Считаем отпускные без сучка без задоринки | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июня 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.
На вопросы отвечала Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Считаем отпускные без сучка без задоринки

Лето — жаркая пора для бухгалтеров, занимающихся расчетом зарплаты. Несмотря на то что правила расчета отпускных не изменились, вопросов по исчислению среднего заработка для отпуска в конкретных ситуациях немало в нашей редакционной почте.

Отпускные при переходящем на следующий месяц отпуске рассчитываем за весь отпуск

О.И. Михлик, г. Рязань

Работник уходит в отпуск на 28 дней с 18 июня по 15 июля 2012 г. Правильно ли мы понимаем, что рассчитывать отпускные ему нужно отдельно за июнь и отдельно за июль и июньские отпускные попадут в расчетный период?

: Нет. Отпускные рассчитываются сразу за весь отпуск. При этом расчетный период в вашем случае — это июнь 2011 г. — май 2012 г.ст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение)

Наличие неотработанных месяцев не уменьшает расчетный период

З.И. Рогова, г. Волгоград

Как рассчитать отпускные, если расчетный период составляет не 12, а 9 месяцев: работница 3 месяца была в декретном отпуске?

: Для расчета отпускных всегда нужно брать 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпускаст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). То, что в вашем случае 3 из 12 месяцев расчетного периода состоят из исключаемых периодов, не уменьшает расчетный период до 9 месяцев.

Но так как в течение 3 месяцев в расчетном периоде у работницы не было учитываемых дней и зарплатып. 5 Положения, то отпускные ей вы рассчитаете с учетом зарплаты и отработанного времени за 9 месяцевп. 10 Положения.

Отпускные в расчетном периоде не учитываются при расчете

Н.А. Зенина, г. Ставрополь

Один из работников нашей организации в течение этого года уже ходил в отпуск. А в июле он пойдет в отпуск еще раз. Нужно ли при расчете июльских отпускных учитывать выплаченные ему в расчетном периоде отпускные?

: Нет. Сумму отпускных и дни отпуска нужно исключить из расчетаподп. «а» п. 5 Положения.

Оплата по больничному не учитывается при расчете отпускных

Р.М. Маркова, г. Архангельск

Нужно ли включать оплату больничного в расчет среднего заработка при исчислении отпускных?

: Нет, период нахождения работника на больничном и сумма пособия за этот период прямо указаны в числе исключаемых при исчислении среднего заработкап. 5 Положения. А расчетное количество дней в таком месяце считаем такп. 10 Положения:

Расчетное количество дней в месяце болезни

Первый месяц работы учитывается в расчетном периоде как не полностью отработанный

О.В. Зайцева, г. Омск

Сотрудник поступил на работу 6 февраля 2012 г. С 18 июня 2012 г. он берет отпуск. Как правильно: взять для расчета отпускных сумму выплат с 6 февраля по 17 июня или с 1 марта по 31 мая? Если бы с 1 по 5 февраля он был в отпуске или на больничном, то мы бы просто вычли первые 5 календарных дней месяца. Но ведь работник у нас до этого вообще не работал. Может, посчитать количество календарных дней за февраль пропорционально рабочим дням: 29 дн. х 17 дн. / 20 дн. = 24,7 дн.?

: В расчетный период включаются календарные месяцы, то есть с 1-го по последнее число месяцаст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения. Поэтому вам нужно взять для расчета период с 1 февраля по 31 мая 2012 г. Но так как работник поступил к вам на работу только с 6 февраля, то этот месяц расчетного периода является не полностью отработанным.

Для определения количества календарных дней в неполных месяцах расчетного периода Положением установлено единое правило расчетап. 10 Положения. Поэтому вы, как и в других случаях, за первый месяц работы рассчитаете расчетное количество дней так: 29,4 дн. / 29 дн. (количество календарных дней в феврале 2012 г.) х (29 дн. – 5 дн.) (количество календарных дней в феврале 2012 г. с момента начала работы сотрудника в вашей организации) = 24,3 дн.

Новогодние каникулы учитываются при расчете отпускных, если приходятся на не исключаемое из расчетного периода время

Е.К. Гусева, г. Санкт-Петербург

Сотрудник идет в отпуск в июле 2012 г. В расчетный период попадает январь 2012 г. С 10 января 2012 г. и до конца месяца сотрудник находился в отпуске. Получается, что эти 9 праздничных дней января мне нужно учесть при расчете отпускных за июль, хотя фактически сотрудник не работал и у него в январе не было зарплаты?

: Да, нужно учесть, поскольку при расчете отпускных учитываются календарные дни, приходящиеся на не исключаемое из расчетного периода времяп. 10 Положения. Январь 2012 г. относится к не полностью отработанным месяцам расчетного периода, поскольку на него попадает отпуск. В вашем случае на не исключаемое время приходятся только выходные и нерабочие праздничные дни, поскольку все остальные календарные дни исключаются как дни отпуска. И неважно, были ли у работника за не исключаемое время выплаты, учитываемые при расчетепп. 5, 10 Положения. Таким образом, учет новогодних каникул увеличит количество календарных дней за расчетный период, на которые делится заработок работника, что уменьшит размер отпускных.

Болезнь во время новогодних каникул делает январь не полностью отработанным

Р.Н. Магомедова, г. Нальчик

Сотрудник идет в отпуск в июне 2012 г. Он болел с 28 декабря 2011 г. по 9 января 2012 г. Означает ли это, что январь 2012 г., который попадает в расчетный период, нужно учитывать как полностью отработанный месяц расчетного периода, поскольку все рабочие дни в этом месяце сотрудник отработал?

: Нет. Январь будет считаться не полностью отработанным, поскольку в нем у работника были периоды, не учитываемые при расчете среднего заработка (временная нетрудоспособность)п. 5 Положения. При этом не имеет значения, все или не все рабочие дни по производственному календарю (или по графику) отработаны сотрудникомп. 10 Положения. То есть вы не можете взять за январь 2012 г. расчетное количество дней 29,4. Вам нужно определить его расчетным путем: 29,4 дн. / 31 д. х (31 д. – 9 дн.) = 20,9 дн. Как видим, получилось меньше, чем для полностью отработанного месяца. А значит, с учетом того, что болезнь в выходные в январе никак не повлияла на зарплату работника, это приведет к увеличению суммы отпускных.

При расчете отпускных заработок работника учитывается с НДФЛ

Д.А. Баженова, г. Тула

Насколько я понимаю, зарплата, премии за расчетный период участвуют в расчете отпускных полностью в начисленных суммах. Почему тогда в форме Т-60 есть графа «Удержано, руб., налог на доход»?

: Вы правильно понимаете: при расчете отпускных учитывается заработок, начисленный работнику за расчетный период, то есть с учетом НДФЛ. А уже полученная сумма отпускных облагается НДФЛп. 1 ст. 210 НК РФ. В графе 16 «Удержано, руб., налог на доход» формы № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» нужно отразить НДФЛ, подлежащий удержанию с начисленной работнику суммы отпускных.

Не все вахтовые доплаты включаются в расчет отпускных

Ю.М. Снигирева, г. Москва

Учитывается ли при расчете отпускных надбавка взамен суточных, оплата отгулов за работу на вахте и дней в пути, которые в соответствии с ТК РФ являются компенсационными выплатами?

: Ответ на этот вопрос мы получили в Минздравсоцразвития.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Оплата дней междувахтового отдыха — это оплата труда работника-вахтовика в связи с переработкой в период вахтыст. 301 ТК РФ, то есть это заработная плата работника. Поскольку отпускные рассчитываются исходя из всей зарплаты, то оплату дней междувахтового отдыха нужно учитывать при расчете отпускныхподп. «л» п. 2 Положения.

Надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных и оплата дней проезда к месту вахты и обратно (включая дни задержки в пути по метеоусловиям или по вине транспортных организаций) — это компенсация, покрывающая дополнительные расходы работника в связи с работой на вахте, а не оплата выполнения работником своей трудовой функциистатьи 164, 302 ТК РФ. То есть эти выплаты не являются заработной платой работника-вахтовика. Поэтому указанные компенсации не учитываются при исчислении среднего заработка для оплаты отпуска.

Компенсация за отпуск при расчете отпускных не учитывается

А.О. Хомутова, г. Екатеринбург

Недавно сотруднику была выплачена компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. Нужно ли учитывать ее при расчете отпускных?

: Нет, не нужно. Ведь данная компенсация исчисляется исходя из среднего заработка. А выплаты по среднему заработку (за исключением выплат за время перерывов для кормления ребенка) не учитываются при расчете отпускныхподп. «а» п. 5 Положения.

Матпомощь не учитывается при расчете отпускных

Е.Н. Рудова, г. Тверь

В нашей компании всем работникам перед отпуском выплачивается единовременная денежная выплата к отпуску в размере 5000 руб.
Нужно ли ее учитывать при расчете отпускных, если она была начислена в расчетном периоде?

: Нет. Такая выплата, по сути, является материальной помощью работникам к отпуску, а не выплатой за труд, поскольку никак не связана с результатами их работы, и потому при расчете отпускных не учитываетсяп. 3 Положения.

