Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог? | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.
Т.Н. Некрасова, руководитель отдела бухгалтерского и налогового консультирования компании «Бизнес-Аудит»

Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог?

Организации и предприниматели, которые приобретают транспорт, должны ставить его на учет. Автомобили — в ГИБДД, а спецтехнику (тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним) и транспорт, который не ездит по дорогам общего пользования, — в Гостехнадзореп. 2 Постановления Правительства от 12.08.94 № 938.

Возникновение объекта налогообложения по транспортному налогу напрямую связано с регистрацией транспортного средствап. 1 ст. 358 НК РФ. И некоторые организации и предприниматели, пытаясь сэкономить на транспортном налоге, намеренно не ставят свой транспорт на учет.

Правда, это возможно лишь в отношении транспорта, используемого только на территории организации (например, автопогрузчики, краны и т. п.). Отловить такой незарегистрированный транспорт налоговые инспекторы могут лишь при выездной проверке. Посмотрим, к чему это приведет.

Для налоговиков важно наличие транспорта, а не его регистрация

Как видно из судебной практики, по мнению налоговиков, отсутствие регистрации транспорта — еще не повод не платить транспортный налог. Если вы купили транспортное средство и используете его в своей деятельности, но не поставили его на учет, то при выездной проверке вам доначислят транспортный налог, штраф и пенип. 1 ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Хотя Минфин в своих разъяснениях говорит, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость именно от регистрации транспортного средства, а не от его наличия или использованияПисьмо Минфина от 24.01.2012 № 03-05-06-04/09.

В судах согласия нет

Арбитражная практика по рассматриваемому вопросу не единообразна.

Суды, поддерживающие налоговиков, выдвигают такие аргументы:

  • обязанность по уплате налога не может ставиться в зависимость от желания лица зарегистрировать принадлежащий ему транспорт;
  • имеющаяся у организации обязанность в установленном порядке произвести госрегистрацию объектов налогообложения только лишь подтверждает, что она является плательщиком транспортного налога по используемым транспортным средствам;
  • то обстоятельство, что транспортные средства в нарушение установленного порядка не были зарегистрированы, не может служить основанием для освобождения организации от уплаты налога.

Но есть и суды, которые поддерживают налогоплательщиков. Их аргументы таковы:

  • не являются объектом налогообложения транспортные средства, которые по каким-либо причинам не зарегистрированыстатьи 357, 358 НК РФ;
  • нормы НК РФ не предусматривают, что основанием для возникновения обязанности по уплате транспортного налога является само наличие у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Если вам придется судиться с налоговиками, то можете привести еще такой аргумент (в судах он не встречался) в пользу возможности не уплачивать транспортный налог: невыполнение обязанностей, предусмотренных другими отраслями права, не влечет налоговых последствий и санкций.

Мы обобщили судебную практику за 2009—2012 гг. по разным округам. И оказалось, что большинство судов на стороне налогоплательщиков.

Суды В пользу налогоплательщиков В пользу налоговых органов
Волго-Вятского округа 1 решениеПостановление от 13.04.2009 № А43-26765/2008-32-596
Дальневосточного округа 2 решенияПостановления от 20.12.2011 № 06АП-5040/2011, от 02.08.2011 № Ф03-2558/2011*
Западно-Сибирского округа 1 решениеПостановление от 27.06.2011 № А27-13263/2010
Московского округа 4 решенияПостановления от 18.10.2011 № 09АП-23562/2011-АК, от 13.08.2009 № КА-А40/7549-09, от 24.06.2009 № КА-А40/4219-09, от 11.06.2009 № КА-А40/4753-09 1 решениеПостановление от 16.04.2009 № КА-А40/2929-09
Северо-Западного округа 3 решенияПостановления от 14.01.2010 № А56-20453/2008, от 23.03.2009 № А05-8942/2008, от 16.02.2009 № А56-11858/2008
Северо-Кавказского округа 2 решенияПостановления от 25.01.2012 № 15АП-14365/2011, от 02.07.2010 № А63-7901/2009
Итого: 10 решений 4 решения

* В Постановлении № 06АП-5040/2011 6-й арбитражный апелляционный суд согласился с налоговым органом, что организация должна платить налог по незарегистрированным транспортным средствам. Но решение было вынесено в пользу организации только потому, что налоговики не смогли доказать использование организацией такого транспортного средства в своей деятельности.

***

Если вы решите не платить налог по незарегистрированному транспорту и налоговики при проверке это обнаружат, то правомерность своей позиции вам придется доказывать в суде. Поэтому посчитайте, перевешивает ли налоговая экономия время и деньги, которые вы можете потратить на судебные разбирательства.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан