Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Расчетные листки: способ выдачи зарплаты значения не имеет

Работодатель обязан выдавать работникам расчетные листки независимо от того, получают ли сотрудники свою зарплату наличными деньгами из кассы или зарплатные суммы переводятся на их банковские карты. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы

C каждым годом число предпринимателей, применяющих упрощенку на основе патента, растет. Главная прелесть этого режима в том, что налоговая нагрузка по нему небольшая. Нужно лишь оплатить патент и заплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. При этом стоимость патента можно уменьшить на страховые взносып. 10 ст. 346.25.1 НК РФ.

Но вот незадача — есть разногласия с налоговиками по вопросу, на какую сумму взносов может быть уменьшена стоимость патента. Они возникли из-за того, что из гл. 26.2 НК РФ, посвященной УСНО, непонятно, распространяются ли нормы, касающиеся «доходной» упрощенкип. 3 ст. 346.21 НК РФ, на патентную УСНО. Посмотрим, какие мнения существуют по этому поводу и на какое из них стоит ориентироваться. Сразу скажем, что проблема возникает, если у предпринимателя есть работники.

Если у предпринимателя нет наемных работников

Предприниматели без работников, применяющие УСНО с объектом обложения «доходы», с этого года могут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себяп. 3 ст. 346.21 НК РФ. Минфин и ФНС, как и ранее, распространяют эту норму еще и на патентных упрощенцев, поскольку, по их мнению, УСНО на патенте — это разновидность обычной упрощенкиПисьма ФНС от 19.03.2012 № ЕД-4-3/4543@; Минфина от 27.02.2012 № 03-11-09/10.

Сумма страховых взносов, которую в 2012 г. предприниматель должен заплатить за себя, составляет 17 208,25 руб. (4611 руб. х 12 мес. х 31,1%). Это значит, что при стоимости годового патента не более 25 812,38 руб. (17 208,25 руб. / 2/3) от уплаты второго платежа предприниматель освобожденп. 10 ст. 346.25.1 НК РФ; ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Поскольку сумма взносов будет равна 2/3 стоимости патента.

Кстати, если говорить о «ценах» на патент, то, судя по региональным законам, большинство патентных видов деятельности вполне укладываются в указанное значение.

Если же ваш патент стоит больше, то второго платежа не избежать.

Если у предпринимателя работники есть

Новая норма об уменьшении налога при УСНО на взносы без ограничений на предпринимателей-работодателей не распространяется. И Минфин ранее неоднократно говорил, что применяющие УСНО на патенте могут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не более чем на 50%Письма Минфина от 20.12.2010 № 03-11-11/322, от 26.12.2008 № 03-11-02/162. С вопросом, не изменилась ли позиция Минфина, мы обратились к специалистам ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

УСНО на основе патента является разновидностью обычной УСНО. А стоимость патента является налогом, взимаемым в связи с применением данного режима налогообложения. Об том, в частности, говорится в п. 2 ст. 56 «Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации» Бюджетного кодекса РФ. Поэтому оставшаяся часть стоимости патента, как оставшаяся часть налога, не может быть уменьшена более чем на 50%, если предприниматель делает выплаты физическим лицам и уплачивает в связи с этим страховые взносып. 3 ст. 346.21 НК РФ.

При определении ограничения в размере 50% стоимости патента у предпринимателя учитываются страховые взносы как за самого себя, так и за наемных работников.

Таким образом, для тех упрощенцев, у которых есть работники, ничего не изменилось.

Однако суды приходят к выводу, что упрощенцы, у которых есть работники, могут уменьшить стоимость патента на сумму всех страховых взносов как за себя, так и за работников — без ограничений. По их мнению, нормы для упрощенцев «на доходах» и для ведущих деятельность по патенту — это совершенно разные вещи. И если в статье об уменьшении стоимости патента ничего не сказано о 50%-м лимите, значит, его и нетПостановления ФАС УО от 30.08.2011 № Ф09-5069/11; ФАС ЦО от 25.11.2011 № А68-1304/2011; ФАС МО от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159.

Следовать такой позиции, конечно, выгодно. Ведь даже если предприниматель возьмет к себе на работу только одного человека, будет платить ему минимальную зарплату и будет заниматься, например, ремонтом обуви, по которому применяется тариф страховых взносов 20%п. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, второй платеж по патенту будет значительно меньше либо его не будет вообще.

Но понятно, что налоговики выступают против такого подхода. И в перспективе дело может дойти и до суда. Поэтому прежде всего нужно понять, сколько вы выиграете, если уменьшите стоимость патента на все начисленные страховые взносы. А выиграете вы максимум 1/6 стоимости патента (2/3 стоимости патента – 1/2 стоимости патента).

При получении нескольких патентов, по мнению Минфина, предприниматель должен распределять сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в разных видах деятельности, и уменьшать стоимость каждого патента на свою частьПисьмо Минфина от 22.02.2012 № 03-11-11/55.

***

В большинстве своем стоимость патентов невелика. И судиться из-за нескольких тысяч, а может, и сотен рублей вряд ли нужно. Но если вы решитесь пойти доказывать свою правоту в суд, то стоит ознакомиться с судебной практикой в вашем федеральном округе. По крайней мере, ФАС Московского, Центрального и Уральского округов уже выносили решения в пользу налогоплательщиков по данному вопросу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь