Пониженные тарифы взносов: кому и когда | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июня 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.

КОТОВА Любовь Алексеевна

КОТОВА Любовь Алексеевна

Заместитель директора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

Окончила в 1994 г. Российскую экономическую академию им. Г.В. Плеханова
С 1989 по 1990 г. работала в Госкомцен РСФСР
С 1990 по 2010 г. работала в Минфине СССР, затем в Минфине России

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Пониженные тарифы взносов: кому и когда

Как определить, имеете ли вы право применять пониженный тариф страховых взносов? Казалось бы, все просто: открываете в системе КонсультантПлюс Федеральный закон № 212-ФЗЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и ищете «свой» пунктик.

Но, оказывается, найти пунктик недостаточно, ведь реальная жизнь куда сложнее общей схемы, отраженной в законе. В редакцию поступают письма читателей с просьбой пояснить, можно ли воспользоваться льготой в их конкретной ситуации. Мы попросили нашего собеседника ответить на вопросы читателей.

Любовь Алексеевна, надо ли как-то подтверждать право на применение пониженных тарифов? Как жалуются наши читатели, иногда отделения фондов на местах отказываются принимать отчетность без подтверждающих льготы документов.

Л.А. Котова: Нет, никаких специальных документов представлять не нужно. В расчетах и по форме РСВ-1, и по форме-4 ФСС есть специальные разделы для плательщиков, имеющих право на применение пониженных тарифов. Заполнив эти разделы, вы подтвердите, что соблюдаете определенные критерии, и все.

Другое дело, фонды имеют право затребовать документы, необходимые им для контроля в ходе проверки уже принятой отчетностич. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ. И в этом нет ничего нового или необычного, аналогичная статья есть и в НК.

Если у проверяющих есть какие-то вопросы, они могут запросить договоры, подтверждающие деятельность страхователя. Например, IT-компании указывают в специальном разделе отчетности номер и дату свидетельства о госаккредитации в области информационных технологий. Ревизоры могут попросить представить копию этого документа.

Или у проверяющих есть сомнения, действительно ли доля дохода от льготного вида деятельности именно такая, как указал в отчетности страхователь. Тогда они могут попросить его представить договоры.

Но все эти документы ревизоры могут запросить только тогда, когда они проверяют отчет. Отказать в приеме отчетности фонды права не имеют.

А почему они не запрашивают необходимую информацию у других ведомств?

Л.А. Котова: Запрашивают. У фондов есть соглашения об обмене информацией с Федеральной налоговой службой, Минкомсвязи, Минэкономразвития, с другими ведомствами.

Но так можно получить не все документы, что-то просят представить и самих страхователей. В рамках камеральной проверки обычно истребуют не много документов, ведь ее срок ограничен 3 месяцами. А вот при выездной проверке будут изучать огромное количество документов очень тщательно и подробно.

Можно ли применять льготный тариф, если организация на упрощенке ведет два льготируемых вида деятельности и суммарно доходы по ним составляют более 70%, но каждый по отдельности — менее 70%?

Л.А. Котова: Законом не предусмотрено суммирование доходов по льготным видам деятельности. Дело в том, что такова сама логика Закона № 212-ФЗ. В п. 8 ч. 1 ст. 58 прописано, что льготные тарифы могут применять организации и предприниматели, находящиеся на УСНО, «основным видом экономической деятельности... которых являются:». И далее идет перечисление по пунктам.

Из этого следует, что основной вид деятельности, по доле которого определяется право на льготный тариф, — только один. Минздравсоцразвития неоднократно разъясняло это в своих письмах. Даже если у организации всего два вида деятельности и оба они льготные, а доля каждого составляет 50%, применять льготный тариф нельзя.

А можно ли применять льготный тариф, если эти два вида деятельности перечислены в одном подпункте п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ? Например, организация сама перевозит грузы (ОКВЭД 60.24.2) и занимается организацией перевозок грузов (ОКВЭД 63.40)Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, введен Постановлением Госстандарта от 06.11.2001 № 454-СТ. Эти виды деятельности относятся к разделу «транспорт и связь» и перечислены в одном подпунктеподп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Л.А. Котова: Если это один подпункт, применять льготу можно. Организации, занимающиеся транспортом и связью, для определения права на льготный тариф могут доходы от этих видов деятельности суммировать.

Точно так же льготный тариф применяют те, кто занимается текстильным и швейным производствомподп. «в» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Текстильное и швейное производство — это двузначные коды ОКВЭД 17 и 18. Сюда входят конкретные четырехзначные коды, например 17.15 «Изготовление натуральных шелковых, искусственных и синтетических волокон», 17.23 «Производство шерстяных тканей из волокон гребенного прядения», 18.22 «Производство верхней одежды».

И все эти коды относятся к текстильному и швейному производству. Поэтому если вы занимаетесь всеми этими видами деятельности, то доходы по ним можно суммировать. Если все вместе они составят не менее 70% от всех доходов организации, пониженные тарифы взносов применять можно.

Но в п. 8 есть и виды деятельности с четырехзначными кодами ОКВЭД. Более того, иногда даже внутри одного кода выделяются льготные и нельготные виды деятельности. Например, деятельность библиотек (ОКВЭД 92.51). Здесь ничего суммировать нельзя.

Наоборот, если у вас и библиотека, и клуб, для определения доли льготного вида деятельности можно взять только доходы библиотеки. Оба они относятся к одному коду ОКВЭД 92.51, но деятельность клубов под льготы не подпадаетподп. «я.4» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

А вот деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмовподп. «я.3» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, имеет трехзначный код ОКВЭД 92.1. Внутри этого кода вы можете суммировать доходы от производства (ОКВЭД 92.11), проката (92.12) и показа (92.13) фильмов.

Этот вид деятельности обязательно должен быть указан в регистрационных документах? Если он там не прописан в качестве основного, никаких изменений вносить не надо?

Л.А. Котова: Вид деятельности с «льготным» кодом ОКВЭД обязательно должен быть заявлен в ваших документах, он отражается в выписке из ЕГРЮЛ. И это главное. Совсем не обязательно заявлять его как основной. Для целей применения пониженных тарифов основным считается тот вид деятельности, который дает вам не менее 70% доходов.

Каждый раз, когда организация в течение года утрачивает, а потом вновь приобретает право на льготный тариф, надо пересчитывать взносы?

Л.А. Котова: Да, каждый раз придется делать перерасчет с начала года. Пересчитывать взносы, налог на прибыль или налог при упрощенке, ведь для них база тоже формируется нарастающим итогом.

Один из читателей задал нам и такой вопрос: обязана ли организация использовать льготу? Или можно этого не делать?

Л.А. Котова: Использовать или не использовать льготу — это ваше право, а не обязанность. Но если вы уже заполнили соответствующий раздел отчетной формы, указали в нем долю доходов от основного вида деятельности, а взносы почему-то посчитали по общему тарифу — это уже ошибка.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2017 г.

  1. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  2. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9
  3. Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9
  4. Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  5. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8
  6. Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  7. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7
  8. Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7
  9. Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  10. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  11. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  12. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  13. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  14. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  15. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  16. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017