Оплата сверхурочных при суммированном учете включается в расчет отпускных, если начислена в расчетном периоде

М.Г. Богданова, г. Самара

Сотрудникам с суммированным учетом рабочего времени мы оплачиваем сверхурочные часы по итогам учетного периода (у нас это год) в декабре. Нужно ли учитывать эти выплаты при расчете отпускных и индексировать в связи с повышением в организации с 1 апреля 2012 г. тарифных ставок, если оплата сверхурочных начисляется не ежемесячно, а сразу за весь учетный период?

: Да, нужно учитывать, если декабрь попадает в расчетный период. Ведь при расчете отпускных учитывается заработная плата, начисленная в расчетном периодест. 139 ТК РФ; пп. 2, 4 Положения. А оплата сверхурочных — это часть заработной платы, которая работникам с суммированным учетом рабочего времени выплачивается по итогам работы не за месяц, а за учетный периодстатьи 99, 129, 152 ТК РФ. Также эту выплату нужно увеличить и на коэффициент повышенияп. 16 Положения.

Оплата сверхурочных свыше 120 часов в год учитывается при расчете отпускных

Л.Ю. Хитрова, г. Смоленск

Сотрудник отработал за прошлый год более 120 часов сверхурочно. Нужно ли при расчете ему отпускных в этом году учитывать сумму оплаты сверхурочных свыше 120 часов? Ведь если не включить, то это ухудшает положение работника, а если включить, то это нарушение по ТК?

: Да, эту выплату нужно учесть. Ведь вы оплатили работнику сверхлимитные сверхурочныеподп. «л» п. 2 Положения. Так что в этом не будет нарушения. Нарушение ТК РФ вы допустили, когда привлекали работников к сверхурочной работе сверх установленного лимита — 120 часов в годст. 99 ТК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2017 г.

  1. Предоставляем «чернобыльский» отпуск, № 4

2016 г.

  1. «Обязательный» отпуск за свой счет: о чем умалчивает ТК РФ, № 19
  2. Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву, № 18
  3. Как посчитать стаж для отпуска «за вредность» в календарных днях, № 18
  4. Как оформить временного работника на период отпуска основных сотрудников, № 17
  5. Оплачиваем северянам дорогу в отпуск, № 15
  6. Правила северного отпуска, № 14
  7. Собирался в отпуск — оказался на больничном, № 13

2015 г.

  1. Самовольный отпуск = увольнение?, № 24

2014 г.

  1. Переносы выходных: изучаем последствия для отпуска, № 15
  2. Изменяем график отпусков, № 15
  3. Необходим ли перерасчет апрельских отпускных из-за изменения среднемесячного числа дней на 29,3, № 14
  4. Предоставляем и оплачиваем отпуск при неполном рабочем времени, № 13
  5. Отправляем работника на отдых за счет фирмы, № 13
  6. Отпуска и отпускные: итоги интернет-конференции, № 12
  7. Если после перевода на новую должность работнику положен отпуск другой продолжительности..., № 12
  8. Можно ли взыскать с бывшего работника неотработанные отпускные, № 2

2013 г.

  1. Хочу все знать: расчет размера компенсации за отпуск, № 20
  2. Хочу все знать: считаем количество дней для выплаты компенсации за отпуск, № 19
  3. Когда отпускной график бессилен, № 16
  4. О ежегодных дополнительных отпусках совместителям, № 16
  5. Оформляем дополнительный отпуск, № 16
  6. Дополнительный отпуск у временных и сезонных работников, № 16
  7. Отпускные страсти, № 12
  8. Работник просит отпуск за свой счет, № 7
  9. Кому отпуск без содержания положен по закону как льгота, № 7
  10. Положен ли дополнительный оплачиваемый отпуск ветеранам боевых действий, № 3

2012 г.

  1. Готовь сани летом, а отпускной график — зимой, № 23
  2. Прощаем неотработанный отпуск, № 22
  3. Отпуск с выгодой, № 20
  4. Как посчитать отпускной стаж работницы до и после «детского» отпуска, № 19
  5. Что включается в стаж для основного отпуска, № 16
  6. Предоставляем «северные» отпуска и оплачиваем дорогу в отпуск, № 15
  7. Отпуск + увольнение? Комбинируем правильно, № 14
  8. Оформляем и оплачиваем замещение на время отпуска, № 13
  9. Учитываем премии и повышение зарплаты при расчете отпускных, № 12
  10. Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев», № 12
  11. Считаем отпускные без сучка без задоринки, № 11
  12. Отпуска: у вас — вопросы, у нас — ответы, № 10
  13. И вновь об учебных отпусках, № 9

2011 г.

  1. Отпуск за свой счет, № 24
  2. Три подводных камня в расчете отпускных, № 13
  3. Основные и дополнительные отпуска: кому, за что и сколько, № 12
  4. Отпускные расчеты, № 11
  5. Работник — в отпуск, бухгалтер — за расчет, № 10
  6. Когда надо перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»