Пониженные тарифы взносов: кому и когда | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июня 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.

КОТОВА Любовь Алексеевна

КОТОВА Любовь Алексеевна

Заместитель директора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

Окончила в 1994 г. Российскую экономическую академию им. Г.В. Плеханова
С 1989 по 1990 г. работала в Госкомцен РСФСР
С 1990 по 2010 г. работала в Минфине СССР, затем в Минфине России

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Пониженные тарифы взносов: кому и когда

Как определить, имеете ли вы право применять пониженный тариф страховых взносов? Казалось бы, все просто: открываете в системе КонсультантПлюс Федеральный закон № 212-ФЗЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и ищете «свой» пунктик.

Но, оказывается, найти пунктик недостаточно, ведь реальная жизнь куда сложнее общей схемы, отраженной в законе. В редакцию поступают письма читателей с просьбой пояснить, можно ли воспользоваться льготой в их конкретной ситуации. Мы попросили нашего собеседника ответить на вопросы читателей.

Любовь Алексеевна, надо ли как-то подтверждать право на применение пониженных тарифов? Как жалуются наши читатели, иногда отделения фондов на местах отказываются принимать отчетность без подтверждающих льготы документов.

Л.А. Котова: Нет, никаких специальных документов представлять не нужно. В расчетах и по форме РСВ-1, и по форме-4 ФСС есть специальные разделы для плательщиков, имеющих право на применение пониженных тарифов. Заполнив эти разделы, вы подтвердите, что соблюдаете определенные критерии, и все.

Другое дело, фонды имеют право затребовать документы, необходимые им для контроля в ходе проверки уже принятой отчетностич. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ. И в этом нет ничего нового или необычного, аналогичная статья есть и в НК.

Если у проверяющих есть какие-то вопросы, они могут запросить договоры, подтверждающие деятельность страхователя. Например, IT-компании указывают в специальном разделе отчетности номер и дату свидетельства о госаккредитации в области информационных технологий. Ревизоры могут попросить представить копию этого документа.

Или у проверяющих есть сомнения, действительно ли доля дохода от льготного вида деятельности именно такая, как указал в отчетности страхователь. Тогда они могут попросить его представить договоры.

Но все эти документы ревизоры могут запросить только тогда, когда они проверяют отчет. Отказать в приеме отчетности фонды права не имеют.

А почему они не запрашивают необходимую информацию у других ведомств?

Л.А. Котова: Запрашивают. У фондов есть соглашения об обмене информацией с Федеральной налоговой службой, Минкомсвязи, Минэкономразвития, с другими ведомствами.

Но так можно получить не все документы, что-то просят представить и самих страхователей. В рамках камеральной проверки обычно истребуют не много документов, ведь ее срок ограничен 3 месяцами. А вот при выездной проверке будут изучать огромное количество документов очень тщательно и подробно.

Можно ли применять льготный тариф, если организация на упрощенке ведет два льготируемых вида деятельности и суммарно доходы по ним составляют более 70%, но каждый по отдельности — менее 70%?

Л.А. Котова: Законом не предусмотрено суммирование доходов по льготным видам деятельности. Дело в том, что такова сама логика Закона № 212-ФЗ. В п. 8 ч. 1 ст. 58 прописано, что льготные тарифы могут применять организации и предприниматели, находящиеся на УСНО, «основным видом экономической деятельности... которых являются:». И далее идет перечисление по пунктам.

Из этого следует, что основной вид деятельности, по доле которого определяется право на льготный тариф, — только один. Минздравсоцразвития неоднократно разъясняло это в своих письмах. Даже если у организации всего два вида деятельности и оба они льготные, а доля каждого составляет 50%, применять льготный тариф нельзя.

А можно ли применять льготный тариф, если эти два вида деятельности перечислены в одном подпункте п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ? Например, организация сама перевозит грузы (ОКВЭД 60.24.2) и занимается организацией перевозок грузов (ОКВЭД 63.40)Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, введен Постановлением Госстандарта от 06.11.2001 № 454-СТ. Эти виды деятельности относятся к разделу «транспорт и связь» и перечислены в одном подпунктеподп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Л.А. Котова: Если это один подпункт, применять льготу можно. Организации, занимающиеся транспортом и связью, для определения права на льготный тариф могут доходы от этих видов деятельности суммировать.

Точно так же льготный тариф применяют те, кто занимается текстильным и швейным производствомподп. «в» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Текстильное и швейное производство — это двузначные коды ОКВЭД 17 и 18. Сюда входят конкретные четырехзначные коды, например 17.15 «Изготовление натуральных шелковых, искусственных и синтетических волокон», 17.23 «Производство шерстяных тканей из волокон гребенного прядения», 18.22 «Производство верхней одежды».

И все эти коды относятся к текстильному и швейному производству. Поэтому если вы занимаетесь всеми этими видами деятельности, то доходы по ним можно суммировать. Если все вместе они составят не менее 70% от всех доходов организации, пониженные тарифы взносов применять можно.

Но в п. 8 есть и виды деятельности с четырехзначными кодами ОКВЭД. Более того, иногда даже внутри одного кода выделяются льготные и нельготные виды деятельности. Например, деятельность библиотек (ОКВЭД 92.51). Здесь ничего суммировать нельзя.

Наоборот, если у вас и библиотека, и клуб, для определения доли льготного вида деятельности можно взять только доходы библиотеки. Оба они относятся к одному коду ОКВЭД 92.51, но деятельность клубов под льготы не подпадаетподп. «я.4» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

А вот деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмовподп. «я.3» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, имеет трехзначный код ОКВЭД 92.1. Внутри этого кода вы можете суммировать доходы от производства (ОКВЭД 92.11), проката (92.12) и показа (92.13) фильмов.

Этот вид деятельности обязательно должен быть указан в регистрационных документах? Если он там не прописан в качестве основного, никаких изменений вносить не надо?

Л.А. Котова: Вид деятельности с «льготным» кодом ОКВЭД обязательно должен быть заявлен в ваших документах, он отражается в выписке из ЕГРЮЛ. И это главное. Совсем не обязательно заявлять его как основной. Для целей применения пониженных тарифов основным считается тот вид деятельности, который дает вам не менее 70% доходов.

Каждый раз, когда организация в течение года утрачивает, а потом вновь приобретает право на льготный тариф, надо пересчитывать взносы?

Л.А. Котова: Да, каждый раз придется делать перерасчет с начала года. Пересчитывать взносы, налог на прибыль или налог при упрощенке, ведь для них база тоже формируется нарастающим итогом.

Один из читателей задал нам и такой вопрос: обязана ли организация использовать льготу? Или можно этого не делать?

Л.А. Котова: Использовать или не использовать льготу — это ваше право, а не обязанность. Но если вы уже заполнили соответствующий раздел отчетной формы, указали в нем долю доходов от основного вида деятельности, а взносы почему-то посчитали по общему тарифу — это уже ошибка.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  2. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  3. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  4. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  5. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  6. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  7. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»