Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июня 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы

C каждым годом число предпринимателей, применяющих упрощенку на основе патента, растет. Главная прелесть этого режима в том, что налоговая нагрузка по нему небольшая. Нужно лишь оплатить патент и заплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. При этом стоимость патента можно уменьшить на страховые взносып. 10 ст. 346.25.1 НК РФ.

Но вот незадача — есть разногласия с налоговиками по вопросу, на какую сумму взносов может быть уменьшена стоимость патента. Они возникли из-за того, что из гл. 26.2 НК РФ, посвященной УСНО, непонятно, распространяются ли нормы, касающиеся «доходной» упрощенкип. 3 ст. 346.21 НК РФ, на патентную УСНО. Посмотрим, какие мнения существуют по этому поводу и на какое из них стоит ориентироваться. Сразу скажем, что проблема возникает, если у предпринимателя есть работники.

Если у предпринимателя нет наемных работников

Предприниматели без работников, применяющие УСНО с объектом обложения «доходы», с этого года могут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себяп. 3 ст. 346.21 НК РФ. Минфин и ФНС, как и ранее, распространяют эту норму еще и на патентных упрощенцев, поскольку, по их мнению, УСНО на патенте — это разновидность обычной упрощенкиПисьма ФНС от 19.03.2012 № ЕД-4-3/4543@; Минфина от 27.02.2012 № 03-11-09/10.

Сумма страховых взносов, которую в 2012 г. предприниматель должен заплатить за себя, составляет 17 208,25 руб. (4611 руб. х 12 мес. х 31,1%). Это значит, что при стоимости годового патента не более 25 812,38 руб. (17 208,25 руб. / 2/3) от уплаты второго платежа предприниматель освобожденп. 10 ст. 346.25.1 НК РФ; ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Поскольку сумма взносов будет равна 2/3 стоимости патента.

Кстати, если говорить о «ценах» на патент, то, судя по региональным законам, большинство патентных видов деятельности вполне укладываются в указанное значение.

Если же ваш патент стоит больше, то второго платежа не избежать.

Если у предпринимателя работники есть

Новая норма об уменьшении налога при УСНО на взносы без ограничений на предпринимателей-работодателей не распространяется. И Минфин ранее неоднократно говорил, что применяющие УСНО на патенте могут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не более чем на 50%Письма Минфина от 20.12.2010 № 03-11-11/322, от 26.12.2008 № 03-11-02/162. С вопросом, не изменилась ли позиция Минфина, мы обратились к специалистам ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

УСНО на основе патента является разновидностью обычной УСНО. А стоимость патента является налогом, взимаемым в связи с применением данного режима налогообложения. Об том, в частности, говорится в п. 2 ст. 56 «Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации» Бюджетного кодекса РФ. Поэтому оставшаяся часть стоимости патента, как оставшаяся часть налога, не может быть уменьшена более чем на 50%, если предприниматель делает выплаты физическим лицам и уплачивает в связи с этим страховые взносып. 3 ст. 346.21 НК РФ.

При определении ограничения в размере 50% стоимости патента у предпринимателя учитываются страховые взносы как за самого себя, так и за наемных работников.

Таким образом, для тех упрощенцев, у которых есть работники, ничего не изменилось.

Однако суды приходят к выводу, что упрощенцы, у которых есть работники, могут уменьшить стоимость патента на сумму всех страховых взносов как за себя, так и за работников — без ограничений. По их мнению, нормы для упрощенцев «на доходах» и для ведущих деятельность по патенту — это совершенно разные вещи. И если в статье об уменьшении стоимости патента ничего не сказано о 50%-м лимите, значит, его и нетПостановления ФАС УО от 30.08.2011 № Ф09-5069/11; ФАС ЦО от 25.11.2011 № А68-1304/2011; ФАС МО от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159.

Следовать такой позиции, конечно, выгодно. Ведь даже если предприниматель возьмет к себе на работу только одного человека, будет платить ему минимальную зарплату и будет заниматься, например, ремонтом обуви, по которому применяется тариф страховых взносов 20%п. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, второй платеж по патенту будет значительно меньше либо его не будет вообще.

Но понятно, что налоговики выступают против такого подхода. И в перспективе дело может дойти и до суда. Поэтому прежде всего нужно понять, сколько вы выиграете, если уменьшите стоимость патента на все начисленные страховые взносы. А выиграете вы максимум 1/6 стоимости патента (2/3 стоимости патента – 1/2 стоимости патента).

При получении нескольких патентов, по мнению Минфина, предприниматель должен распределять сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в разных видах деятельности, и уменьшать стоимость каждого патента на свою частьПисьмо Минфина от 22.02.2012 № 03-11-11/55.

***

В большинстве своем стоимость патентов невелика. И судиться из-за нескольких тысяч, а может, и сотен рублей вряд ли нужно. Но если вы решитесь пойти доказывать свою правоту в суд, то стоит ознакомиться с судебной практикой в вашем федеральном округе. По крайней мере, ФАС Московского, Центрального и Уральского округов уже выносили решения в пользу налогоплательщиков по данному вопросу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  2. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  3. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  4. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  5. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  6. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  7. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  8. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  9. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  10. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  11. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»