Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог? | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июня 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.
Т.Н. Некрасова, руководитель отдела бухгалтерского и налогового консультирования компании «Бизнес-Аудит»

Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог?

Организации и предприниматели, которые приобретают транспорт, должны ставить его на учет. Автомобили — в ГИБДД, а спецтехнику (тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним) и транспорт, который не ездит по дорогам общего пользования, — в Гостехнадзореп. 2 Постановления Правительства от 12.08.94 № 938.

Возникновение объекта налогообложения по транспортному налогу напрямую связано с регистрацией транспортного средствап. 1 ст. 358 НК РФ. И некоторые организации и предприниматели, пытаясь сэкономить на транспортном налоге, намеренно не ставят свой транспорт на учет.

Правда, это возможно лишь в отношении транспорта, используемого только на территории организации (например, автопогрузчики, краны и т. п.). Отловить такой незарегистрированный транспорт налоговые инспекторы могут лишь при выездной проверке. Посмотрим, к чему это приведет.

Для налоговиков важно наличие транспорта, а не его регистрация

Как видно из судебной практики, по мнению налоговиков, отсутствие регистрации транспорта — еще не повод не платить транспортный налог. Если вы купили транспортное средство и используете его в своей деятельности, но не поставили его на учет, то при выездной проверке вам доначислят транспортный налог, штраф и пенип. 1 ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Хотя Минфин в своих разъяснениях говорит, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость именно от регистрации транспортного средства, а не от его наличия или использованияПисьмо Минфина от 24.01.2012 № 03-05-06-04/09.

В судах согласия нет

Арбитражная практика по рассматриваемому вопросу не единообразна.

Суды, поддерживающие налоговиков, выдвигают такие аргументы:

  • обязанность по уплате налога не может ставиться в зависимость от желания лица зарегистрировать принадлежащий ему транспорт;
  • имеющаяся у организации обязанность в установленном порядке произвести госрегистрацию объектов налогообложения только лишь подтверждает, что она является плательщиком транспортного налога по используемым транспортным средствам;
  • то обстоятельство, что транспортные средства в нарушение установленного порядка не были зарегистрированы, не может служить основанием для освобождения организации от уплаты налога.

Но есть и суды, которые поддерживают налогоплательщиков. Их аргументы таковы:

  • не являются объектом налогообложения транспортные средства, которые по каким-либо причинам не зарегистрированыстатьи 357, 358 НК РФ;
  • нормы НК РФ не предусматривают, что основанием для возникновения обязанности по уплате транспортного налога является само наличие у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Если вам придется судиться с налоговиками, то можете привести еще такой аргумент (в судах он не встречался) в пользу возможности не уплачивать транспортный налог: невыполнение обязанностей, предусмотренных другими отраслями права, не влечет налоговых последствий и санкций.

Мы обобщили судебную практику за 2009—2012 гг. по разным округам. И оказалось, что большинство судов на стороне налогоплательщиков.

Суды В пользу налогоплательщиков В пользу налоговых органов
Волго-Вятского округа 1 решениеПостановление от 13.04.2009 № А43-26765/2008-32-596
Дальневосточного округа 2 решенияПостановления от 20.12.2011 № 06АП-5040/2011, от 02.08.2011 № Ф03-2558/2011*
Западно-Сибирского округа 1 решениеПостановление от 27.06.2011 № А27-13263/2010
Московского округа 4 решенияПостановления от 18.10.2011 № 09АП-23562/2011-АК, от 13.08.2009 № КА-А40/7549-09, от 24.06.2009 № КА-А40/4219-09, от 11.06.2009 № КА-А40/4753-09 1 решениеПостановление от 16.04.2009 № КА-А40/2929-09
Северо-Западного округа 3 решенияПостановления от 14.01.2010 № А56-20453/2008, от 23.03.2009 № А05-8942/2008, от 16.02.2009 № А56-11858/2008
Северо-Кавказского округа 2 решенияПостановления от 25.01.2012 № 15АП-14365/2011, от 02.07.2010 № А63-7901/2009
Итого: 10 решений 4 решения

* В Постановлении № 06АП-5040/2011 6-й арбитражный апелляционный суд согласился с налоговым органом, что организация должна платить налог по незарегистрированным транспортным средствам. Но решение было вынесено в пользу организации только потому, что налоговики не смогли доказать использование организацией такого транспортного средства в своей деятельности.

***

Если вы решите не платить налог по незарегистрированному транспорту и налоговики при проверке это обнаружат, то правомерность своей позиции вам придется доказывать в суде. Поэтому посчитайте, перевешивает ли налоговая экономия время и деньги, которые вы можете потратить на судебные разбирательства.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2017 г.

  1. Авансовые платежи по транспортному налогу, № 13
  2. Пересмотр кадастровой стоимости: считаем земельный налог, № 7
  3. Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле, № 7
  4. Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года, № 2

2016 г.

  1. Как уменьшать транспортный налог на плату «Платону», № 17
  2. Земельный налог: правила для ИП, № 4

2015 г.

  1. Как определить коэффициент Кп для расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю, № 13
  2. Земельный налог: коммерческая организация не может быть дачником, № 13
  3. Авансы по транспортному налогу с дорогих авто, № 5
  4. Земельно-налоговые изменения, № 2

2014 г.

  1. Кадастровая стоимость уменьшена задним числом? Земельный налог пересчитать нельзя!, № 18
  2. Земельный налог: в поисках кадастровой стоимости, № 4
  3. Старые участки, границы которых не обновлены, облагаются земельным налогом, № 4
  4. У фирмы есть земля? Внимание на земельный налог!, № 3

2013 г.

  1. Повышенный налог на роскошные автомобили, № 16
  2. В середине года изменился вид разрешенного использования земли? Налог считаем по-новому, № 4

2012 г.

  1. Земельный налог — платить или..., № 23
  2. Транспортный налог: не так прост, как кажется, № 13
  3. Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог?, № 11
  4. Как учесть авансы по транспортному и земельному налогам в налоговых расходах, № 8

2011 г.

  1. Земельный налог: когда надо платить и отчитываться, № 12
  2. Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала, № 5
  3. Как изменения в свидетельстве на землю влияют на расчет земельного налога, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет