

Если в решении о проведении выездной проверки филиала (представительства) указан федеральный налог, не оставляйте без ответа требование о представлении документов. Составьте в письменной форме объяснение, где укажите, что вы должны представлять для проверки документы, касающиеся исчисления и уплаты только региональных и (или) местных налоговп. 7 ст. 89 НК РФ. Поэтому представлять документы по выставленному требованию не будете.

При выездной проверке ОП в рамках проверки всей организации

В такой ситуации для проверки ОП не требуется специального решенияп. 2 ст. 89 НК РФ; Постановление ФАС ДВО от 12.02.2009 № Ф03-244/2009. То есть инспекция вправе запросить у вас документы по любому ОП.

СОВЕТ

Если не успеваете представить в срок, обозначенный в требовании инспекции, документы по ОП, которое находится далеко, направьте в налоговую письменное уведомление об этом. В нем укажите причину, по которой документы не могут быть представлены, и сроки, в которые вы сможете их подать в инспекцию. Направить такое уведомление надо в течение дня, следующего за днем получения требованияп. 3 ст. 93 НК РФ; Постановления ФАС МО от 02.02.2011 № КА-А40/17596-10, от 24.12.2010 № КА-А40/16063-10.

***

Сама процедура налоговых проверок ОП и оформления их результатов точно такая же, как при проверке организации. При этом решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам любой проверки филиала или представительства, как и требование о взыскании налога, пени и штрафа, должно быть вынесено в отношении организации. Ведь ОП не являются самостоятельными налогоплательщикамист. 19 НК РФ. Документы, в которых указаны филиал или представительство в качестве лица, привлекаемого к налоговой ответственности и обязанного уплатить недоимку, пени и штраф, можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или оспорить в судебном порядке по формальному основаниюПостановления ФАС ДВО от 23.05.2008 № Ф03-А73/08-2/1748; ФАС ЦО от 06.12.2010 № А54-5637/2009-С3; Решение АС МО от 20.10.2009 № А41-29292/09.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»:

2017 г.

  1. Штраф за несообщение об «обособке»: позиция ВС, № 15
  2. Как зарегистрировать «обособку», № 10
  3. В ОП нет кассовой книги: от штрафа не отвертеться, № 10
  4. «Зарплатные» налоги и отчетность при открытии ОП, № 10
  5. Налоговый учет расходов на создание обособленного подразделения, № 10
  6. Касса в ОП: необходимый минимум, № 10
  7. «Обособленная» касса для маленьких, № 10
  8. Налог на прибыль при открытии ОП: отчетность и уплата, № 10
  9. Порядок сдачи обособленным подразделением 6-НДФЛ и расчета по взносам, № 8

2016 г.

  1. Может ли ОП уплачивать взносы и отчитываться за всю организацию, № 19
  2. Пропавший работник закрытию ОП не мешает, № 18
  3. Есть объекты ОПХ? Поможем разобраться с учетом, № 5

2015 г.

  1. ОП российской компании в другой стране, № 21
  2. Обособленное подразделение... или нет?, № 12

2014 г.

  1. «Обособленный» НДС, № 20
  2. Перемещаем ОС между обособленными подразделениями, № 19
  3. Открываем новое ОП: общение с ПФР и ФСС, № 18
  4. Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции, № 18

2013 г.

  1. Считаем налог на прибыль по закрытому ОП, № 17
  2. Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП, № 16
  3. Закрываем ОП и сообщаем куда следует, № 14

2012 г.

  1. Касса в обособленных подразделениях, № 16
  2. Особенности налоговых проверок обособленных подразделений, № 10
  3. ОП и налог на имущество: правила игры, № 8
  4. Как отражать разницы по ПБУ 18/02, возникшие в учете ОП, № 5
  5. Открыли ОП: как организовать бухучет, № 4
  6. Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений, № 4

2011 г.

  1. Отдельные вопросы по обособленным подразделениям, № 23
  2. Чем грозит уплата НДФЛ только по месту нахождения организации, если есть ОП в том же регионе, № 23
  3. Длительная командировка работника: быть или не быть обособленному подразделению, № 13
  4. Несколько ОП в одном регионе: можно ли платить НДФЛ одной платежкой, № 6
  5. Снимаемся с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ОП, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет